32
диапазоне. Наше законодательство существенно ограничивает используемые
методы амортизации;
- состав и структура используемых основных средств. Методы
амортизации, разрешенные к использованию в нашей стране,
дифференцируются в разрезе движимой и недвижимой (активной и пассивной)
частей производственных основных средств. Эту же дифференциацию
определяют и установленные нормы амортизационных отчислений;
- темпы инфляции. В условиях высокой инфляции постоянно занижаются
база начисления амортизации, а соответственно и размеры амортизационных
отчислений. Кроме того, инфляция оказывает негативное воздействие на
реальную стоимость накопленных амортизационных средств, что отрицательно
сказывается на финансовых возможностях увеличения скорости обновления
операционных внеоборотных активов;
- инвестиционная активность предприятия. Выбор методов амортизации в
значительной мере определяется уровнем текущей потребности в
инвестиционных ресурсах, готовностью предприятия к реализации отдельных
инвестиционных проектов, обеспечивающих обновление операционных
внеоборотных активов.
Учет перечисленных факторов позволяет предприятию выбрать
соответствующие методы амортизации отдельных групп операционных
внеоборотных активов, в наибольшей степени отражающие специфику их
использования в операционном процессе.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой
амортизации, определенной для объекта исходя из срока его полезного
пользования.
Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления
амортизации для целей бухгалтерского учета:
1) линейный способ;
2) способ уменьшаемого остатка;
3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
33
пользования;
4) способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
Независимо от того, какой метод начисления амортизационных
отчислений выберет организация, она должна определять годовую и месячную
нормы амортизационных отчислений.
1) Линейный способ начисления амортизации
При линейном способе начислении амортизации годовая сумма
амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной
стоимости или текущей стоимости (в случае проведения переоценки) объекта
основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока
полезного пользования этого объекта.
Определение срока полезного пользования объекта основных средств
производится:
- исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в
соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации
(количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды,
системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого
объекта (например, срока аренды).
Срок полезного использования объектов определяется организацией
самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Срок полезного использования по объектам основных средств может
пересматриваться организацией в случаях улучшения первоначально принятых
нормативных показателей функционирования объекта основных средств в
результате проведенной реконструкции или модернизации.
2) Способ уменьшаемого остатка
Эффективность использования объекта основных средств с каждым
последующим годом уменьшается. Организация вправе применить для
34
определения срока полезного использования и начисления амортизации способ
уменьшаемого остатка.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и
нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с
законодательством РФ.
3) Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного
использования
При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из
первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения,
где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в
знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
4) Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ, услуг)
При способе списания стоимости основного средства пропорционально
объему продукции начисление амортизационных отчислений производится
исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и
соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и
предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного
использования объема основных средств.
2. Определение необходимого объема обновления операционных
внеоборотных активов в предстоящем периоде. Обновление операционных
внеоборотных активов предприятия может осуществляться на простой или
расширенной основе, отражая процесс простого или расширенного их
воспроизводства.
Простое Воспроизводство операционных внеоборотных активов
осуществляется по мере физического и морального их износа в пределах суммы
накопленной амортизации (средств амортизационного фонда). Необходимый
объем обновления операционных внеоборотных активов в процессе простого их
35
воспроизводства определяется по следующей формуле:
ОВА
прос
= СВ
ф
+ СВ
м
, (17)
где ОВА
прос
— необходимый объем обновления операционных вне-
оборотных активов предприятия в процессе простого их воспроизводства;
СВ
ф
— первоначальная восстановительная стоимость операционных
внеоборотных активов, выбывающих в связи с физическим их износом;
СВ
м
— первоначальная восстановительная стоимость операционных
внеоборотных активов, выбывающих в связи с моральным их износом.
Расширенное воспроизводство операционных внеоборотных активов
осуществляется с учетом необходимости формирования новых их видов не
только за счет суммы накопленной амортизации, но и за счет других
финансовых источников (прибыли, долгосрочных финансовых кредитов и т.п.).
Необходимый объем обновления операционных внеоборотных активов в
процессе расширенного их воспроизводства определяется по следующей
формуле:
ОВА
расш
= ОП
ова
- ФН
ова
+ СВ
ф
+ СВ
м
, (18)
где ОВА
расш
— необходимый объем обновления операционных вне-
оборотных активов предприятия в процессе расширенного их воспроизводства;
ОП
ова
— общая потребность предприятия в операционных внеоборотных
активах в предстоящем периоде (алгоритм ее расчета был рассмотрен ранее);
ФН
ова
— фактическое наличие используемых операционных
внеоборотных активов предприятия на конец отчетного (начало предстоящего)
периода;
СВ
ф
— стоимость операционных внеоборотных активов, выбывающих в
предстоящем периоде в связи с физическим их износом;
СВ
м
— стоимость операционных внеоборотных активов, выбывающих в
предстоящем периоде в связи с моральным их износом.
3. Выбор наиболее эффективных форм обновления отдельных групп
операционных внеоборотных активов. Конкретные формы обновления
отдельных групп операционных активов определяются с учетом характера
36
намечаемого их воспроизводства[9.C.82].
Обновление операционных внеоборотных активов в процессе простого их
воспроизводства может осуществляться в следующих основных формах:
- текущего ремонта. Он представляет собой процесс частичного
восстановления функциональных свойств и стоимости основных средств в
процессе их обновления;
- капитального ремонта. Он представляет собой процесс полного (или
достаточно высокой части) восстановления основных средств и частичной
замены отдельных их элементов. На сумму произведенного капитального
ремонта уменьшается износ основных средств и тем самым увеличивается их
остаточная стоимость;
- приобретения новых видов операционных внеоборотных активов с
целью замены используемых аналогов в пределах сумм накопленной
амортизации (для нематериальных активов это основная форма простого их
воспроизводства).
Обновление операционных Внеоборотных активов в процессе
расширенного их Воспроизводства может осуществляться в форме их
реконструкции, модернизации и других. Подробно эти формы обновления
операционных внеоборотных активов рассматриваются в разделе „Управление
инвестициями".
Выбор конкретных форм обновления отдельных групп операционных
внеоборотных активов осуществляется по критерию их эффективности. Так,
например, если в результате капитального ремонта отдельных видов основных
средств сумма будущей прибыли, генерируемой ими, будет ниже
ликвидационной их стоимости, обновление эффективней осуществлять путем
их замены новыми более производительными аналогами.
4. Определение стоимости обновления отдельных групп операционных
внеоборотных активов в разрезе различных его форм. Методы определения
стоимости обновления операционных внеоборотных активов
дифференцируются в разрезе отдельных форм этого обновления.
37
Стоимость обновления операционных внеоборотных активов,
осуществляемого путем текущего или капитального их ремонта, определяется
на основе разработки планового бюджета (сметы затрат) их проведения. При
подрядном способе осуществления ремонтных работ основу разработки
планового его бюджета составляют тарифы на услуги подрядчика, а при
хозяйственном способе— расходы предприятия калькулируются по отдельным
их элементам.
Стоимость обновления операционных внеоборотных активов путем
приобретения новых их аналогов включает как рыночную стоимость
соответствующих видов активов, так и расходы по их доставке и установке.
Стоимость обновления операционных внеоборотных активов В процессе
расширенного их Воспроизводства определяется в процессе разработки бизнес-
плана реального инвестиционного проекта.
Итоговые результаты рассмотренных выше управленческих решений
позволяют формировать общую потребность в обновлении операционных
внеоборотных активов предприятия в разрезе отдельных их видов и различных
форм предстоящего обновления.
38
Глава 2 Анализ эффективности использования долгосрочных
активов в ООО «Еврооптика»
2.1. Организационно-экономическая характеристика и анализ финансового
состояния ООО «Еврооптика»
Общество с ограниченной ответственностью «Еврооптика» (далее ООО
«Еврооптика») — современная, динамично растущая производственная
компания, которая успешно осуществляет свою деятельность на рынке
производства пластиковых окон с 2012 года.
Изготовление профиля для стеклопакетов, а также стеклопакетов в сборе
для различных нужд и отраслей промышленности – основной вид деятельности,
которым предприятие владеет в совершенстве. ООО «Еврооптика» производит
серийную продукцию, и создает стеклопакеты под индивидуальные заказы.
Долгие годы работы и исследований на рынке не прошли даром: команда
ООО «Еврооптика» приобрели бесценный опыт и, опираясь на современные
технологии и высококвалифицированный коллектив специалистов, выработали
высокое качество производимой продукции. Поэтому стеклопакеты надежны,
долговечны и отвечают заявленным требованиям. Печать текстуры по желанию
заказчика осуществляется на новейшем оборудовании, гарантирующем
высокую четкость изображения, яркость и насыщенность рисунков.
ООО «Еврооптика»» имеет возможность изготовить следующую
продукцию на заказ:
˗ профиль для производства стеклопакетов;
˗ сбор стеклопакетов по индивидуальным размерам заказчика;
˗ производство роллетных ставней.
Главная цель предприятия – постоянно совершенствуя систему
39
управления, развивая технологии, производство и персонал компании, быть
среди лучших на рынке гибкой полимерной упаковки. Цели достигаются
командой профессионалов и единомышленников, которых объединяет общая
система ценностей.
Предприятие располагает мощной производственной базой,
укомплектованной оборудованием ведущих производителей Италии, Германии,
Испании. С его помощью обеспечивается как высококачественное литье, так и
возможность производить комбинированные материалы.
Стоит отметить, что ставка в развитии компании делается на новые идеи
и технологии, использование высокотехнологичного оборудования и последних
достижений упаковочной отрасли. Экструзионные и соэкструзионные линии
итальянских компаний Rehau, Macchi, CMG и Bandera, восьмицветные
печатные машины испанской Comexi, широкий спектр пакетоделательных
автоматов европейских фирм DeBernardi и Lemo — всего лишь неполный
перечень оборудования, которым сегодня оснащено предприятие. Причем свои
производственные мощности ООО «Еврооптика» периодически
наращивает.
Так, за последний год производственные мощности ООО «Еврооптика»
выросли на 26%, что позволило во многом расширить возможности по заказной
продукции.
В производственном цикле задействована линия по переработке
технологических отходов полиэтилена.
ООО «Еврооптика» является самостоятельным субъектом, созданным
производства продукции, работ и оказания в целях удовлетворения
потребностей и получения
Рассмотрим органы управления ООО «Еврооптика» (рисунок 3).
40
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Еврооптика»
Цель анализа финансового состояния состоит в установлении степени
краткосрочной и долговременной платежеспособности организации. Главными
характеристиками итогов анализа финансового состояния организации
являются ее кредиторы.
Представленный ниже анализ финансового состояния ООО «Еврооптика»
выполнен за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 г. на основе данных
бухгалтерской отчетности организации за 2 года (таблица 1).
41
Таблица 1
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение
на конец
периода, руб.
В % к
валюте
баланса
Прирост
2014
2015
2016
2014
2016
руб.
%
АКТИВ
1.Внеоборотные
активы
454914
579201
632816
54,8
53,2
177902
39,1
в том числе:
основные
средства
450858
559655
618235
54,3
52
167377
37,1
Нематериальны
е активы
56
46
76
<0,1
<0,1
20
35,7
2. Оборотные,
всего
375009
466411
556308
45,2
46,8
181299
48,3
в том числе:
запасы
205838
306066
340479
24,8
28,6
134641
65,4
Дебиторская
задолженность
141537
142953
178508
17,1
15
36971
26,1
Денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
25728
14757
34613
3,1
2,9
8885
34,5
ПАССИВ
1. Собственный
капитал
266326
307982
361313
32,1
30,4
94987
35,7
2.
Долгосрочные
обязательства,
всего
214987
223913
188897
25,9
15,9
-26090
-
12,1
в том числе:
заемные
средства
214987
223913
188897
25,9
15,9
-26090
-
12,1
3.
Краткосрочные
обязательства,
всего
348610
513717
638914
42
53,7
290304
83,3
в том числе:
заемные
средства
235655
302878
417668
28,4
35,1
182013
77,2
Валюта баланса
829923
1045612
1189124
100
100
359201
43,3
Структура активов организации на последний день анализируемого
периода характеризуется примерно равным соотношением внеоборотных
средств и текущих активов (53,2% и 46,8% соответственно). Активы