46
вывод о неэффективном использовании дебиторской задолженности. Чем
меньше величина коэффициента загрузки дебиторской задолженности, тем
эффективнее используется дебиторская задолженность.
На снижение эффективности использования дебиторской задолженности
повлияло уменьшение в 2016 году по сравнению с 2015 годом выручки от
продаж на 4080 тыс. руб. и увеличении средних остатков дебиторской
задолженности на 5352 тыс. руб.
В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности в
исследуемом периоде происходит вовлечение дополнительных средств в
оборот в сумме 6 тыс. руб.
2.3. Анализ движения дебиторской задолженности
Эффективный анализ дебиторской задолженности является
неотъемлемой составляющей успешной деятельности экономического субъекта.
От умения правильно анализировать дебиторскую задолженность
зависят все стороны деятельности ООО «Русклимат – Сибирь». Для целей
оценки эффективности анализа дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» использовались формы годового бухгалтерского
баланса ООО «Русклимат – Сибирь».
В соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны
быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения
товаров дебитором. В противном случае задолженность считается
просроченной.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на
основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и составим
аналитическую таблицу о дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 – 2016 годы (Таблица9).
47
Таблица 9
Анализ движения дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» за 2016 год
Показатели
Движение дебиторской задолженности
Темп
роста
остатка,
%
Остаток на
01.01.2016г.
Возникло
Погашено
Остаток на
31.12.2016г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Дебиторская
задолженность,
всего
45639
100
15940
100
374101
100
46477
100
101,8
из нее
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
45639
100
15940
100
374101
100
46477
100
101,8
в том числе
просроченная
20451
44,8
5850
36,7
254100
67,9
31001
66,7
в 1,5
раза
из нее
длительностью
свыше 3
месяцев
10543
23,1
2340
14,7
134505
35,95
18456
39,7
в 1,7
раза
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Данные, приведенные в таблице 9 показывают, что за год сумма
дебиторской задолженности увеличилась на 1,8 %. В структуре дебиторской
задолженности имеется только краткосрочная дебиторская задолженность, на
долю которой приходится 100 % общей задолженности.
В общей структуре дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» на долю просроченной задолженности приходится
66,7%. За год эта доля увеличилась на 21,9 процентных пункта или на 10550
тыс. рублей. Следовательно, ООО «Русклимат – Сибирь» не удалось добиться
погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток
дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился
на 7913 тыс. рублей или на 16,6%.
Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности
свидетельствует о ее увеличении, это было вызвано:
- неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям,
неразборчивым выбором партнеров;
48
- наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых
потребителей.
В рамках второй главы выпускной квалификационной работы был
проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Русклимат – Сибирь».
ООО «Русклимат – Сибирь» создано в целях получения прибыли, путем
увеличения производственных площадок и выпускаемой продукции.
ООО «Русклимат – Сибирь» осуществляет следующие виды
деятельности: производство климатической техники.
По результатам проведенного анализа дебиторской задолженности
показывает, что дебиторская задолженность в ООО «Русклимат – Сибирь»
произошло увеличение дебиторской задолженности в 2016 году на 838 тыс. руб.
и составила 46477 тыс. руб. из нее просроченная дебиторская задолженность
свыше трех месяцев составила 7580 тыс. руб.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
показывает, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую
задолженность и составляет соотношение 1,57 в 2016 году.
Как видно из проделанных расчетов оборачиваемость дебиторской
задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2016
году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,8 оборота, период
погашения увеличился на 8 дней.
Анализ движения дебиторской задолженности показывает, что за год
сумма дебиторской задолженности увеличилась на 1,8%. В общей структуре
дебиторской задолженности ООО «Русклимат – Сибирь» на долю просроченной
задолженности приходится 66,7%. За год данная доля увеличилась на 21,9% или
на 10550 тыс. руб.
Основной причиной возникновения в ООО «Русклимат – Сибирь»
дебиторской задолженности, является увеличение периода погашения
дебиторской задолженности вследствие этого происходит замедление
оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Русклимат – Сибирь».
Это подтверждают данные анализа дебиторской задолженности.
49
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «РУСКЛИМАТ - СИБИРЬ»
3.1. Мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской
задолженности
Одним из важнейших условий стабильного состояния дебиторской
задолженности ООО «Русклимат – Сибирь» в современных условиях является
четкий анализ и контроль за дебиторской задолженностью. Отсутствие
должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может
спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед
поставщиками, сотрудниками.Далеепо результатам анализа дебиторской
задолженности в ООО «Русклимат – Сибирь»представим в таблице 10
положительные и отрицательные стороны дебиторской задолженности.
Таблица 10
Выводы по результатам анализа дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» за 2015 – 2016 годы
Положительные стороны
Отрицательные стороны
1. Основная доля дебиторской
задолженности находится в
непросроченной дебиторской
задолженности
2. Доля дебиторской задолженности
в общей сумме активов уменьшается
1. Увеличение суммы дебиторской
задолженности
2. Увеличение суммы просроченной
дебиторской задолженности
3. Доля дебиторской задолженности
в общей сумме оборотных активов
увеличивается
4. Большая разница между
соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности
5. Замедление оборачиваемости
дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является источником погашения
кредиторской задолженности ООО «Русклимат – Сибирь». Если в
ООО «Русклимат – Сибирь» будут заморожены суммы в расчетах с
покупателями и заказчиками, то он может почувствовать большой дефицит
денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности,
просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по
социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате
50
и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов,
пеней, неустоек.
Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата счетов
поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге
к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому
ООО «Русклимат – Сибирь» для улучшения финансового состояния
необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину
дебиторской задолженности.
Для того чтобы на ООО «Русклимат – Сибирь» не образовывалось
необоснованной кредиторской задолженности, прежде всего нужно, грамотно
управлять дебиторской задолженностью.
Для повышения эффективности управления дебиторской
задолженностью в ООО «Русклимат – Сибирь» необходимо произвести
следующие мероприятия:
- вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской
задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;
- ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска
неуплаты;
- непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями по
просроченной задолженности;
- предоставлять больше скидку при предоплате контрагентов;
- анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом
кредиторской задолженности;
- непрерывно следить за оборачиваемостью дебиторской задолженности
с целью выяснить причины, замедляющие оборачиваемость.
- грамотно составлять договоры и контракты;
- использовать возможность образования резервов по сомнительным
долгам;
51
- производить обоснованный выбор покупателей с точки зрения
платежеспособности.
В практике финансовой деятельности ООО «Русклимат – Сибирь»
зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным
снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской.
Экономический субъект приобретает признаки несостоятельности и
становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому
ООО «Русклимат – Сибирь» обязаны решать не только задачу снижения
дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.
Вследствие того, что дебиторская задолженность
ООО «Русклимат - Сибирь» главным образом состоит из задолженности
покупателей и заказчиков, необходимо разработать эффективную кредитную
политику.
В процессе формирования принципов кредитной политики по
отношению к покупателям продукции решаются два основных вопроса:
- в каких формах осуществлять реализацию продукцию в кредит;
- какой тип кредитной политики следует избрать экономическому
субъекту.
ООО «Русклимат – Сибирь» занимается производством и продажей
климатической техники, поэтому необходимо ввести товарную (коммерческую)
форму кредита, т. е кредит предоставляется оптовому покупателю продукции
на срок от 7 дней – до 2 месяцев.
Так как почти половина дебиторской задолженности покупателей
является просроченной, то одной из главных целей ООО «Русклимат – Сибирь»
является минимизация данной задолженности.
Поэтому ООО «Русклимат - Сибирь» необходимо
правильноконтролировать просроченную дебиторскую задолженность.
При реализации кредитной политики формируется система кредитных
условий, в состав которых входят следующие элементы:
- срок предоставления кредита (кредитный период);
52
- размер предоставляемого кредита (кредитный лимит);
- система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств
покупателями.
Также немаловажным моментом является формирование стандартов
оценки покупателей, в основе которого лежит их кредитоспособность.
В данном случае оценку кредитоспособности покупателей
рекомендуется проводить по следующим критериям:
- объем хозяйственных операций с покупателем и стабильность их
осуществления;
- репутация покупателя в деловом мире;
- платежеспособность покупателя;
- результативность хозяйственной деятельности покупателя;
- состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель
осуществляет свою операционную деятельность;
- объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение
кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о
банкротстве.
ООО «Русклимат – Сибирь» необходимо продолжать использовать
ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.
Все счета к получению классифицируют по группам, представленным
вприложении 9.
Кроме того, ООО «Русклимат – Сибирь» необходимо проводить
контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
В связи с выше указанным предлагается ООО «Русклимат – Сибирь»
ввести регламент по работе с просроченной дебиторской задолженностью
(Приложение 7).
Прогнозная структура регламента по работе с просроченной
дебиторской задолженностью представлена в приложении 10.
Данный регламент предлагается с целью установить порядок работы в
ООО «Русклимат – Сибирь»с просроченной дебиторской задолженностью.
53
Критический срок просроченной дебиторской задолженности, по
которой срок просрочки составляет свыше 30 дней.
Безнадежная дебиторская задолженность, по которой срок просрочки
составляет свыше 180 дней.
Финансовый менеджер ООО «Русклимат – Сибирь» несет
ответственность за корректность данных по дебиторской задолженности и
осуществляет контроль за погашением задолженности.
Менеджер отдела продаж ООО «Русклимат – Сибирь» несет
ответственность за своевременное погашение задолженности Клиентом, с
которым заключил договор.
Ответственность за состояние дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» несет директор филиала.
Схема предоставления отчетности и распределение ответственности
представлена в приложении 11.
Обязательные действия ООО «Русклимат – Сибирь» для возврата
просроченной дебиторской задолженности с контрагентов.При подходящем
сроке оплаты за поставленное оборудования необходимо произвести
следующий порядок действия который представлен в таблице 11.
Таблица 11
Рекомендуемый ООО «Русклимат – Сибирь» порядок
действий с дебиторской задолженности если срок оплаты не
наступил
Срок
просрочки
Обязательные действия
Ответственное
лицо
(подразделение)
Срок оплаты не наступил
За 3-5
кал. дней до
наступления
срока оплаты
Звонок с напоминанием крайней даты оплаты,
при необходимости сверка сумм.
Менеджер отдела
продаж филиала
В день
установленной
даты платежа
Получение подтверждения о намерении
Клиента исполнить условия договора, при
возможности запросить платежное поручение с
отметкой об оплате.
Менеджер отдела
продаж филиала
Для контрагентов со сроком просрочки от 1 – до 15 дней,
рекомендуются следующие действия, представленные в таблице 12.
54
Таблица 12
Рекомендуемый ООО «Русклимат – Сибирь» порядок
действий с дебиторской задолженности при её просрочке от 1 – до
15 дней
Срок
просрочки
Обязательные действия
Ответственное
лицо
(подразделение)
1 группа
1-15 дней
Прекращение отгрузок (до оплаты). Разрешение
отгрузок осуществляется в соответствии с
разделом 7 настоящего регламента.
В программе
предусмотрен
автоматический
запрет отгрузок
- телефонное уведомление о дебиторской
задолженности;
- получение приемлемого графика платежей
в виде гарантийного письма:
- обязательно необходимо выяснить
причины просрочки;
- предоставление финансовому
менеджеру/директору филиала информации о
сроках погашения просроченной задолженности;
Менеджер отдела
продаж филиала
- осуществление рассылки писем об уплате
задолженности посредством электронной почты
(приложение №1, письмо №1);
- сверка бухгалтерской и dep баз по
клиенту;
- получение от клиента копии платёжного
поручения в подтверждение оплаты.
Финансовый
менеджер
- проверка наличия оригиналов первичных
документов по неоплаченным накладным
Главный бухгалтер
Предоставление списка мероприятий, которые
необходимо сделать менеджеру отдела продаж
для погашения просроченной задолженности.
Коммерческий
директор
Для контрагентов ООО «Русклимат – Сибирь» со сроком просрочки от
15 – до 30 дней, рекомендуются следующий порядок действия, представленный
в таблице 13.
Таблица 13
Рекомендуемый ООО «Русклимат – Сибирь» порядок
действий с дебиторской задолженности при еёпросрочке от 15 – до
30 дней
Срок
просрочки
Обязательные действия
Ответственное
лицо
(подразделение)
2 группа
1
2
3
15- 30 дней
Действия аналогичны для группы 1 плюс
Менеджер отдела
55
Продолжение таблицы 13
1
2
3
Передача клиенту акта сверки, а тате
предоставление в финансовую службу
ООО «Русклимат – Сибирь».
продаж филиала
- осуществление рассылки писем об уплате
задолженности посредством электронной почты
Финансовый
менеджер
Встреча с должником, выяснение причин
просрочки. Проверка наличия товара.
Подписание Соглашения об урегулировании
возникшей дебиторской задолженности.
Директор филиала
[Коммерческий
директор филиала
Для возмещения просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» со сроком просрочки от 30 – до 60 дней,
рекомендуется следующий порядок действия, представленной в таблице 14.
Таблица 14
Рекомендуемый ООО «Русклимат – Сибирь» порядок
действий с дебиторской задолженности при её просрочке от 30 – до
60 дней
Срок
просрочки
Обязательные действия
Ответственное
лицо
(подразделение)
3 группа
30-60 дней
Действия аналогичны для группы 1,2
Менеджер отдела
продаж филиала
осуществление рассылки писем об уплате
задолженности посредством электронной почты;
- обращение в Правовой Департамент для отправки
официального претензионного письма клиенту,
Претензионное письмо направляется юристом
заказным письмом с уведомлением о получении.
Финансовый
менеджер
Для возмещения критической просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» со сроком просрочки от 60 – до 180 дней,
рекомендуется следующий порядок действия, представленный в таблице 15.
Таблица 15
Рекомендуемый ООО «Русклимат – Сибирь» порядок
действий с дебиторской задолженности при еёпросрочке от 60 – до
180 дней
Срок
просрочки
Обязательные действия
Ответственное
лицо
4 группа
1
2
3
60-180 дней
В обязательном порядке должника передаём в
ДСП.
ДСП