66
По результатам расчетов предложенных мероприятий для улучшения
ситуации в связи со снижением общих показателей рентабельности в
ООО «Мебельные системы – Сибирь» выявлено, что рентабельность продаж на
прогнозный год по сравнению с 2016 годом увеличилась на 12,72 % и составила
14,73 %, что отражает темп прироста в 633%.
Величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом
рубле выручки на прогнозный год составляет 14,63 %, это больше 2016 года на
12,73%.
Так же наблюдается увеличение на 10,2% рентабельности продаж по
чистой прибыли на прогнозный год по сравнению с 2016 годом и составляет
11,7% величины чистой прибыли в каждом рубле выручки.
Динамика показателей рентабельности продаж ООО «Мебельные
системы - Сибирь» за 2016 и прогнозный годы представлена на рисунке 7.
Рис.7 Динамика показателей рентабельности продаж
ООО «Мебельные системы - Сибирь» за 2016 и прогнозный
годы
После предложенных мероприятий по данным расчетов рентабельность
собственного капитала (ROE) ООО «Мебельные системы – Сибирь»
2016 год
прогнозный год
0
2
4
6
8
10
12
14
16
величина
прибыли от
продаж в
каждом
рубле
выручки
величина
прибыли от
продаж до
уплаты
налогов в
каждом
рубле
выручки
величина
чистой
прибыли в
каждом
рубле
выручки,
2,01%
1,9%
1,5%
14,73%
14,63%
11,7%
2016 год
прогнозный год
67
увеличилась на 0,03 % и составила 0,99 %. Так как на увеличение чистой
прибыли повлияло уменьшение себестоимости товара и увеличение выручки.
Рентабельность активов (ROA) экономического субъекта также заметно
увеличивается на 14,5%, что составляет 16,7% в прогнозном году.
На увеличение рентабельности производственных фондов
ООО «Мебельные системы – Сибирь» повлияло увеличение прибыли от
продаж в сумме 3037 тыс. рублей и составило 17,45 %. Не смотря на то что
стоимость основных средств осталась на уровне 2016 года.
Анализ рентабельности капитала ООО «Мебельные системы – Сибирь» за
2016 и пргнозый годы представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ рентабельности капитала
ООО «Мебельные системы -Сибирь» за 2016 и прогнозный
годы
Показатель
рентабельности
2016
год
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение,+/-
Расчет
Рентабельность
собственного
капитала (ROE)
0,96
0,99
+0,03
Отношение чистой
прибыли к средней
величине собственного
капитала. Норматив: 16%
и более.
Рентабельность
активов (ROA)
2,23
16,7
+14,5
Отношение чистой
прибыли к средней
стоимости активов.
Норматив: не менее 9%.
Рентабельность
производственных
фондов
3,08
17,45
+14,37
Отношение прибыли от
продаж к средней
стоимости основных
средств и материально-
производственных
запасов.
По результатам расчета предложенных мероприятий наблюдается общая
тенденция увеличения обобщающих показателей рентабельности в
ООО «Мебельные системы – Сибирь»
Динамика рентабельности капитала ООО Мебельные системы –
Сибирь» на 2016 и прогнозный годы представлена на рисунке 8.
68
Рис. 8 Динамика рентабельности капитала
ООО «Мебельные системы – Сибирь» на 2016 и прогнозный год
Таблица 14
Рекомендации по увеличению эффективности деятельности
ООО «Мебельные системы -Сибирь»
Недостаток
Рекомендация
Результат
1
2
3
Снижение
показателей
рентабельности
продаж и показателей
рентабельности
собственного капитала
экономического
субъекта
Использование инструментов
продвижения товаров:
реклама или маркетинг
(увеличение коммерческих
расходов на 10%
Увеличение
коммерческих расходов
на 10% , что позволяет
увеличить объем продаж
до 3037 тыс. руб.
Изменение состава
поставщиков с точки зрения
импортозамещения
(снижение стоимости закупа
товара на 10 %)
При тех же темпах
произволства
кредиторская
задолженность снизится
до 11487 тыс.руб.
Увеличение цены на товар на
5%.
Выручка от реализации
составит 20620 тыс.руб.
2016 год
прогнозный год
0
5
10
15
20
Рентабельность
собственного
капитала (ROE)
Рентабельность
активов (ROA)
Рентабельность
производственных
фондов
0,96%
2,23%
3,08%
0,99%
16,7%
17,45%
2016 год прогнозный год
69
Продолжение таблицы 14
1
2
3
Снижение затрат и издержек
на 10%
Себестоимость
продукции составит
16128 тыс.руб.
Приобретение товарных
запасов по сниженным ценам
на 10%
Запасы составят 10872
тыс.руб
Увеличение доли товаров
пользующихся наибольшим
спросом на 50%
Увеличение объема
денежных средств в
кассе или на расчетном
счете в размере 1153
тыс.руб.
Для улучшения финансовых результатов деятельности
ООО «Мебельные системы – Сибирь» предложены следующие рекомендации:
приобретение товарно-материальных запасов по сниженным ценам,
что обеспечить снижение себестоимости и рост выручки от продаж;
пересмотр политики продаж для привлечения клиентов на
измененный состав предлагаемых товаров, что обеспечить рост показателя
рентабельности.
Предлагаемые мероприятия экономически обоснованы и имеют
подтверждение с точки зрения прогноза получения положительного результата.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Не существует единого рецепта для всех экономических субъектов по
восстановлению и укреплению экономической эффективности. Проблемы в
основном заключаются в противоречиях между целями экономического
субъекта, наличием и составом средств их достижения и объемом ресурсов.
Основой успеха является наличие стратегических целей и владение
методологией финансового анализа.
Процесс эволюции меняет производительные силы и производственные
отношения, а значит меняет степень воздействие данных инструментов на
эффективность производства.
Эффективность является объективной необходимостью для
экономического субъекта, так как в рамках инновационного экономического
развития предполагается внедрение результатов научных изобретений и
оптимизации сроков разработки новых проектов. Новейшие технологии и
системы организации управления повышаются эффективность производства, но
для понимания и раскрытия потенциальных возможностей экономического
субъекта должно уметь измерять данный показатель и определять необходимые
критерии.
Анализ эффективности деятельности экономического субъекта является
очень важной проблемой и связано это, прежде всего, с дискуссионным
вопросом о корректном определении системы показателей, характеризующих
эффективность работы предприятия.
В первую очередь необходим системный подход и обеспечение
комплексности в анализе деятельности экономического субъекта, используя
термин «эффективность» для оценки финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта с различных её сторон. При таком подходе
рассчитывается система показателей, на основании которых анализируется
экономическое состояние экономического субъекта.
71
Практическим доказательством вышеперечисленных утверждений,
являются полученные выводы о результатах деятельности ООО «Мебельные
системы - Сибирь».
По итогам анализа основных экономических показателей отмечается,
что большая часть экономических показателей в абсолютной сумме имеет
тенденцию к снижению по итогам 2016 года по сравнению с 2015 годом, что
является отрицательным моментом в деятельности экономического субъекта (за
исключением сокращения ФОТ).
Также показатели эффективности использования ресурсов
(фондовооруженность) и рентабельности ООО «Мебельные системы - Сибирь»
снижаются, что является индикатором ООО «Мебельные системы – Сибирь»
для руководства о возникновении необходимости принятия мер по повышении
эффективности деятельности экономического субъекта.
Результаты анализа прибыли рентабельности ООО «Мебельные
системы - Сибирь» показали, что экономический субъект хотя и получает
прибыль от осуществления деятельности, является низкорентабельным.
Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.
Финансовый цикл экономического субъекта признан «классическим».
По результатам проведенного анализа было установлено, что в активах
экономического субъекта значительный удельный вес занимают запасы и
дебиторская задолженность, что привело к неустойчивому финансовому
состоянию на конец 2016 года.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков превышает
полученные авансы. Кредиторская задолженность перед поставщиками и
подрядчиками превышает выданные авансы. Такая ситуация не оказывает
влияния на финансовую устойчивость, поскольку дебиторская задолженность
уравновешивается кредиторской. Имеет место небольшой выигрыш во времени
за счет смещения финансового цикла, отсюда небольшое положительное
влияние на прибыль. Следует обратить внимание на то, что средняя за
анализируемый период величина длительности оборота чистого
72
производственного оборотного капитала положительна, что обеспечивает
платежеспособность организации в долгосрочном периоде.
На основании проведенного анализа для ООО «Мебельные системы -
Сибирь» выбраны как наиболее эффективные: пересмотр состава поставщиков
с точки зрения импортозамещения и применение инструментов продвижения
товаров (рекламные акции). Данные мероприятия позволят снизить
себестоимость продукции, а следовательно повысить выручку от продаж и
рентабельность в целом.
ООО «Мебельные системы - Сибирь» должно использовать как
имеющиеся внутренние возможности повышения эффективности работы, так и
приспосабливаться к внешним воздействиям и использовать их для повышения
результирующего показателя деятельности.
Реализация предложенных мероприятий по укреплению финансового
состояния позволит оптимизировать размер запасов ООО «Мебельные системы
- Сибирь», что поможет ускорить их оборачиваемость, приведет к
высвобождению средств, которые необходимы для ведения хозяйственной
деятельности
Для улучшения финансовых результатов деятельности
ООО «Мебельные системы – Сибирь» предложены следующие рекомендации:
приобретение товарно-материальных запасов по сниженным ценам,
что обеспечить снижение себестоимости и рост выручки от продаж;
пересмотр политики продаж для привлечения клиентов на
измененный состав предлагаемых товаров, что обеспечить рост показателя
рентабельности;
увеличение цены, данный способ повышения рентабельности
является, по сути, самым простым. Повышая цены, экономический субъект
получает большую прибыль;
снижение затрат и издержек ООО «Мебельные системы – Сибирь».
Под затратами понимаются все затраты, связанные с производством и
73
реализацией товаров. То есть затраты на хранение, фасовку и упаковку товаров,
их транспортировки от места оптовой закупки до точки продажи;
увеличение доли товаров, пользующихся наибольшим спросом. В
рамках данного мероприятия ООО «Мебельные системы – Сибирь»
необходимо проанализировать структуру и объем продаж товаров и выявить из
всего ассортимента товары, которые более всего востребованы;
использование инструментов продвижения товаров: реклама или
маркетинг. Снижение рентабельности является прямым следствием снижения
объемов реализации товаров;
мотивация работников. Одним из основных ресурсов
ООО «Мебельные системы – Сибирь» являются его сотрудники, а мотивация
сотрудников обеспечивает рост продаж и выполнение плана продаж. Например,
система мотивации может быть в виде премирования, бонусов, нематериальная
мотивация и т.д. Также сотрудники должны быть ориентированы на продажу
наиболее прибыльных товаров;
повышение уровня сервиса. Существует прямая зависимость друг
от друга двух показателей, улучшение качества сервиса и соответственно
происходит рост прибыли ООО «Мебельные системы – Сибирь» Данный
способ увеличения рентабельности может не нести за собой никаких
финансовых затрат, так как повышение уровня сервиса может быть в рамках
повышения качества обслуживания клиентов или увеличение ценности
продаваемой продукции.
Предлагаемые мероприятия экономически обоснованы и имеют
подтверждение с точки зрения прогноза получения положительного результата.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ (ред. от 23.05.2016)
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность предприятия»: Положение по бухгалтерскому учету
(ПБУ 4/99) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 № 34н (ред. от 08.07.2016)
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина
России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)
6. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ
9/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015)
7. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ
10/99) Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33 н (ред. от 06.04.2015)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина
РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010)
9. Анализ финансовой отчетности организации / Н. Н. Селезнева, А. Ф.
Ионова: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 583 с.
10. Бакаев А.С. Раскрытие в бухгалтерской отчетной информации.
Требования и практика. – М.: Международный центр финансово
экономического развития, 2014. – 208 с.
11. Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учебное
пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса, 2015. – 336 с.
75
12. Илышева Н. Н. Анализ в управлении финансовым состоянием
коммерческой организации / Н. Н. Илышева. - М.; ИНФРА-М, 2014. - 238 с.
13. Киров, А.В. Финансы предприятий: учебник / А.В. Киров, И.В.
Леванович. – М.: Инфра-М, 2014. – 255 с.
14. Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: учебное пособие / Н.Б.
Клишевич. – М.: Проспект, КНОРУС, 2016. – 304 с.
15. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для
вузов. – М.: Юнити-Дана , 2015. – 365 с
16. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебное пособие / В. И. Бариленко и др. - М.: Форум, 2015. - 463 с.
17. Любушин Н. П. Финансовый анализ: Учебник / Н. П. Любушин, Н.
Э. Бабичева. - М.: Эксмо, 2014. - 336 с.
18. Методика финансового анализа деятельности коммерческих
орагнизаций / А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев. – 2-изд., перераб. и доп. М.: Инфра-
М, 2013. – 208 С.
19. Новашина Т. С. Экономика и финансы предприятия: Учебник / Т. С.
Новашина и др. - М.: Маркет ДС, 2015. - 344 с.
20. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник / Г. В. Савицкая. -
М.: ИНФРА-М, 2014. - 647 с.
21. Свиридова Н. В. Система рейтингового анализа финансового
состояния организаций. - М.: Альфа-М, 2015. - 256 с.
22. Чечевицына Л. H. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
Учебник / Л. H. Чечевицына. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 378 с.
23. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 365 с.
24. Батьковский И. А. Анализ финансового состояния предприятий / И.
А. Батьковский // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 31. -
С.18-25.