84
Для определения оптимального размера скидки необходимо рассчитать
коэффициент падения покупательской способности денег, который определяет-
ся по формуле:
К=
J
S
(5)
где S- счета к получению, тыс. руб.;
J -индекс цен.
У организации оборачиваемость дебиторской задолженности за год составила
35 дней, годовая инфляция за 2019год составила 8,8% ,месячный индекс ин-
фляции 1,73.
Годовая выручка 30518 тыс. руб. и 30% продукции реализовывается в
условиях предоплаты, а 70% или 21362,6 тыс. руб. (0,7* 30518) организация
получает с образованием дебиторской задолженности.
При периоде погашения дебиторской задолженности 75 дней месячный
индекс цен составит в среднем (0,70*75/30) = 1,75
Коэффициент падения покупательской способности денег равен 1/1,75
=0,57, т.е. при среднем сроке возврата дебиторской задолженности в 75 дней,
организация получит 57% от суммы по договору, теряя с каждой тысячи по
460 тыс. руб. (100%-54%=43% 1000*0,43=430).
Исходя, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что от годо-
вой выручки от реализации продукции на условиях последующей оплаты, орга-
низация вместо 30158 тыс. руб. получит 17190,06 тыс. руб.. (30158*0,57). Сле-
довательно, скрытые потери от инфляции при условии могут составить
12967,94 тыс. руб. В пределах этой суммы организация может выбрать вели-
чину скидки с цены при достаточной оплате за реализуемую продукцию.
Таким образом, для улучшения финансового состояния предприятия не-
обходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредитор-
ской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различ-
ные расчетные отношения. Организация осуществляет расчеты, как в безналич-
ном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать в срок, в связи с
этим на предприятии образовывается дебиторская задолженность. Своевремен-
ное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженно-
стью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую по-
литику для дальнейшего развития. Эффективное управление дебиторской за-
долженностью относится к необходимым условиям успешной работы органи-
зации.
В данной работе изучены вопросы учета и проведен анализ дебиторской
и кредиторской задолженности в ООО «СМП-83». Изначально рассмотрены
теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности, вы-
явлена еѐ роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены
сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых
активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и мето-
дики анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
На основании исследования выявлено, что в учете расчетных операций
по расчетам с поставщиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными
лицами не было обнаружено недостатков, учет соответствует установ-
ленным требованиям.
В современных условиях хозяйствования ООО «СМП-83» в виду высо-
кого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендуется из-
86
менить в учетной политике сроки проведения инвентаризации дебиторской и
кредиторской задолженности, чтобы сверка расчетов по ним проводилась не в
конце года, а ежеквартально.
Вопрос о необходимости формирования резерва по сомнительным долгам
(в пассиве), а также сумме сомнительной дебиторской задолженности (ак-
тив баланса) должен найти отражение в учетной политике организации на бу-
дущий год.
В ходе анализа выявлено, что доля дебиторской задолженности в общем
объеме оборотных средств в 2019 году снизилась на 10,7% и составила 44,8%
от величины текущих активов, это говорит о повышении ликвидности акти-
вов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения организа-
ции. Также было выявлено, что сумма краткосрочной дебиторской задол-
женности на конец 2019 года увеличилась на 469 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на конец го-
да (4,8) показал, что дебиторская задолженность почти 5 раз прошла через
производственный оборот, что положительно повлияло на финансовое состоя-
ние. В 2018г. коэффициент оборачиваемости был ниже и составил 3,8 оборота.
По данным отдела по продажам в 2018г. доля сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме дебиторской задолженности составила 8,3% ,
2019г.- 9%.
Анализ кредиторской задолженности показал, что на конец 2019 года
она увеличилась на 25 % и составила 8675 тыс. руб. Это повышение повлияло
на финансовое состояние ООО «СМП-83», так как основную долю кредитор-
ской задолженности на конец 2019 года составили расчеты с поставщиками
и подрядчиками в сумме 5618 тыс. руб.
При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности бы-
ло выявлено, что кредиторская задолженность на конец 2019 года превы-
шает дебиторскую на 1846 тыс.руб. (8675-6829), то есть организация перекрыла
87
свои отвлеченные из оборота средства привлечением средств других пред-
приятий.
Для улучшения финансового состояния организации необходимо пога-
сить кредиторскую задолженность по расчетам основной деятельности.
Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолжен-
ности на ООО «СМП-83» рекомендуется:
- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями,
особенно по просроченным платежам;
- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолжен-
ности;
- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов
в сопоставлении с данными предыдущих лет;
- разрабатывать эффективную политику работы с покупателями.
Всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их на-
дежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения
возможности своевременного расчета за услугу;
- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов вла-
сти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. Принят
Государственной Думой 22.12.95г. (в ред. от 30.12.2015г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I. Федеральный закон
РФ от 31.07.98 № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон
РФ от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (в ред. от 07.03.2014г.)
4. Трудовой кодекс Российской федерации. Федеральный закон РФ от
30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 29.12.2015г.)
5. Федеральный закон № 402-ФЗ, принятый 06 декабря 2011 года «О
бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон РФ от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» (в ред. от 29.12.2004г. № 192-ФЗ)
7. Федеральный закон от 11.03.1997г. № 48-ФЗ «О переводном и простом
векселе»
8. Постановление Правительства РФ от 13.10.2011 г. № 749 «Об
особенностях направления работников в служебные командировки»
9. Постановление правительства РФ от 03.09.1999 г. № 1002 «О порядке и
сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности
юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по
начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» (в ред. от
21.02.2002г. № 402)
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2015 г. № 94н «Об утверждении План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкцию по его применению (в ред. приказа Минфина
89
РФ от 18.09.2006г. № 115н)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,
утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в ред.
приказа Минфина РФ от 27.11.2006г. № 156н)
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от
29.07.1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 25.10.2010г. № 132н)
13. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций»
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. №
49 (с изм. от 08.11.2010 № 142н)
15. Указание Банка России от 20.06.2015 N 1843-У «О предельном размере
расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег,
поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя (с изм. на 28 апреля 2019года)»
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»
ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №
106н (в ред. приказа Минфина РФ от 11.03.2019г. № 22н)
17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от
06.07.1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006г. № 115н);
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учѐт расчѐтов по налогу на
прибыль» (ПБУ 18/02)
19. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации. Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-П
(в ред. от 31.10.2012 № 1201-У)
20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб – М.: ТК Велби, изд-во Проспект,
2017г
90
21. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. КЭАХД: Учеб. пособие.-М.: ИНФРА-М,
2016
22. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник -5-е изд., перераб. и доп. -М.:
Бухгалтерский учет, 2017г.
23. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет для вузов: учеб.- М.:
ТК Велби, изд-во Проспект, 2018г.
24. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.. Бухгалтерский учет: учебное пособие
Изд.3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2016г.
25. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженно-
стью как элемент системы внутреннего контроля в организации
// Современный бухучет. - 2017. - N 5
26. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова Л.И. Комплексный
экономический анализ предприятия.- СПб.: Питер, 2018
27. Гаджиев Н.Г., Казакаева А.М. Дебиторская задолженность в бухгалтер-
ской (финансовой) отчетности в условиях реформирования учета // "Все
для бухгалтера". 2019. - № 21
28. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2017г.
29. Карельская С.Н. Продажа дебиторской задолженности: учет и налогооб-
ложение //«Бухгалтерский учет». 2016. - № 3
30. Кислов Д.В. Учет приобретения просроченных долгов//«Бухгалтерский
учет» 2016. - № 6
31. Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям «Финансы и кредит, бухгалтерский учет
анализ и аудит», «Налоги и налогообложение»,2-е изд.перераб. и доп. М:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015
32. Козлова Е.П., Бабченко Т Н., Галанина Е.Н. Финансы и статистика, 5-е
узд. перераб.и доп.-М.: 2016г.
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.– 5-е изд.,перераб.
91
и доп.– М.: ИНФРА- М, 2016
34. Константинов В.А. Особенности списания безнадежной дебиторской
задолженности на предприятиях торговли//«Бухгалтерский учет и налоги
в торговле и общественном питании». 2017.- № 3
35. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета – М.: Финансы и
статистика, 2016г.
36. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Краткий курс: учебное пособие, 2-е изд. перераб. и доп.-М.:
КНОРУС, 2015
37. Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости
имущества организации // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 17.
38. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Учебное пособие для вузов. Изд.3-е, дополненное и
переработанное, Ростов-на-Дону, 2016г.
39. Федорович В. Чистые активы (Начало) // Практический бухгалтерский
учет. 2015. № 6. С. 5 – 7.
40. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. – 2-е изд., перераб.
и доп. – М.: Эксмо, 2016. – 768 с.
41. Швецова Н.К., Егошина М.Н. Методические подходы к управлению фи-
нансовой устойчивостью предприятия в условиях финансового кризиса //
Вестник Чувашского университета. 2014. № 1. С. 285-287.
42. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб.
для вузов. М.: ИНФРА-М, 2017. – 415 с.
43. Шестакова И.О., Алексейчик Т.В. Функциональный подход к анализу
финансовой устойчивости предприятия // Вестник Ростовского государ-
ственного экономического университета (РИНХ). 2016. № 28. С. 198-204.
44. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Ска-
май, М.И. Трубочкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М,
2015. - 378 с.
92
45. http://www.consultant.ru/
46. http://saldo.ru/
47. http://www.buhgalt.ru
Приложение 1
Агрегированный бухгалтерский баланс
НА __________________2017 г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
31
12
17
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
6315654789
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
2902050740
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив
Код
показа-
теля
На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1150
1800
1770
Финансовые вложения
1170
1896
1777
ИТОГО по разделу I
1100
3696
3547
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
4411
6160
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
127
Дебиторская задолженность
1230
1323
1781
Денежные средства и денежные эквиваленты
1260
559
676
ИТОГО по разделу II
1200
6420
8617
БАЛАНС
1600
10116
12164
31.12
ООО «СМП-83»
торговая деятельность
Общество с ограниченной ответственностью
164500 Архангельская область________________________
г. Северодвинск, ул. Морской,56
56
93
Форма 0710001 с. 2
Пассив
Код
показа-
теля
На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
700
700
Добавочный капитал
1350
382
462
Резервный капитал
1360
559
654
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )
1370
623
707
ИТОГО по разделу III
1300
2264
2523
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
850
1600
Отложенные налоговые обязательства
1420
400
368
ИТОГО по разделу IV
1400
1250
1968
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
1520
2990
3215
Доходы будущих периодов
1530
1869
1159
Прочие обязательства
1550
1743
3299
ИТОГО по разделу V
1500
6602
5893
БАЛАНС
1700
10116
12164
Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _________________ 2018г.
Соколов О.А.
Некрасова Е.А.
30
марта