52
наблюдается повышение внеоборотных активов на 53 616 руб.
Доминирующую роль в данном виде имущества занимают основные
средства – 97,7%, в абсолютном значении их стоимость повысилась на 58 580
руб.
Проведем оценку динамики и структуры внеоборотных активов
предприятия с помощью коэффициента соотношения внеобротных и
оборотных активов предприятия.
12,1
556308
632816
о
ВН
К
Этот показатель определяет уровень обеспеченности внеоборотных
активов собственными средствами.
Необходимо так же определить долю внеоборотных активов в общей
сумме активов предприятия.
%2,53100
1189124
638216
.
ВНА
весУд
Рассмотрим состав, структуру, динамику основных средств, их рост за
анализируемый период (таблица 9).
Таблица 9
Анализ движения основных средств
Показатели
Остаток на
начало
Поступило
Выбыло
Остаток на
конец
Рост,
%
руб.
Уд.
вес,
%
руб.
Уд.
вес,
%
руб.
Уд.
вес,
%
руб.
Уд.
вес,
%
Здания
126340
21,8
11450
17,6
-
-
137790
21,8
109
Сооружения
67000
11,6
2500
3,8
-
-
69500
11
103,7
Машины и
оборудование
349850
60,4
40480
62,6
8500
73,9
381830
60,3
109,1
Транспортные
средства
32750
5,7
10186
15,6
2500
21,7
40436
6,4
123,4
Итого
579200
100
65116
100
11500
100
632816
100
109,2
В течение 2016 года в составе основных средств ООО «Еврооптика»
53
значительные изменения не произошли. Преобладание машин и оборудования
на начало периода сохранило свою позицию и на конец 2016 года.
Таким образом, машины и оборудование занимают наибольший
удельный вес. Это объясняется значительным поступлением машин и
оборудования в 2016 году (62,6% от всех поступлений).
1) Показатель обновления основных фондов.
Представляет собой отношение стоимости введенных за год новых
фондов к их полной стоимости на конец года.
Этот показатель определяет долю вновь введенных основных средств.
К
ВВОДА
= 65116 : 632816 = 0,103
2) Показатель выбытия основных фондов можно рассчитать, как
отношение стоимости фондов, выбывших за год, к стоимости фондов на начало
года. Этот показатель определяет долю выбывших основных средств на
предприятии.
К
ВЫБЫТИЯ
= 11500: 579200 = 0,02
Проведем оценку уровня эффективности использования внеоборотных
активов, которая характеризуется их доходностью (рентабельностью) и
оборачиваемостью. Для этого рассчитаем нужные показатели.
1) Показатель оборачиваемости внеоборотных активов (отношение
выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости внеоборотных
активов). Этот показатель дает понять, как быстро оборачивается немобильное
имущество предприятия. Так как нормативного значения для этого показателя
нет, рассмотрим данное значение в 2015 и 2016 годах, чтобы проанализировать
изменения, по формуле:
К
обор.
=В/ВА, (18)
54
где
В - выручка от реализации продукции;
ВА - среднегодовая стоимость внеоборотных активов.
2015 год: К
ОБОР.
= 1728 263 : 517 057 = 3,34 оборота
2016 год: К
ОБОР.
= 2 209 515 : 606 008 = 3,65 оборота
Рост значения коэффициента оборачиваемости с 3,34 до 3,65 оборотов
позволяет отметить, что за год произошло повышение эффективности
использования внеоборотных средств предприятия.
2) Период оборота внеоборотных активов в днях. Показатель,
отражающий уровень эксплуатации внеоборотных активов (основных средств)
и результативность их применения можно определить по формуле:
П
об.
=ВА : В х 360 (19)
2015 год: П
ОБ
= 517 057 : 1728 263 х 360 = 107,7 дня
2016 год: П
ОБ
= 606 008 : 2 209 515 х 360 = 98,7 дня
Сокращение продолжительности одного оборота в отчетном году
свидетельствует об уменьшении времени оборота внеоборотных активов, что
заслуживает положительной оценки.
3) Рентабельность внеоборотных активов показывает размер
прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных
средств предприятия:
Р = П : ВА, (20)
где
П - прибыль от реализации продукции.
55
2015 год: Р = 44 460 : 517 057 х 100 = 8 %
2016 год: Р
= 58 119 : 606 008 х 100 = 9 %
Повышение роста показателя рентабельности внеоборотных активов с 8
до 9 % демонстрирует улучшение использования основных фондов
предприятия.
Проведем анализ эффективности использования основных средств.
1) Фондоотдача (Н) - наиболее обобщающий показатель
экономической эффективности основных средств
Н = В : ОС, (21)
где
ОС - среднегодовая стоимость основных средств.
2015 год: Н
= 1728 263 : 505 256 = 3,42
2016 год: Н
= 2 209 515 : 588 942 = 3,75
Повышение коэффициента фондоотдачи с 3,42 до 3,75 свидетельствует о
том, что на предприятии произошло повышение эффективности использования
основных средств в основной деятельности предприятия.
2) Фондоемкость (Н
Е
) - величина, обратная фондоотдаче,
показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый
рубль выпускаемой продукции:
Н
Е
= ОС : В (22)
2015 год: Н
= 505 256 : 1728 263 = 0,31
2016 год: Н
= 588 942 : 2 209 515 = 0,27
Снижение показателя фондоемкости с 0,31 до 0,27 указывает на
увеличение эффективности использования производственного оборудования и
56
мощностей при выпуске продукции.
3) Рентабельность основных средств.
Р = ПР : ОС х 100, (23)
2015 год: Н
= 44460 : 505 256 х 100 = 8,9 %
2016 год: Н
= 58119 : 588 942 = 9,9 %
Рост значения показателей рентабельности в динамике с 8,9 % до 9,9 %
свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных
средств в процессе функционирования предприятия.
Влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи по формуле (Д
(H/В)
):
0
01
ОС
ВВ
Д
В
Н
(24)
где
В
1
- выручка от реализации продукции отчётного года;
В
0
- выручка от реализации продукции базисного года;
ОС
0
- среднегодовая стоимость основных средств базисного года.
99,0
505256
501252
505256
17282632209515
В
Н
Д
Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов
на приращение выручки от продаж используем формулу:
В = ОС х Нм (25)
В = 588 945 000 х 3,75 = 2 208 544 руб.
57
Применяя данную зависимость, достаточно просто провести оценку
влияния стоимости и качества применения основных производственных фондов
на приращение выручки от продаж. Исследование ведется согласно схеме:
1) Определяем приращение выручки (В):
В=ОС
1
*Н
1
-ОС
0
*Н
0
,
(26)
В= 588 945 х 3,75 - 505 256 х 3,42=2 208 544 - 1 727 975,5 = 480 568 руб.
2) Влияние изменения стоимости основных средств на прирост
выручки определяем по формуле (В
(ОС)
):
В
(ОС)
=ОС
1
х Н
0
- ОС
0
х
Н
0
= (ОС
1
- ОС
0
) х Н
0
(27)
В
(ОС)
=(588 945 - 505 256) х 3,42 = 286 216 руб.
Данное значение показывает абсолютное изменение выручки за счет
изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в
базисный период.
3) Влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки
определяем по формуле (В
(Н)
):
В
(Н)
= ОС
1
х
Н
1
- ОС
1
х
Н
0
= ОС
1
х
(Н
1
-Н
0
) (28)
В
(Н)
= 588 945 х (3,75 - 3,42) = 194 351 руб.
Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения
фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки.
Затем, исследуют влияние фондоотдачи основных средств, прибыли и
выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств. Для
проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от реализации,
выручкой и фондоотдачей основных средств:
58
Н
В
П
Н
В
П
ОС
П
Р
(29)
09,075,3
2209515
58119
Р
Рентабельность основных средств повышается за счет увеличения доли
прибыли от реализации в выручке (рентабельность продаж) и увеличении
фондоотдачи.
Определяем влияние изменения прибыли на прирост рентабельности
основных средств (Р
(ПРП)
):
0
001
В
НПП
Р
ПРП
(30)
03,0
1728263
42,34446058119
ПРП
Р
Расчет демонстрирует, что изменение рентабельности основных средств
выросла на 0,03 за счет изменения прибыли.
Рассчитаем влияние изменения выручки от реализации на приращение
рентабельности(Р(В)):
0
01
1
11
Н
ВВ
ПР
В
,
(31)
05,042,3
1728263
1
2209515
1
58119
В
Р
Расчет показывает рост рентабельности на 0,05 за счет увеличения
выручки от продаж.
Определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на
59
прирост рентабельности:
01
1
1
НН
В
П
Р
Н
(32)
01,042,375,3
2209515
58119
Н
Р
Результаты расчета показывают прирост рентабельности основных
средств на 0,01 за счет увеличения фондоотдачи текущего периода по
сравнению с её уровнем в предшествующем периоде.
Итоги факторного анализа основных средств следует применять при
принятии управленческих решений, связанных с планированием деятельности
организации на следующий период.
Для проведения анализа внеоборотных активов используют также
показатели, которые характеризуют техническое состояние внеоборотных
активов. Для этого нужно определить коэффициент износа оборудования. ООО
«Еврооптика» имеет экструзионный станок первоначальной стоимостью 6 000
000 рублей и сроком службы 10 лет. На данный момент оборудование
используется предприятием 8 лет, годовые амортизационные отчисления
составляют 600 000 рублей, рассчитаем коэффициент износа данного станка.
100
_
стоимостььнаяПервоначал
яАмортизаци
К
ИЗНОСА
(33)
где,
Амортизация - сумма амортизации, начисленной за период
использования оборудования.
Первоначальная стоимость - первоначальная стоимость оборудования
%80100
6000000
4800000
ИЗНОСА
К
60
Показатель износа к концу года составляет 80 %, это говорит о высокой
изношенности экструзионного станка действующего на территории ООО
«Еврооптика». Данный расчет показывает уровень изношенности одной
единицы основных средств.
Дополнительным показателем к коэффициенту износа является
коэффициент годности.
100
_
_
стоимостььнаяПервоначал
стоимостьОстаточная
К
годности
(34)
%20100
6000000
1200000
годности
К
Уровень годности рассмотренного станка составляет 20 %. Это говорит о
том, что срок эффективной службы данного оборудования кончается.
Дадим характеристику интенсивности использования оборудования.
100
.
МАХ
Ф
ИНТ
N
N
К
, (35)
где,
N
Ф -
- фактически произведенная продукция (тонн) за исследуемый период
времени;
N
MAX
- максимально возможный выпуск продукции (тонн) за тот же год.
%80100
20
16
.
ИНТ
К
Данный показатель говорит о том, что оборудование было использовано
по своей мощности лишь на 80%.
Рассмотрим показатель экстенсивности использования оборудования.
100
.,
..
.
ПлОБОР
ФОБОР
ЭКСТ
Т
Т
К
, (36)
61
где,
Т
ОБОР.Ф.
- фактическое время использования оборудования;
Т
ОБОР.ПЛ
- плановое время оборудования по норме.
%97100
8640
8424
.
ЭКСТ
К
Данный показатель означает, что плановый фонд работы внеоборотных
активов использован на 97 %.
Сравним производительность за год двух экструзионных станков,
используемых на предприятии в таблице 10.
Таблица 10
Сравнительный анализ экструзионного оборудования
Номер машины
Год
выпуска
Производ.,
т/час
Производ.
за смену
Годовая
производительность
(2015-2016 г.г.)
1
2
3
4
5
№1 MACCHI
(ПВД)
2009
0,08
0,96 т
0,96т х 720= 691,2 т
№2 MACCHI (3-
х сл. ПВД)
2015
0,3
3 600 т
3600т х 720= 2 592 т
В результате, получаем разницу между производительностью
оборудования 2 591 тонн в год. Это объясняется тем, что машина № 2 более
модернизирована и обладает лучшей технологией производства пленок, по
сравнению с машиной № 1, которая используется на производстве достаточно
давно выполняя простые технологические задачи, но не может соревноваться с
современным оборудованием.
В результате проведенного анализа, можно сделать вывод, что в 2016
году, по сравнению с 2015, произошло повышение эффективности
использования внеоборотных средств предприятия, повышение роста
показателя рентабельности внеоборотных активов, повышение эффективности