11
но и осуществлять сравнительный анализ по предприятиям отдельного вида
экономической деятельности
10
.
Совершенствование и развитие процедуры осуществления трендового
анализа, прогнозных значений элементов доходов и расходов, а также
прогнозного значения прибыли предприятия обеспечивает комплексный
анализ деятельности предприятия, возможность установить тенденции его
развития, причины изменения доходов, расходов, показатели уровня
прибыли. Это будет способствовать поиску перспективных направлений для
прогнозирования финансовых результатов, при сравнении показателей со
среднеотраслевыми данными и принятия оптимальных управленческих
решений по повышению эффективности деятельности предприятия.
Таким образом, в качестве вывода по пункту, следует отметить, что
финансовое состояние предприятия представляет собой способность
предприятия к погашению своих финансовых обязательств.
Основными принципами финансового анализа является
последовательность, непрерывность и оперативность.
1.2. Методы оценки эффективности деятельности предприятия
Оценку эффективности финансово – хозяйственной деятельности
предприятия можно понимать как целенаправленный процесс. Различие
определений финансового анализа, в основном вызваны не столько
различиями в толковании самого понятия аналитического процесса, сколько
различиями в понимании целей финансового анализа.
Гапоненко А.
11
эффективность финансово – хозяйственной
деятельности определяет как процесс выявления критических точек в
деятельности фирмы, установление основных причин финансовых проблем и
10
Ермолович Л.Л. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2016. – С.
44.
11
Гапоненко А. Инновации в менеджменте как фактор конкурентоспособности организаций // А. Гапоненко,
М. Савельева // Пробл. прогнозирования. – 2014. – N 5. – С.89.
12
планирования меры по их устранению, а также предлагается такая
последовательность осуществления финансового анализа:
─ выбор адекватных показателей для анализа стратегических
проблем;
─ расчет этих показателей;
─ сравнение полученных результатов вычислений с аналогичными
показателями данной фирмы за предыдущие годы, а также с нормативными и
показателями конкурентов;
─ использование показателей при составлении финансовых планов
для определения путей решения проблем и установления будущих
возможностей фирмы.
Из выше приведенного, можно сделать вывод, что оценка финансово –
хозяйственной деятельности используется с целью
12
:
1) оценки финансового состояния предприятия;
2) оперативного управления (регулирования) финансовых потоков;
3) планирование текущей производственной и финансовой
деятельности;
4) прогнозирование.
Рассматривая содержание финансового анализа, составим рисунок 2.
Следует отметить, что существуют различные виды финансового
анализа. Их классифицируют по различным критериальным признакам.
Различают по формализованности: формализованные и
неформализованные методы финансового анализа.
Неформализованные методы представляют собой методы, основанные
на описании аналитических процедур на логическом уровне.
Формализованные методы основаны на изучении четких
аналитических зависимостей.
12
Вакуленко, Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия
управленческих решений. – М.: Герда, 2017 – С. 86.
13
Следующей классификацией финансовых методов анализа является
разделение по характеру оценки: разделение на количественные и
качественные методы.
К качественным методам анализа относят эвристические методы
финансового анализа. Правильность результата такого анализа зависит от
компетентности аналитика.
Рис. 2. Содержание выполнения анализа эффективности
финансово-хозяйственной деятельности
13
Количественные методы анализа представлены на рисунке 3.
К статистическим методам можно отнести: наблюдение, абсолютные и
относительные показатели, средние величины, группировки, графики и др.
13
Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 62.
14
К бухгалтерским методам относят метод двойной записи, балансовый
метод.
К экономико-математическим методам относят математический анализ,
математическую статистику и др.
Рис. 3. Количественные методы оценки эффективности
финансово – хозяйственной деятельности
14
Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов)
заключается в расчете числовых отношений показателей различных форм
отчетности, определении взаимосвязи между ними. Финансовые
коэффициенты являются исходной базой для факторного анализа
финансового состояния предприятия.
Сравнительный (пространственный анализ) – это внутренний анализ
показателей отчетности предприятия, дочерних предприятий, подразделений,
цехов, а также сравнение показателей данного предприятия с
соответствующими показателями конкурентов, нормативными или средне –
отраслевыми данными.
Анализ позволяет выявить влияние отдельных факторов на исход с
помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
Факторный анализ может быть как прямым, когда исход разлагается на
составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы
соединяются в обобщающий показатель.
14
Крутякова Т.Л. Учетная политика 2016. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АйСи Групп, 2016. – С. 26.
15
Рассмотрим первую из целей финансового анализа – оценка
финансового состояния предприятия.
Согласно Дубровину И.А., финансовое состояние предприятия
характеризуется его финансовой конкурентоспособностью. Его платеже– и
кредитоспособность, использование финансовых ресурсов и капитала,
возможность финансовой независимости от внешних источников
финансирования своей деятельности, возможность в надлежащие сроки
оплачивать свои обязательства перед государством и другими
хозяйствующими субъектами. Движение любых товарно-материальных
ценностей, трудо- и материальных ресурсов сопровождается созданием и
расходованием денежных средств
15
.
Поэтому нельзя проводить производственную, хозяйственную и
финансовую деятельности на предприятии, не определив его
имущественного положения и факторов, влияющих на это состояние а, не
сопоставив прибыли и расходы с целью обеспечения превышение первых над
вторыми.
С позиции профессора Ермолович Л.Л. – финансовое состояние
предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других
видов деятельности. Целесообразностью и эффективностью их размещения и
использования в финансовых взаимоотношениях с другими субъектами
хозяйственной деятельности, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью
16
.
Сравнение текущих показателей предприятия со среднеотраслевыми
показателями ведущих предприятий отрасли позволяет сопоставить
собственное финансовое состояние с финансовым состоянием конкурентов.
Такое сравнение важно, если в области, в которой работает предприятие,
15
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – С. 45.
16
Илясов Г. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист. – 2014. - №8. – С. 67.
16
уровень конкуренции высок. При этом следует учитывать, что размеры
предприятий различны, поэтому сравнение не всегда адекватное.
Метод оценки эффективности управления деятельностью – это способ
количественного и качественного измерения уровня эффективности
управленческой деятельности.
Анализ научных источников обнаружил, что для оценки
эффективности управления субъектами хозяйствования наиболее
распространенные методы математической статистики, ранговый и
рейтинговый методы, методы экспертных оценок, методы сравнения,
матричный метод, метод группировок, метод факторного анализа, метод
нейронных сетей, метод нечеткой логики.
Согласно сущности эффективности управления деятельностью
предприятия, обобщающий показатель должен давать возможность
предприятию осуществлять оценку результатов деятельности в динамике и
сравнение по отношению к конкурентам. Речь идет о методе сравнительной
рейтинговой оценки, основанной, на различных аналитических подходах и
носит комплексный системный характер. Наиболее распространенным
способом построения рейтинга предприятий является бальный метод
17
.
Метод оценки эффективности управления деятельностью должен
учесть все составляющие элементы организации, давать комплексный
результат и позволять анализировать происходящие в управлении
деятельностью предприятия.
Методом, с помощью которого решается данная задача – это метод
экспертных оценок, который основывается на большом количестве частных
показателей, и отражает различные аспекты управления деятельностью
предприятия.
Эффективность управления определяется критериями, которые должны
отображать соотношение различных аспектов деятельности организации.
17
Каневский А.Д. Автоматизация управления запасами: мифы и реальность // Специализированный научно -
практический журнал «Логистика». – 2015. – №1. – с. 45
17
Решение проблемы выбора критериев эффективности заключается в их
составлении с помощью фундаментальных характеристик организаций, с
использованием определенных способов согласования и компромисса
критериев один с другим.
При определении варианта хранения и транспортировки товаров,
необходимо определить вариант хранения и транспортировки товаров, при
котором расходы будут наименьшими. Продолжительность периода
рассматривается – неделя (7 дней). Рассмотреть варианты при количестве
заказов – 7,6,5,4,3 и 2
18
.
Общие затраты на хранение и транспортировку товаров в
логистической системе на стадии распределения определяются по формуле:
Собщ = С
хр
пр
+ C
з
+ С
тр
+ С
хр
роз
, (1)
где С
хр
пр
, С
хр
роз
– соответственно затраты на хранение продукции у
производителя и розничного торговца, руб.;
Cз – затраты на выполнение заказа, руб.;
Стр – расходы на транспортировку товаров от производителя к
розничного торговца, руб.
Затраты на хранение продукции у производителя и розничного
торговца определяются по следующим формулам:
С
хр
пр
= Q
хр
пр
*t
пр
хр
*t
1m
пр
, (2)
С
хр
роз
= Q
хр
роз*
t
хр
роз*
t
1m
роз
(3)
где Q
хр
пр
, Q
хр
роз
– объем хранения товаров за рассматриваемый период,
соответственно у производителя и розничного торговца, т;
18
Николенко А. Теория экономических механизмов. Учебное пособие. – М.: бином. Лаборатория знаний,
2017. – С. 107.
18
t
пр
хр
, t
хр
роз
– время сохранения одной тонны товаров за период,
рассматривается, соответственно у производителя и розничного торговца,
сут.;
t
1m
пр
, t
1m
роз
– стоимость хранения одной тонны товара в течение одних
суток соответственно у производителя и розничного торговца, руб. / сут.
Расходы на выполнение заказа определяются по следующей формуле:
Сз = K ⋅n, (4)
где K – стоимость выполнения одного заказа, руб.;
n – количество заказов за рассматриваемый период ед. определяется по
формуле:
Q
n =
S
, (5)
где Q – объем товаров, который заказывается розничным торговцем за
период, рассматриваемой т;
S – объем одного заказа, т.
Расходы на транспортировку товаров определяются по следующей
формуле:
Стр = (1,6S + 13,5Цт) n, (6)
где Цт – цена 1л топлива, руб.
Проблему формирования системы показателей и критериев оценки
эффективности относят к классу неструктурированных или слабо
структурированных проблем. Существуют различные подходы к
формированию системы показателей и критериев оценки эффективности,
19
которые в значительной степени зависят от целей формирования такой
системы, опыта и личных качеств разработчиков
19
.
Подход, который предлагает Николенко А., позволяет связать критерии
оценки с составляющими организации и, соответственно, ввести
рациональные группировки этих критериев
20
. В трудах автора, предлагается
расположить критерии эффективности вокруг четырех полюсов: механизмов
внутренней координации организации; процедур стимулирования; системы
информации; структуры принятия решений.
Пласкова Н.С. предлагает выделять следующие «... критерии оценки
эффективности управления: действенность, экономичность, качество,
прибыльность, производительность, качество трудовой жизни, внедрение
новшеств»
21
.
По другой методике, общими критериями оценки эффективности
управления являются: скорость принятия решений и их передача на все
уровни управления; эффективность организационной системы;
невыполнение или слабая реализация исполнителями своих функций и
степень достижения запланированных показателей; система мониторинга и
оценки деятельности организации; характер взаимосвязи с внешней средой
22
.
Согласно предложенному Берковича М.И. подходу к определению
эффективности управления производством оценка систем управления
сочетает в себе оценку процесса управления и оценку его конечных
результатов (результатов производства)
23
.
Однако эффективность деятельности систем управления определяется
еще и равному соответствию системы управления объекта, который она
обслуживает, что позволяет определить, насколько полно оцениваемая
19
Лебедев Д.С. Институциональная трансформация социально-экономических систем. Теория, методология
анализа. – М.: Проспект, 2017. – С. 92.
20
Новицкий Н.И., Горюшкин А.А. Организация производства. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. – С. 35.
21
Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. Litres, 2014 г. – с. 22.
22
Мау В.А. Экономическая политика, №1. – М.: Экономика, 2017. – с. 57.
23
Беркович М.И. Развитие концепций управления предприятием и его конкурентоспособностью на примере
компаний сотовой связи // Экономика, предпринимательство и право. – 2014. – № 1 (22). – c. 46.
20
система управления смогла использовать собственный производственный
потенциалы при достижении определенного уровня результативности.
Подбор показателей для расчета критериев оценки должен
осуществляться в соответствии со спецификой системы, что обуславливает
модифицированный характер систем показателей. Показатели должны
выбираться с учетом их важность и влияние для функционирования
конкретной системы. Это значительно ограничивает количество базовых
показателей при вычислениях.
Расчет показателей может осуществляться по соответствующим
методикам или экспертным путем
24
.
Не существует и не может существовать единая система оценки
эффективности управления организацией. Определенный уровень
управления должен быть оценен по критериям, которые характерны именно
этому управленческому уровню по присущим ему функциям, с учетом
уровня значимости в достижении главных целей организации. Выбор
конкретных показателей должен осуществляться таким образом, чтобы
исследуемые системы оценить в необходимой и достаточной степени.
К подходам по формированию критериев эффективности организации
относят представленные на рисунке 4.
В практике выделяют следующие варианты критерия: максимизация
прибыли (или другого параметра эффекта) при заданных ограничениях на
объемы затрат и уровень риска; минимизация объема затрат при заданных
ограничениях на прибыль и уровень риска; минимизация уровня риска при
заданных ограничениях на прибыль и объемы расходов.
Независимо от выбранного подхода к формированию критериев и
конкретных показателей эффективности, необходимо осознавать, что каждый
из показателей можно измерять по-разному и их выбор зависит от самого
предприятия.
24
Гиляровская Л.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, 2015
– с. 45.