56
Продолжение таблицы 15
1
2
3
Если невозможно решить вопрос путем
переговоров, то ДСП просроченную
задолженность передаёт в Правовой
департамент для судебного разбирательства с
должником.
Подача иска в арбитражный суд по
задолженности от 10 000 рублей
Правовой
департамент
ТПХ «Русклимат»
Для возмещения безнадежной просроченной дебиторской
задолженности ООО «Русклимат – Сибирь» со сроком просрочки свыше 180,
рекомендуется следующий порядок действия для возврата безнадежной
просроченной дебиторской задолженности, представленный в таблице 16.
Таблица 16
Рекомендуемый ООО «Русклимат – Сибирь» порядок
действий с дебиторской задолженности при еёпросрочке свыше
180 дней
Срок
просрочки
Обязательные действия
Ответственное
лицо
(подразделение)
5 группа
Свыше 180
дней
Если взыскание в судебном или другом порядке
невозможно. то задолженность переводится в
ранг «Безнадежная дебиторская
задолженность». Списание производится
согласно инструкции по списанию безнадежной
дебиторской задолженности
Директор филиала
Независимо от срока просрочки дебиторской задолженности передаётся
в ДСП в любой момент, если в процессе работы склиентом происходят
следующие события:
- не удается установить связь с клиентом или с его представителями (не
отвечает на звонки, письма и т.п.);
- появилась информация о финансовых или организационных
(например, увольнение ключевых сотрудников), структурных проблемах в
экономическом субъекте клиента (закрытие офисов, магазинов, складов);
- появилась информация о тотальной распродаже товара в компании
клиента по демпинговым ценам;
57
- наличие информации о проблемах с правоохранительными органами
или о возникновении судебных споров с третьими лицами;
- наличие иной информации прямо или косвенно указываемой на
возникновение рисков по невыполнению клиентом своих обязательств в
установленные сроки.
Порядок осуществления работы с дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» до внедрения и после внедрения представлена в
таблице 17.
Таблица 17
Порядок осуществления работы с дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь»
До внедрения
После внедрения
1. Отсутствие обязательных
действий при просроченной
дебиторской задолженности.
2. Просроченная дебиторская
задолженность со сроком образования
90 дней.
3. Отсутствие ответственных лиц за
анализом и возмещением дебиторской
задолженности.
4. Отгрузка контрагентов при
просроченной дебиторской
задолженности.
5. Отсутствие ежедневных,
еженедельных отчетов по дебиторской
задолженности.
1. Введение обязательных действий
для возмещения дебиторской
задолженности.
2. Установление просроченной
дебиторской задолженности со сроком
образования 30 дней.
3. Установление ответственных лиц
за анализом и возмещением
дебиторской задолженности.
4. Прекращение отгрузок (до
оплаты) контрагентов при
просроченной дебиторской
задолженности.
5. Введение ежедневных и
еженедельных отчетов по дебиторской
задолженности.
Данный регламент поможет сократить и контролироватьуровень,как за
просроченной дебиторскойзадолженностью, так и за дебиторской
задолженностью в целомв ООО «Русклимат – Сибирь».
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
ООО «Русклимат – Сибирь», имеет тенденцию увеличения дебиторской
задолженностина 838 тыс. рублей в 2016 году по сравнению с 2015 годом и
58
увеличение среднего погашения дебиторской задолженности в днях с 57 дней
до 65 дней.
В ООО «Русклимат – Сибирь» присутствует просроченная дебиторская
задолженность. Для ее сокращения в целом, и в том числе по просроченной,
необходимо снизить дебиторскую задолженность на 30%, что позволит снизить
риск от невыплаты и списания просроченной дебиторской задолженности.
Информационной базой для проведения прогнозируемого анализа
состояния дебиторской задолженности в ООО «Русклимат - Сибирь» служат
данные из представленной таблице 18.
Таблица 18
Прогнозный бухгалтерский баланс
ООО «Русклимат – Сибирь»
Наименование показателя
2016 г.
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение,
+/-
1
2
3
4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
3000
3000
Итого по разделу I
3000
3000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
31735
31735
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
1389
1389
Дебиторская задолженность
46477
32534
-13943
Денежные средства и денежные
эквиваленты
55
55
Прочие оборотные активы
22
22
Итого по разделу II
79678
65735
-13943
БАЛАНС
82678
66735
-13943
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
2000
2000
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
51028
51028
Итого по разделу III
53028
53028
59
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
29650
15707
-13943
Итого по разделу V
29650
15707
БАЛАНС
82678
66735
-13943
Анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за исследуемый период представлен в таблице 19.
Общая сумма дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с
прогнозируемым годом уменьшилась на 13943 тыс. руб.(70%) и составила
32534 тыс.руб., что свидетельствует о темпе снижение дебиторской
задолженности в ООО «Русклимат – Сибирь».
Таблица 19
Прогнозируемые данные о составе, динамики и структуры
дебиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» до и после
внедрения предлагаемых мероприятий
Показатели
2016 г.
Прогнозный
год
Абсолют-
ное
отклоне-
ние, +/-
Относи-
тельное
отклоне-
ние,%
Темп
роста,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Дебиторская
задолженность
, всего, в т.ч.
46477
100
32534
100
-13943
-
70
по авансам
выданным
1440
3,1
840
2,6
-600
0,5
58,3
покупатели
и заказчики
40952
88,1
29564
90,9
-11388
2,8
72,2
прочие
дебиторы
4085
8,8
2130
6,5
-1955
2,3
52,1
Как видно из таблицы 19 , что структура дебиторской задолженности за
прогнозируемый период в ООО «Русклимат – Сибирь» существенно
изменилась.
Как в 2016 году, так и в прогнозируемомгоду наибольший удельный вес
в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и
заказчиков, что составляет в 2016 году 88,1% и в прогнозируемом году 90,9%
соответственно. В прогнозируемом году по сравнению с 2016 годом
наблюдается уменьшение такой задолженности на 11388 тыс.руб. (2,8%) – с
60
40952 тыс.руб. до 29564 тыс.руб. Это показывает что
ООО «Русклимат – Сибирь» ведет тенденцию сокращение дебиторской
задолженности по покупателям и заказчикам.
Второй по величине в структуре дебиторской задолженности является
прочие дебиторы. В прогнозируемом периоде наблюдается уменьшение
удельного веса такой задолженности в общей сумме дебиторской
задолженности ООО «Русклимат – Сибирь» с 8,8% в 2016 году до 6,5% в
прогнозируемом году.
Наименьший удельный вес в структуре дебиторской задолженности
является задолженность поставщиков и подрядчиков по авансам выданным. В
исследуемом периоде наблюдается уменьшение удельного веса такой
задолженности в общей сумме дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» с 3,1% в 2016 году до 2,6% в прогнозируемом году
(на 0,5%). Данный показатель показывает что ООО «Русклимат – Сибирь»
производит работу с поставщиками в большей части предоплату, а рост данного
показателя показывает, что экономический субъект платежеспособный.
Прогнозируемая динамика дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых
мероприятийпредставлена на рисунке 10.
Рис. 10.Прогнозная динамика дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь»
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2016г. Прогнозныйгод
40,952
29,654
1,44
0,84
4,085
2,13
Тыс. руб.
Дебиторская
задолженность
покупателейи
заказчиков
Авансывыданные
Прочиедебиторы
61
Прогнозируемая структура дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых
мероприятийпредставлена на рисунке 11.
Рис. 11.Прогнозная структура дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь»
Прогнозный анализ дебиторской задолженности в разрезе контрагентов
ООО «Русклимат – Сибирь» до и после внедрения предлагаемых мероприятий
представлена в таблице20.
Таблица 20
Прогнозный анализ дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь»в разрезе контрагентов
Показатели
Сумма в тыс.
руб.
Абсол.
отклон.,
тыс.
руб
Темп
роста,
%
Удел. вес ,%
2016 г.
Прог-
нозный
год
2016 г.
Прог-
нозный
год
1
2
3
4
5
6
7
Дебиторская
задолженность
(покупатели и
заказчики), всего,
тыс. руб., в т.ч.
40952
29564
-11388
72,2
100
100
ООО «Бауцентр Рус»
9536
7563
-1973
79,3
23,3
25,6
ИП Кучковский
Александр
Александрович
3
2
-1
66,7
0,007
0,007
ООО «ОМУ-2 СТМ»
2743
1920
-823
70
6,7
6,494
ООО «НОВЫЙ
КЛИМАТ»
299
210
-89
70,2
0,7
0,71
88,1%
3,1%
8,8%
2016 г.
Дебиторская
задолженност
ьпокупателей
изаказчиков
Авансы
выданные
Прочие
дебиторы
90,9%
2,6%
6,5%
Прогнозный год
62
Продолжение таблицы 20
1
2
3
4
5
6
7
ООО «Сибирский
центр холода»
19
13
-6
68,4
0,05
0,039
ООО «АЛЬФА-
БИЗНЕС»
87
71
-16
81,6
0,213
0,24
Прочая
краткосрочная
дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
28265
19785
-8480
70
69,03
66,91
Прогнозный анализ структуры дебиторской задолженности по
контрагентам, установлено, что наибольший удельный вес в такой
задолженности занимает ООО «Бауцентр Рус». После веденных мероприятий
по сравнению до введенных мероприятий такая задолженность уменьшилась на
1973 тыс. руб. и составила 7563 тыс. руб. рост составил 79,3%. Удельний весь
такой задолженности в прогнозируемом году увеличился с 23,3% до 25,6%.
Наблюдается уменьшение дебиторской задолженности после веденных
мероприятий практически по всем анализируемым контрагентам
ООО «Русклимат - Сибирь».
На рисунке 12 представлена прогнознаяструктура дебиторской
задолженности по контрагентам ООО «Русклимат – Сибирь»до и после
внедрения предлагаемых мероприятий.
Рис. 12. Прогнозная структура дебиторской задолженности по
контрагентам ООО «Русклимат – Сибирь»
9,536
0,003
2,743
0,299
0,019
0,087
28,265
7,563
0,002
1,92
0,21
0,013
0,071
19,785
0 10 20 30
ООО«БауцентрРус»
ИПКучковскийАлександр
ООО«ОМУ-2СТМ»
ООО«НОВЫЙКЛИМАТ»
ООО«Сибирскийцентр
холода»
ООО«АЛЬФА-БИЗНЕС»
Прочаякраткосрочная
дебиторскаязадолженность…
Тыс. руб.
Прогнозныйгод
2016г.
63
Величина дебиторской задолженности ООО «Русклимат – Сибирь» на
протяжении прогнозируемого периода имеет стабильную тенденцию снижения
дебиторской задолженности. Это свидетельствует о том, что в
ООО «Русклимат – Сибирь» есть четкая политика в области анализа
дебиторской задолженности.
Прогнозная структура задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» и срокам ее образования представленыпосле
внедрения предлагаемых мероприятий в таблице 21.
Таблица 21
Прогнознаяструктура сроков образования задолженности
покупателей и заказчиков ООО «Русклимат - Сибирь» после
внедрения предлагаемых мероприятий
Вид дебиторской
задолженности
Сумма,
тыс.
руб.
В том числе
до 1
мес.
1 - 3
мес.
3 - 6
мес.
6 - 12
мес.
свыше
года
ООО «Бауцентр Рус»
7563
6000
1563
-
-
-
ИП Кучковский
Александр
Александрович
2
1
1
-
-
-
ООО «ОМУ-2 СТМ»
1920
1020
800
100
-
-
ООО «НОВЫЙ КЛИМАТ»
210
110
100
-
-
-
ООО «Сибирский центр
холода»
13
10
3
-
-
-
ООО «АЛЬФА-БИЗНЕС»
71
65
6
-
-
-
Прочая краткосрочная
дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
19785
15085
3650
1050
-
-
Итого
29564
22291
6123
1150
-
-
Удельный вес в общей
сумме, %
100
75,4
20,7
3,9
-
-
Прогнозируемый анализ данных таблицы показывает, что основная доля
в общей сумме дебиторской задолженности на прогнозируемый год приходится
на первый месяц и составляет 22291 тыс. рублей (75,4%). Тенденция основной
доли дебиторской задолженности в первый месяц остается и после введенных
мероприятий. Так же хотелось бы отметить что ООО «Русклимат – Сибирь»
сократил сроки образования дебиторской задолженности.
64
Так же весомая доля по срокам образования в 6123тыс. рублей – это
задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.
При этом ООО «Русклимат - Сибирь» в составе дебиторской
задолженности имеет тенденцию снижение суммы задолженности после
введения регламента по работе с дебиторской задолженностью и составила -
1150 тыс. рублей, с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев,
которая является просроченной дебиторской задолженностью. Это показывает,
что регламент по работе с дебиторской задолженностью работает, так как до
введения мероприятий задолженность свыше трех месяцев составляет 7580 тыс.
руб. рост снижение составляет на 7465 тыс. руб. (15,2%).
Прогнозируемая структура задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» сроком до 1 месяца после внедрения предлагаемых
мероприятийпредставлена на рисунке 13.
Рис. 13. Прогнозируемая структура задолженности
покупателей и заказчиков ООО «Русклимат - Сибирь» сроком до 1
месяца после внедрения предлагаемых мероприятий
26,92%
0,004%
4,54%
0,50%
0,04%
0,3%
67,7%
ООО«БауцентрРус»
ИПКучковскийАлександр
ООО«ОМУ-2СТМ»
ООО«НОВЫЙКЛИМАТ»
ООО«Сибирскийцентрхолода»
ООО«АЛЬФА-БИЗНЕС»
Прочаякраткосрочнаядебиторскаязадолженностьпокупателейизаказчиков
65
Далее выяснится, какая доля дебиторской задолженности составляет
просроченная задолженность ООО «Русклимат – Сибирь» представлена в
таблице 22.
Таблица 22
Анализ доли просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» до и после введенных мероприятий
Показатели
Задолженность
покупателей и
заказчиков,
всего, тыс.руб.
В том числе
просроченная
задолженность
Отклонение
2016 г.
Прогноз-
ный
год
2016 г.
Прогноз-
ный
год
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Абс.,
+/-
Уд.ве
сов,
%
ООО «Бауцентр
Рус»
9536
7563
8145
85,4
0
0
-8145
85,4
ИП Кучковский
Александр
Александрович
3
2
2
66,7
0
0
-2
66,7
ООО «ОМУ-2
СТМ»
2743
1920
2703
98,5
100
5,2
-2603
93,3
ООО «НОВЫЙ
КЛИМАТ»
299
210
199
66,6
0
0
-199
66,6
ООО «Сибирский
центр холода»
19
13
18
94,7
0
0
-18
94,7
ООО «АЛЬФА-
БИЗНЕС»
87
71
80
91,9
0
0
-80
91,9
Прочая
краткосрочная
дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
28265
19785
27456
97,1
1050
5,3
-26406
91,8
Итого
40952
29564
38603
94,3
1150
3,9
-37453
90,4
За прогнозируемый период наблюдается уменьшение суммы
просроченной задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» на 37453 тыс.руб., с 38603 тыс.руб. в 2016 году до
1050 тыс.руб. в прогнозируемом году. По итогам прогнозируемого годамалая