54
собственного капитала отражает повышение уровня продаж в 2016 году по
сравнению с 2014 и 2015 годом.
Анализ вероятности банкротства показывает что в 2016 году
вероятность банкротства низкая, излишек денежных и материальных
оборотных активов для обеспечения краткосрочных обязательств
значительно превышает предельную величину. В 2014 складывается
обратная ситуация, денежные оборотные активы сокращаются, и, несмотря,
на рост стоимости запасов, недостаток средств для покрытия краткосрочных
обязательств значительно ниже предельной величины. В 2015 году
увеличиваются как денежные оборотные активы и запасы, так и
краткосрочные обязательства, недостаток средств для покрытия
краткосрочных обязательств значительно ниже предельной величины. В
2015-2016 гг. вероятность банкротства низкая.
Итак, подводя итоги из выше рассмотренных расчетов можно сделать
вывод о том, что, финансовое положение предприятия ЗАО «Одема» им. В.
Соловьевой стабильно и стремительно старается увеличить свои
производственные и финансовые результаты. Так 2014 году чистая прибыль
составила 202 тыс. руб., в 2015 году рост происходит более чем в 2 раз, а в
2016 году финансовым результатом деятельности составила прибыль в
размере 5 226 тыс. руб., а следовательно коэффициент экономического роста
составил 904,7 % по сравнению с 2015г. Данное увеличение затронуло и рост
статей расходов.
Для улучшения финансового состояния необходимо пересмотреть
финансовую политику предприятия, оптимизировать структуру баланса, в
пользу повышения финансовой устойчивости. В 2016 гг. финансовое
положение ЗАО «Одема» им. В. Соловьевой стабилизируется, благодаря
эффективному использованию имеющихся ресурсов, а также грамотной
политикой руководства предприятия в сфере финансовой деятельности,
восстанавливается абсолютная финансовая устойчивость.
55
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ ЗАО «ОДЕМА» им. В. СОЛОВЬЕВОЙ
3.1 Мероприятия по увеличению доходности
На протяжении нескольких последних лет ЗАО "Одема" им. В.
Соловьевой наблюдается низкий уровень рентабельности реализуемых услуг.
Поэтому необходимо разработать план мероприятий по снижению
себестоимости, увеличению прибыли и соответственно дальнейшему
накоплению собственных источников.
Из анализа, проведенного во 2 главе, можно сделать несколько
основных выводов:
Произошло увеличение вложений во внеоборотные активы
предприятия, в основном за счет закупки машин и оборудования,
строительства объекта собственных средств (незавершенное строительство) и
долгосрочные финансовые вложения. Также были увеличены собственные
материальные запасыорганизации. Это говорит о том, что предприятие
основательно подготовилось к жесткой конкурентной борьбе. Строительство
собственной производственной базы, обновление парка машин и
оборудования говорит о том, что руководство постоянно заботится о
соответствии техники и технологии современным рыночным условиям.
Однако, все это было сделано не только за счет собственных средств.
Предприятием был взят краткочрочный кредит, а так же переоснащение
производилось за счет увеличения задолженности перед поставщиками и
подрядчиками. Это очень серьезный недостаток, перекосивший всю
структуру баланса, способный значительно повлиять на дальнейшую
деятельность предприятия. Потому что организация на ближайшую
перспективу будет лишено возможности оперативных финансовых маневров
из-за того, что все деньги придетсянаправлять на погашение прежде всего
кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
56
В связи со сложившейся ситуацией на ближайшую перспективу,
руководство ЗАО "Одема" им. В. Соловьевой приняло политику
бюджетирования, суть которой сводится к тому, чтобы выделить постоянные
необходимые затраты, проанализировать, по возможности минимизировать, а
остальные деньги пускать на гашение своихобязательств. Все это
производить параллельно с постоянным поиском роста объемов реализации
своей продукции.
Также можно порекомендовать избавиться от устаревших машин и
оборудования,что принесет какие-то дополнительные доходы и избавят
предприятие от излишней нагрузки.
В маркетинговом плане руководство ЗАО "Одема" им. В. Соловьевой
считает стратегию главным фактором в конкурентной борьбе и улучшении
своего финансового состояния. Для достижения своих целей использует
комбинацию двух стратегий:
1) стратегию концентрированного роста;
2) стратегию минимизации издержек.
Основной является стратегия концентрированного роста, которая
представлена двумя типами:
1) стратегия усиления позиций на рынке, при которой фирма делает
все, чтобы с данным продуктом или услугами на данном рынке завоевать
лучшие позиции;
2) стратегия развития рынка, заключающаяся в поиске новых рынков
для уже производимого продукта или оказываемых услуг.
Стратегию минимизации издержек по-другому можно назвать как
«улучшай то, что ты уже делаешь». Эта стратегия направлена на
существующие товары и подходит для тех организаций, чей рынок
продолжает развиваться или еще не насыщен. Все проводимые фирмой
мероприятия по реконструкции и модернизации оборудования, увеличению
мощностей, направлены на снижение себестоимости выпускаемой продукции
и оказываемых услуг.
57
Внутрипроизводственные резервы роста объема производства
Улучшение
использования
оборудования
Улучшение
использования труда
Улучшение
использования сырья
Создание
дополнительных
рабочих мест
Ликвидация
потерь рабочего
времени
Повышение
производительност
и труда
Улучшение
структуры кадров,
рост
квалификации
Укомплектование
новых рабочих
мест
Ликвидация
потерь рабочего
времени
оборудования
Повышение
производительност
и оборудования
Улучшение
структуры
основных фондов
Снижение норм
расхода
материалов
Внедрение
прогрессивных
видов сырье и
материалов
Сдача в аренду
оборудования
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий
уровень доходности бизнеса. Основные источники резервов повышения
уровня рентабельности – увеличение суммы прибыли от реализации
продукции и услуг и снижение их себестоимости.
Резервы роста объема производства – это количественно измеримые
возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов
предприятия. Поиск резервов облегчается при наличии их классификации.
Резервы роста объема сервисной деятельности представлены на
рисунке 4.
Рисунок 4 - Резервы роста объема сервисной деятельности
58
Себестоимость продукции и услуг является средством управления
прибылью, поскольку снижение себестоимости относится к основным
факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.
Прибыль, с одной стороны, зависит от факторов объема продаж и цены, а с
другой - от затрат напроизводство, т.е. себестоимости. В основе взаимосвязи
себестоимости, прибыли и объема продаж лежит следующая цепочка:
1) Объем производства влияет на объем продаж;
2) Объем продаж определяет выручку от продаж;
3) Доход от продаж и затраты на производство и реализацию
продукции определяют прибыль от продаж.
Основными источниками резервов снижения себестоимости являются:
1) Увеличения объема производства продукции или оказания услуг за
счетболее полного использования производственной мощности предприятия;
2) Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня
производительности труда, экономного использования сырья, материалов,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных
расходов, брака и т.д.
Резервы увеличения производства продукции или оказания услуг
выявляется в процессе выполнения производственной программы. При
увеличении объема производства продукции или оказания услуг возрастают
толькопеременные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не
изменяется; в результате снижается себестоимость изделий и услуг.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье
расходовза счет конкретных инновационных мероприятий (внедрения новой,
более прогрессивной техники и технологии производства, улучшения
организации труда), которые будут способствовать экономии заработной
платы, сырья, материалов, энергии.
Экономию затрат по оплате труда в результате улучшения организации
труда и производства, совершенствования методов хозяйствования и
управления можно рассчитать путем умножения разности между
59
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение объема
реализации
продукции
Повышение цен
Снижение
себестоимости
Повышение качества
продукции и услуг
Оптимизация сроков
реализации П и У
Поиск более выгодных
рынков сбыта
трудоемкостьюдо внедрения и после внедрения соответствующих
мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на
планируемый объем производства продукции или оказанных услуг. Сумма
экономии увеличивается на процент отчислений от фонда оплаты труда,
включаемых в себестоимость продукции.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет
реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания
ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования
определяется умножением первоначальной их стоимости на норму
амортизации.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их
факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения
аппарата управления, экономного использования средств на командировки,
почтовые и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов
и готовой продукции и др. Главным образом необходимо совершенствование
организации управления.
Для сокращения и устранения брака необходимо совершенствование
техники и технологии.
Для сокращения расхода топлива и энергии можно обновить или
модернизировать технику, машины, оборудование.
Рисунок 5 - Резервы увеличения прибыли
60
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли:
увеличение объема реализации продукции и услуг, снижение их
себестоимости, повышениекачества продукции и услуг, реализация на более
выгодных рынках сбыта ит.д. На рисунке 5 представлена схема резервов
увеличения прибыли.
Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема
реализации продукции или услуг необходимо выявленный ранее резерв роста
объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу
продукции или услуги соответствующего вида.
Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости
товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом:
предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида
продукции (услуги), умножается на возможный объем ее продаж с учетов
резервов его роста.
Подсчет резервов роста прибыли за счет повышения качества
продукции или услуг производиться следующим образом: планируемое
изменение удельного веса каждого вида умножается на отпускную цену
соответствующего вида, результаты суммируются, и полученное изменение
средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции или
услуг с учетом резервов его роста.
Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения
структуры рынков сбыта, каналов и сроков реализации продукции и услуг. В
заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста
прибыли по каждому виду и в целом по предприятию.
3.2 Оценка эффективности предполагаемых мероприятий
Для полноценной оценки эффективности принятия предполагаемых
решений, необходимо произвести расчет прогнозного баланса.
Опыт составления прогнозных расчетов в отечественной бухгалтерии
61
минимален. Традиционно эту работу в той или иной степени выполняли
планово – экономические отделы. Сейчас ситуация меняется, и сотрудникам
финансовых служб на предприятиях необходимо делать такие прогнозные
расчеты, основанные на вероятностных оценках.
В прогнозных расчетах может быть сделано много допущений, и
очевидно, что какого-то одного, заранее предопределенного и однозначно
исчисляемого результата быть не может, а качество прогноза зависит от
количества прогнозируемых показателей, точности экспертных оценок,
количества вариантов моделирования, имеющегося программного
обеспечения.
Для улучшения финансового состояния в новом финансовом году
необходимо разработать план на основные показатели деятельности
предприятия. Главной целью предприятия является получение прибыли.
Увеличение прибыли в следующем отчетном периоде способствует
улучшению финансового состояния предприятия.
Прибыль рассматриваемого предприятия в новом финансовом году
планируется на основе планируемых показателей доходов от реализации,
доходов от реализации и издержек обращения.
Одним из важных источников получения прибыли являются
товарооборот и услуги . Оборот по этим основным источникам дохода –
максимальный и постоянно растет (таблица_9). Статистические данные по
региону показали, что цены на розничную торговлю и услуги в планируемом
году возрастут на 1,3 раза. На основе результата анализа необходимо в
планируемом году увеличить доход по основным видам деятельности
примерно на 130%. Следовательно, можно сделать вывод, доход в
планируемом году по предприятию планируется в сумме 53 393,6 тыс.
рублей (4 1072 т.р. * 1,3).
Планируя оборот, необходимо не забывать о том, что при повышении
доходов, соответственно увеличиваются и издержки обращения.
Планирование издержек обращения является составной частью финансового
62
управления предприятием. В процессе планирования следует исходить из
необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы
предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою
хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек
обращения.
При планировании издержек обращения необходимо определение
общего уровня издержек на планируемый год исходя из данных анализа за
предшествующий год. При этом должны быть учтены факторы, которые
могут в дальнейшем повлиять на изменение уровня расходов (в сторону
увеличения и снижения).
Для расчета плановой суммы издержек необходимо использовать
товарооборот в планируемый и за предшествующий годы.
Преполагаем, что в резльтате предлагаемых мероприятийрасчет
издержек на планируемый год увеличится:
Среднегодовой темп роста доходов: 124%.
Темп планируемого роста доходов: 130 %.
Темп роста издержек обращения составляет: 124 %.
Для расчета плановой суммы издержек обращения необходимо
рассчитать коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста
издержек обращения и дохода в долях единиц
К = 24/24=1.
Исходя из этого мы можем рассчитать плановую сумму издержек
обращения:
Издержки обращения плановые – 29 165 (1 + (0,3 *1)) = 37 914,5 тыс.
руб.
Но, из-за того, что на предприятии на складах существуют
значительные запасы материалов, их не нужно будет покупать по
планируемым ценам, потому скорректируем рост издержек на величину,
пропорциональную обороту предприятия 24/30*100% = 80%.
63
Тогда, издержки обращения плановые – 37 914,5*(1+ (0,3*1))*0,8 =
39 431,08 тыс. руб.
Уровень издержек обращения в плановом году составит (37 914,5 т.р. /
39 431,08 т.р. * 100) = 96,1 %; плановую сумму по каждой статье расходов
рассчитывают исходя из методики расчета общей суммы.
Повышая товарооборот и уменьшив затраты, происходит увеличение
дохода от реализации, а следовательно и чистой прибыли.
Можно предложить следующие направления снижения уровня затрат:
- начало организации на предприятии центров ответственности -
центров затрат - структурных подразделений, менеджер которых отвечает
только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать
планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и
управления процессами их формирования;
- особое внимание должно быть обращено на разработку норм расхода
материалов, нормативной трудоемкости изделий с целью снижения уровня
материальных затрат и затрат на оплату труда, как наиболее существенных в
общей сумме затрат предприятия;
- разработка нормативов позволит оценить усилия руководителей
центров ответственности на минимизацию затрат путем сопоставления
нормативных и фактических затрат на единицу выпуска;
- необходимы маркетинговые усилия для увеличения объемов
реализации продукции и услуг предприятия платежеспособным покупателям.
Рост объемов реализации, при сохранении уровня постоянных затрат
предприятия, позволит улучшить показатели экономической эффективности;
- управление размером запасов позволит уменьшить издержки на
хранение запасов, а также освободить часть «замороженных» в запасах
активов, улучшив тем самым финансовое состояние предприятия.
Следует отметить, что внедрение учета и управления затратами по
центрам ответственности эффективно и экономически оправдано только на
крупных и средних предприятиях.