51
Рис. 13. Выбор контрагента для осуществления транспортных
услуг (составлено автором)
Наиболее лучшим транспортным предприятием является ТК «Авто
Альянс».
На рисунке 14 рассмотрим выбор посредника при передаче на
аутсорсинг бухгалтерских услуг.
Рис. 14. Выбор контрагента для осуществления бухгалтерских
услуг (составлено автором)
Сведем данные рисунков 12,13,14 в таблицу 11.
52
Таблица 11
Выбор контрагента для передачи услуг
Наименование услуги
Название фирмы
Стоимость
услуг,
тыс. руб.
Осуществление транспортных
услуг
ТК «Авто Альянс»
450
Ведение бухгалтерского учета
ООО «Аудитфорт»
310
Услуги юриста
ООО «ТЭСТЭКО»
290
Для осуществления бухгалтерских услуг будет выбрана фирма, ООО
«Аудитфорт».
Вторым мероприятием является реструктуризация дебиторской
задолженности.
Хозяйственная деятельность любой организации в современных
условиях невозможна без образования дебиторской задолженности. В
результате своей деятельности они производят дебиторскую задолженность,
к примеру, при отгрузке товара, производстве работ, авансовых платежей. В
этот временной интервал и образуется дебиторская задолженность.
Существование определенного объема дебиторской задолженности в
ООО «Ашан» считается объективным явлением в хозяйственном процессе,
если контрагенты предприятия – кредитора выполняют свои финансовые
обязательства по условиям, определенным договорными отношениями. Но,
если со стороны дебиторов начинается ухода выполнения своих финансовых
обязательств в полном объеме и в установленные сроки, это приводит к
нарушению расчетно-платежной дисциплины, способствует замедлению
кругооборота денежных средств, ухудшению финансового состояния
предприятия кредитора и неспособности последнего отвечать по своим
финансовым обязательствам.
53
Учет дебиторской задолженности на предприятии требует особого
внимания, постепенного решения проблем и разработки индивидуального
подхода к дебиторам предприятия
40
.
Для совершенствования учета расчетно-кредитных операций,
необходимо произвести совершенствование кредитной политики
предприятия. Исходя из анализа бухгалтерской отчетности, мы видим, что
соотношение показателей дебиторской и кредиторской задолженности
являются неудовлетворительными. Задачи реструктуризации представлены
на рис. 15.
Исследуя особенности учета дебиторской задолженности в зарубежных
странах, понятие учета дебиторской задолженности за рубежом трактуется
неодинаково, но сущность остается неизменной. В частности, обязательства
покупателей или других контрагентов бизнеса перед компанией признается
дебиторской задолженности как в России, так и в зарубежных странах.
Отличие заключается в учете предоставленных скидок и разграничении
дебиторской задолженности с финансовыми активами, в отечественной
практике предполагает рассмотрение отдельными активами.
Рис. 15. Задачи реструктуризации дебиторской задолженнгсти
(Составлено автором)
40
Деникаева Р.Н., Меркулова И.В., Иванова М.А. Условия и предпосылки эффективности
функционирования предприятий малого и среднего бизнеса // Материалы 4 Международной научно-
практической конференции «Фундаментальная наука и технологии – перспективные разработки», 29 – 30
сентября, 2014г., NorthCharleston, USA, том 1.
54
Неоправданная величина дебиторской задолженности считается
иммобилизацией собственного капитала, а повышение его значения до
определенного уровня может привести к потере ликвидности, в том числе, и
остановке производства
41
.
Также, определим основные характеристики процесса управления
дебиторской задолженностью, представленные в таблице 12.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет
собой процесс разработки и реализации управленческих заключений по
предлогу согласованности их объема и скорости перемещения во времени,
обеспечивают нужную прибыль и подходящий объем свободных средств.
Для построения экономического и финансового инструментария
системы управления дебиторской задолженностью промышленного
предприятия важным является разработка эффективных механизмов
управления ими, направленных, прежде всего на оптимизацию объемов и
структуры дебиторской задолженности.
Таблица 12
Основные характеристики процесса управления дебиторской
задолженностью предприятия
Характеристики
Управление дебиторской задолженностью
Объект
Экономические отношения с контрагентами в
процессе текущей деятельности по поводу
предоставления и получения отсрочек платежа за
товарными и расчетными операциями
Субъект
Финансовые менеджеры
Основные (Базовые,
стратегические)
цели
Оптимизация прибыли (операционного) и размера
свободных средств
Инструменты
реализации
Политика управления финансовыми потоками
Принципы
Системность, комплексность, ясность и
прозрачность отношений, ответственность,
согласованность, маневренность
Этапы
Привлечение, формирования, рефинансирования,
инкассация
41
Назаренко Н.А., Попцова В.А., Гаврилова А.В. Анализ финансового состояния предприятия на примере
акционерного общества // Современные научные исследования и инновации. 2018. № 2 [Электронный
ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2018/02/85758 (дата обращения: 23.01.2019)
55
Методы
Аналитические, бюджетирование, синхронизации,
планирование
А также формирования эффективных принципов и стандартов
кредитной и авансовой политики, направленных на повышение
эффективности использования капитала предприятия, вложенного в
дебиторскую задолженность, построение эффективной системы управления
инкассацией дебиторской задолженности с оптимальной скоростью ее
погашения, минимальными рисками и максимальных результатом
функционирования предприятия
42
.
Значит, для высвобождения средств необходимо продать это
обязательство через факторинг.
В ходе анализа предложений, которые имеют шансы быть
переданными на аутсорсинг, было одобрено три: юридические услуги,
транспортные операции, бухгалтерский учет.
Спланируем финансовый эффект от передачи на аутсорсинг
транспортных операций (Таблица 13).
Таблица 13
Годовой расчет экономической эффективности перевода
транспортных услуг ООО «Ашан» на аутсорсинг, тыс. руб.
(составлено автором)
Затраты на собственное
производство
Затраты на аутсорсинг
Фонд оплаты труда
водителей
360
Стоимость услуг
аутсорсинга
450
Фонд оплаты труда логиста
337
Выплаты при сокращении
3 человек
174
Организация
компьютеризированных
рабочих мест
50
Затраты на бензин
70
Итого:
867
Итого:
624
Экономический эффект
243
42
Алешкина М.М. Сущность анализа финансового состояния предприятия // Экономика и социум, 2018. –
№1 (44) [Электронный ресурс]. – URL: https://iupr.ru/domains_data/files/zurnal_44/Aleshkina%20M.M..pdf
(дата обращения 04.02.2019 г.)
56
Рассматривая зарплату водителей и логиста, следует отметить, что в
период 2015 – 2017 гг., фонд оплаты труда увеличивался в соответствии с
ростом МРОТ. То есть в 2015 г. ФОТ составил 642 тыс. руб., в 2016 году
ФОТ составил 669 тыс. руб. В 2017 году ФОТ составил 697 тыс. руб.
Зарплата логиста и водителей составляет 697 тыс. руб. – это годовой
фонд оплаты труда, а месячный составит 58 тыс. руб. При сокращении 3
человек будет осуществлена выплата 174 тыс. руб. Экономия от передачи
услуг составит 243 тыс. руб.
Спланируем финансовый эффект от передачи предложений юриста на
аутсорсинг (Таблица 14).
Рассматривая зарплату юристов, следует отметить, что в период 2015 –
2017 гг., фонд оплаты труда увеличивался в соответствии с ростом МРОТ. То
есть в 2015 г. ФОТ составил 479 тыс. руб., в 2016 году ФОТ составил 449
тыс. руб. В 2017 году ФОТ составил 520 тыс. руб.
Таблица 14
Годовой расчет экономической эффективности перевода
юридических услуг ООО «Ашан» на аутсорсинг, тыс. руб.
(составлено автором)
Затраты на собственное
производство
Затраты на аутсорсинг
Фонд оплат труда
работников
520
Стоимость услуг аутсорсинга
290
Оплата транспорта
13
Выплаты при сокращении 2
человек
86
Организация
компьютеризированных
рабочих мест
100
Итого:
633
Итого:
376
Экономический эффект
256
Зарплата юристов составляет 520 тыс. руб. – это годовой фонд оплаты
труда, а месячный составит 43 тыс. руб. При сокращении 2 человек будет
осуществлена выплата 86 тыс. руб. Экономия от передачи услуг составит 256
тыс. руб.
57
Рассмотрим результат передачи управления бухгалтерии на аутсорсинг
(таблица 15).
Таблица 15
Годовой расчет экономической эффективности перевода услуг по
бухгалтерии системой ООО «Ашан» на аутсорсинг, тыс. руб.
(составлено автором)
Затраты на собственное
производство
Затраты на аутсорсинг
Фонд оплаты труда
бухгалтерии
730
Стоимость услуг
аутсорсинга
310
Организация рабочих мест
200
Выплаты при сокращении
3 человек
182,5
Итого:
930
Итого:
492,5
Экономический эффект
437,5
Рассматривая зарплату бухгалтерии, следует отметить, что в период
2015 – 2017 гг., фонд оплаты труда увеличивался в соответствии с ростом
МРОТ. То есть в 2015 г. ФОТ составил 672 тыс. руб., в 2016 году ФОТ
составил 700 тыс. руб. В 2017 году ФОТ составил 730 тыс. руб.
Зарплата бухгалтеров составляет 730 тыс. руб. – это годовой фонд
оплаты труда, а месячный составит 60 тыс. руб. При сокращении 3 человек
будет осуществлена выплата 180 тыс. руб. Экономия от передачи услуг
составит 437,5 тыс. руб.
Суммарный экономический эффект от передачи трех функций на
аутсорсинг, составит 256 + 243 + 437,5 = 936,5 тыс. руб.
Далее рассмотрим эффективность второго мероприятия –
«Мероприятие, направленное на снижение дебиторской задолженности».
Рассмотрим факторинговую сделку между ПАО «Московский
кредитный банк» и, ООО «Ашан». Ставка – 15% годовых, дополнительные
платежи – комиссия за обработку счета – фактуры в размере 50 рублей за
единицу. 07 декабря ООО «Ашан» заключает договор поставки
электротехники с производственной организацией ООО «Магги» (должник)
58
на сумму 12351 тыс. рублей. Покупатель должен оплатить данную
продукцию в срок до 20 января, согласно этому договору.
При недостатке денежных средств, ООО «Ашан» 15 января заключает
договор факторинга с Коммерческим банком ПАО «Московский кредитный
банк» (финансовый агент) и передает ему свое право денежного требования к
ООО «Магги».
10 января ПАО «Московский кредитный банк» осуществляет
финансирование клиента в размере 90% от суммы дебиторской
задолженности – 12351 тыс. рублей.
В дальнейшем, после обработки счета – фактуры, компания получит от
банка:
12351 * 0,9 = 11115,9 тыс. руб.
Комиссия за внедрение факторинговых средств составит:
(12351 * 0,9 * 0,15) / 365 * 36 = 164,4 тыс. рублей.
Когда наступит срок платежа – 21 января, финансовый агент
предъявляет платежное требование должнику. 21 января ООО «Магги»
перечисляет ПАО «Московский кредитный банк» сумму задолженности –
12351 тыс. рублей.
Таблица 16
Расчет эффективности факторинговых сделок
Дебиторская
задолженность
по каждому
контрагенту
Срок
поступления
платежа по
ДЗ
Период
оборота
ДЗ, в
дней
Денежный
поток по
ДЗ. тыс.
руб.
Денежная
сумма,
полученная от
банка по
факторинговым
операциям,
тыс. руб.
ЗАО «Анна»
10.02.17
16
27800
27635
ЧП
«Кирютенко»
18.02.17
23
32839
32559
ООО «Магги»
21.01.17
36
12351
12186
ИТОГО
72380
59
Далее, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на счет
продавцу:
12351 – 11115,9 – 164,4 = 1070,7 тыс. рублей.
Из полученной суммы финансовый агент удерживает обусловленное
договором факторинга вознаграждение и оставшуюся часть перечисляет
ООО «Ашан».
Проведем расчет факторинговой сделки для ЗАО «Анна». Сумма
задолженности 27 млн. 800 тыс. руб.
ПАО «Московский кредитный банк» 16 января осуществляет
финансирование клиента в размере 90% от суммы дебиторской
задолженности – 25 млн. 020 тыс. рублей.
После обработки счета-фактуры компания получит от банка:
27800 * 0,9 = 25 млн. 020 тыс. рублей.
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
(27800 * 0,9 * 0,15) / 365 * 16 = 164,5 тыс. рублей.
При наступлении срока платежа 26 февраля финансовый агент
предъявляет платежное требование должнику. 10 февраля ЗАО «Анна»
перечисляет ПАО «Московский кредитный банк» сумму задолженности – 27
млн. 800 тыс. рублей.
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на счет
продавцу:
27800 – 25020 – 164,5 = 2 млн. 615,5 тыс. рублей.
Проведем расчет факторинговой сделки для ЧП «Кирютенко». Сумма
задолженности 32 млн. 839 тыс. руб.
ПАО «Московский кредитный банк» 21 января осуществляет
финансирование клиента в размере 90% от суммы дебиторской
задолженности – 29 млн. 555 тыс. рублей.
После обработки счета – фактуры компания получит от банка:
32839 * 0,9 = 29 млн. 555 тыс. рублей
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
60
(32839 * 0,9 * 0,15) / 365 * 23 = 279,3 рублей.
При наступлении срока платежа 18 февраля финансовый агент
предъявляет платежное требование должнику. 18 февраля ЧП «Кирютенко»
перечисляет ПАО «Московский кредитный банк» сумму задолженности – 32
млн. 839 тыс. рублей.
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на счет
продавцу:
32839 – 29555 – 279,3 = 3 млн. 004,7 тыс. рублей.
Таким образом, ООО «Ашан» сможет высвободить 72 млн. 380 тыс.
руб. в результате осуществления факторинговых сделок.
Суммарный эффект от внедрения предложенного комплекса
мероприятий составит 8847 + 72380 + 936,5 = 82 млн. 163,5 тыс. руб.
Направим вырученные средства на погашение кредиторской задолженности.
Рассмотрим прогнозный баланс ООО «Ашан», полученный в
результате предложенных мероприятий (таблица 17).
Таблица 17
Структура баланса ООО «Ашан», тыс. руб.
Наименование
показателя
на 31.12.
2017 г
на 31.12.
2018 г
Изменение
2018/2017 гг.
1
2
3
4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
21398
21398
0
Отложенные налоговые
активы
109
109
0
Итого по разделу I
21507
21507
0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
172076
163229
-8847
Налог на добавленную
стоимость
6335
6335
0
Дебиторская
задолженность
72990
0
-72990
Денежные средства и
денежные эквиваленты
19798
101961
82163
Прочие оборотные активы
2214
2214
0
Итого по разделу II
273413
273739
326