66
часть дебиторской задолженности покупателей и заказчиков является
просроченной.
Прогнозная динамика просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых мероприятий
представлена на рисунке 14.
Рис. 14. Прогнозная динамика просроченной дебиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» после внедрения
предлагаемых мероприятий
8,145
0
0,002
0
2,703
0,1
0,199
0
0,018
0
0,08
0
27,456
1,05
0
5
10
15
20
25
30
2016г. Прогнозныйгод
Тыс. руб.
ООО«БауцентрРус»
ИПКучковскийАлександр
ООО«ОМУ-2СТМ»
ООО«НОВЫЙКЛИМАТ»
ООО«Сибирскийцентрхолода»
ООО«АЛЬФА-БИЗНЕС»
Прочаякраткосрочнаядебиторскаязадолженностьпокупателейи
заказчиков
67
Уменьшение суммы просроченной задолженности происходит по
большей части контрагентов. Наибольшее уменьшение дебиторской
задолженности произошло по прочим краткосрочным дебиторским
задолженностям покупателей и заказчиков– со 27456 тыс.руб. в 2016 году до
1050 тыс.руб. в прогнозируемом году.
Далее спрогнозируем какова будет доля дебиторской задолженности по
соотношению к активам, общей сумме оборотных активов.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов
ООО «Русклимат - Сибирь» составила в 2016 году 58,33% и по сравнению с
прогнозируемым годом уменьшилась на 8,83% (Таблица 23).
Таблица 23
Прогноз доли дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» после внедрения предлагаемых
мероприятий
Показатель
2016 г.
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение,
+/-
Актив, тыс. руб.
82678
66735
-15943
Оборотный актив, тыс. руб.
79678
65735
-13943
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
46477
32534
-13943
Доля дебиторской задолженности:
в общей сумме активов, %
56,21
48,75
-7,46
Доля дебиторской задолженности:
в общей сумме оборотных
активов,%
58,33
49,5
-8,83
в выручке,%
18,4
12,9
-5,5
Такое снижение доли дебиторской задолженности обусловлено в первую
очередь тем, что предложенные мероприятия по сокращению дебиторской
задолженности и просроченной дебиторской задолженности действуют.
Доля дебиторской задолженности в выручке уменьшилась за
прогнозируемый период с 18,4% до 12,9%. Уменьшение доли дебиторской
задолженности в выручке произошло за счет ее снижение в 70% раза.
Доля дебиторской задолженности в активах уменьшилась за
прогнозируемый период с 56,21% до 48,75% и уменьшение составило на 7,46%.
68
Большое значение в анализе дебиторской задолженности имеет
поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой
дебиторской и кредиторской задолженности. Если соотношение равно 1, то это
считается нормальным состоянием расчетов.
Прогнозируемое состояние текущих расчетов, исходя из соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» до и
после внедрения предлагаемых мероприятий представлено в таблице 24.
Таблица 24
Прогнозируемый анализ соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» после
внедрения предлагаемых мероприятий
Вид задолженности
2016 г.
Прогноз-
ный год
2016 г.,
%
Прогноз
-ный
год,
%
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
46477
32534
61,1
67,44
Кредиторская
задолженность, тыс.руб.
29650
15707
38,9
32,56
Соотношение дебиторской
задолженности и
кредиторской
задолженности, раз
1,57
2,07
-
-
Всего:
76127
48241
100
100
После введенных мероприятий дебиторская задолженность
ООО «Русклимат - Сибирь» превышает кредиторскую задолженность.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности после
введенных мероприятийсоставляет 2,07 и по сравнению до введенных
мероприятий данное соотношение увеличилось на 0,5.
Удельный вес дебиторской задолженности в общей задолженности
после введенных мероприятий по сравнению до введенных
мероприятийувеличился с 61,1% до 67,44%, что незначительно увеличилась
доля дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, что является
положительным моментом, так как в условиях инфляции выгоднее иметь
кредиторскую задолженность больше, чем дебиторскую.
69
На рисунке 15 представлена прогнознаядинамика и структура
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых
мероприятий.
Рис. 15. Прогнозная динамика и структура задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых
мероприятий
На следующем этапе проводится прогнозируемый анализ
эффективности использования дебиторской задолженности в
ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых мероприятий
(Таблица 24).
Таблица 24
Прогнозный анализ эффективности использования
дебиторской задолженности в ООО «Русклимат - Сибирь» до и
после внедрения предлагаемых мероприятий
Наименование показателей
2016 г.
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение,
+/-
Выручка, тыс. руб.
252950
252950
-
Средний остаток дебиторской
задолженности, тыс. руб.
46058
39506
-6552
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
5,5
6,4
+0,9
Коэффициент загрузки дебиторской
задолженности, раз.
0,18
0,17
-0,01
Период оборота дебиторской
задолженности, дн.
65
56
-9
Экономический эффект, тыс. руб.
6,1
6,6
+0,5
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2016г. Прогнозныйгод
46,477
32,534
29,65
15,707
Тыс. руб.
Кредиторская
задолженность
Дебиторская
задолженность
70
По результатам прогнозируемого анализа эффективности использования
дебиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения
предлагаемых мероприятий определено, что коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности увеличился с 5,5 об. до 6,4 об. Произошло
ускорение оборачиваемости на 0,9 об.
Коэффициент загрузки дебиторской задолженности в прогнозируемом
году составил 0,17 что на 0,01 раза меньше чем в предыдущем периоде, что
подтверждает вывод о правильности введения регламента по работе с
просроченной дебиторской задолженностью.
Период оборота дебиторской задолженности в днях в прогнозируемом
году составило56 дней, а в 2016 году - 65 дней, что на 9 дней меньше.
Прогнозная динамика коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых
мероприятий представлена на рисунке 16.
Рис. 16. Прогнозная динамика коэффициента
оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» до и после внедрения предлагаемых
мероприятий
5
5,2
5,4
5,6
5,8
6
6,2
6,4
2016г. Прогнозныйгод
5,5
6,4
Обороты
71
В рамках третьей главы выпускной квалификационной работы
предложены мероприятия по ускорению, сокращению дебиторской
задолженности и проведен расчет экономической эффективности
предложенных мероприятий в ООО «Русклимат – Сибирь».
В качестве предложенных мероприятий был разработан регламент по
работе с просроченной дебиторской задолженностью. Данный регламент
помогает сократить и контролировать уровень просроченной дебиторской
задолженности в ООО «Русклимат – Сибирь».
Результаты проведенного прогнозного анализа дебиторской
задолженности показывают, что ее размер в ООО «Русклимат – Сибирь»
уменьшился на 13943 тыс. руб. и составил 32534 тыс. руб., из нее просроченная
дебиторская задолженность свыше трех месяцев составила 1150 тыс. руб.
Как видно из произведенных расчетов, оборачиваемость дебиторской
задолженности имеет тенденцию к ускорению. Так, оборачиваемость после
введенных мероприятий увеличится на 0,9 оборота, период погашения
уменьшится на 9 дней.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основной задачей анализа дебиторской задолженности является анализ
уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем
периоде. Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты
с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.
Анализ основных экономических показателей
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы проведен на основании данных
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
За исследуемый период ООО «Русклимат - Сибирь»
имеетотрицательную динамику выручки. Более высокие темпы роста
себестоимости по сравнению с темпами роста выручки привели к образованию
убытка от продаж. Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с
2015 годом уменьшилась. На отрицательную динамику данного показателя
повлияли следующие факторы: увеличение суммы прочих расходов (в 7,8 раз).
Также отмечается, что чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась.
Трудовые ресурсы ООО «Русклимат – Сибирь» используются не
эффективно, так как наблюдается тенденция уменьшения производительности
труда. На отрицательную динамику данного показателя повлияли следующие
факторы: уменьшение выручки от реализации продукции.
Наблюдается уменьшение рентабельности производства, что связано с
опережающими темпами роста себестоимости продукции над темпами роста
валовой прибыли.
По итогам анализа основных экономических показателей отмечается,
что большая часть экономических показателей в абсолютной сумме имеет
тенденцию к уменьшению по итогам 2016 года по сравнению с 2015 годом, что
является отрицательным моментом в деятельности экономического субъекта (за
исключением увеличения полной себестоимости, коммерческой и прочих
расходов).
73
На основании проведенного анализа дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» установлено, что в исследуемом периоде
наблюдается значительное увеличение ее суммы, что свидетельствует о
проведении неосмотрительной кредитной политики. Наибольший удельный вес
в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей
и заказчиков. В общей сумме дебиторской задолженности наибольший
удельный вес занимает задолженность сроком до одного месяца.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов
ООО «Русклимат - Сибирь» по сравнению с 2016 годом увеличилась. Доля
дебиторской задолженности в выручке увеличилась за анализируемый период.
Доля дебиторской задолженности в активах уменьшилась. Уменьшение доли
дебиторской задолженности в активах произошло за счет роста активов.
Большое значение в анализе дебиторской задолженности имеет
поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой
дебиторской и кредиторской задолженности. Если соотношение равно 1, то это
считается нормальным состоянием расчетов.
В исследуемом периоде дебиторская задолженность
ООО «Русклимат - Сибирь» превышала кредиторскую задолженность.
Удельный вес дебиторской задолженности в общей задолженности в
2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшился. Значительно сократилась
доля дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, что является
положительным моментом, так как в условиях инфляции выгоднее иметь
кредиторскую задолженность больше, чем дебиторскую.
Просроченная дебиторская задолженность в ООО «Русклимат – Сибирь»
2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом.
По результатам анализа эффективности использования дебиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 – 2016 годы определено,
что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился.
Произошло замедление оборачиваемости, на это повлияло снижение выручки и
повышение дебиторской задолженности.
74
Для повышения эффективности анализа дебиторской задолженностью в
ООО «Русклимат – Сибирь» необходимо ввести следующие рекомендации:
- вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской
задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;
- ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска
неуплаты;
- непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями по
просроченной задолженности;
- анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом
кредиторской задолженности;
- непрерывно следить за оборачиваемостью дебиторской задолженности
с целью выяснить причины, замедляющие оборачиваемость.
- производить обоснованный выбор покупателей с точки зрения
платежеспособности.
В связи с вышеуказанным предлагается ООО «Русклимат – Сибирь»
ввести регламент по работе с просроченной дебиторской задолженности.
Данный регламент предлагается с целью установить в
ООО «Русклимат – Сибирь» порядок работы с просроченной дебиторской
задолженностью.
На основании рекомендованных мероприятий, сделан расчет
экономической эффективности предложенных мероприятий.
После введенных мероприятий анализа дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» установлено, что наблюдается значительное
уменьшение ее суммы, что свидетельствует о правильности предложенных
мероприятий. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской
задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков. В общей
сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимает
задолженность сроком до одного месяца.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов
ООО «Русклимат - Сибирь» после предложенных мероприятий уменьшилась.
75
Доля дебиторской задолженности в выручке и в активах уменьшилась за
анализируемый период. Такое снижение доли дебиторской задолженности,
свидетельствует, что предложенные мероприятия по работе с просроченной
дебиторской задолженностью действуют.
Большое значение в анализе дебиторской задолженностью имеет
поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой
дебиторской и кредиторской задолженности. Если соотношение равно 1, то это
считается нормальным состоянием расчетов.
В исследуемом периоде дебиторская задолженность
ООО «Русклимат - Сибирь» превышает кредиторскую задолженность.
Удельный вес дебиторской задолженности в общей задолженности
после введения мероприятийуменьшился по сравнению до введенных
мероприятий. Значительно сократилась доля дебиторской задолженности в
общем объеме задолженности, что является положительным моментом.
По результатам прогнозируемого анализа эффективности использования
дебиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» после введения
мероприятий определено, что коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности увеличился. Произошло ускорение оборачиваемости, на это
повлияло снижение дебиторской задолженности.
Период оборота дебиторской задолженности после введения
мероприятий уменьшилась, что свидетельствует об ускорении возврата
дебиторской задолженности.
Реализация предложенных мероприятий по сокращению просроченной
дебиторской задолженности позволит оптимизировать оборачиваемость
дебиторской задолженности в ООО «Русклимат - Сибирь», чтоприведет к
оптимальному соотношению дебиторской и кредиторской задолженности,
которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности.