64
сумму 385 тысяч рублей, общая стоимость основных средств предприятия на
конец 2019 года увеличится и составит 1717 тысяч рублей, в том числе и
активная часть, что составит 1324 тысячи рублей.
На рисунке 5 представлена структура основных средств предприятия в
случае, если будут проведены все запланированные мероприятия по
модернизации оборудования.
388
1324
5
Здания
Машины и
оборудование
Земельные
участки и объекты
природопользован
ия
Рисунок 5. Секторная диаграмма структуры основных средств
На увеличение объема выпущенной продукции кроме увеличения
стоимости основных средств влияют и другие показатели, расчет которых
приведен в таблицах 17-18.
Таблица 17
Факторы, влияющие на изменение объема продукции
ОАО «Гагаринский хлебокомбинат»
Факторы
Расчет уровня
влияния
Уровень
влияния,
тыс. руб.
Доля
фактора,
%
1. Изменение количества
действующего
оборудования
(Кдо1-Кдо0)*То*ЧОо
000
431,73
75,74
2. Изменение
продолжительности работы
единицы оборудования
(Т1-Т0)*К1*ЧО0
138,30
24,26
3. Изменение средней
выработки продукции за 1
машино-час
(ЧО1-ЧО0)*К1*Т1
0,00
0,00
Итого:
ОП1-ОП0
570,03
100,0
Из данных таблицы 17 видно, что предлагаемые мероприятия позволяют
65
получить дополнительный, объем выручки от реализации произведенной
продукции в размере 570 тысяч рублей. При этом увеличение количества
задействованного оборудования на 3 единицы общей стоимостью 385 000
рублей позволяет получить дополнительный объем произведенной продукции
в размере 432 000 рублей. Увеличение фактического фонда времени работы
действующего оборудования на 18 %, в свою очередь, обеспечивает
увеличение продолжительности работы единицы оборудования на 154 часа,
тем самым генерируя дополнительный объем произведенной продукции в
размере 138 000 рублей.
В таблице 18 приведен расчет, учитывающий повышение фонда времени
работы действующего оборудования и увеличения объема произведенной
продукции.
Таблица 18
Анализ изменения стоимости основных средств и фондоотдачи на
предприятии ОАО «Гагаринский хлебокомбинат»
Показатели
2018 год
2019 год
Отклонение,
+ -
1. Объем производства продукции,
тыс. руб.
3598,20
4168,23
570,03
2.Среднегодовая стоимость, тыс.
руб.:
2.1 производственных основных
средств
821,00
1013,50
192,50
2.2 активной части
624,50
817,00
192,50
3. Удельный вес активной части, %
(стр.2.2:стр.2.1*100)
76,07
80,61
4,55
4. Фондоотдача на 1 руб., руб.
4.1 Производственных основных
средств (стр.1:стр.2.1)
4,38
4,40
0,02
4.2 Активной части (стр.1:стр.2.2)
5,76
5,78
0,02
5. Среднегодовое количество
действующего оборудования, ед.
25
28
3
6. Фонд времени работы
действующего оборудования, тыс.
ч.
112,22
130,00
17,78
7. Продолжительность (время)
работы единицы оборудования, ч.
(стр.6:стр.5)
4488,80
4642,86
154,06
8. Среднечасовая отдача работы
единицы оборудования, руб.
(стр.1:стр.6)
32,06
32,06
0,00
66
Подставив измененные данные в таблицу 18, можно сделать вывод, что
динамика всех значений стала положительной. Увеличилась среднегодовая
стоимость основных средств на 193 000 рублей, а также стоимость активной
части, удельный вес которой увеличился на 4,5 %, что свидетельствует о
прогрессивной тенденции развития предприятия. Также увеличивается на 2
копейки, как общая фондоотдача, так и фондоотдача активной части основных
средству, это также положительно характеризует деятельность предприятия,
т.к. позволяет переломить отрицательную тенденцию в динамике
фондоотдачи, наблюдавшуюся на протяжении 2016-2018 годов.
В таблице 19 приведены расчеты основных показателей эффективности
использования основных средств, в случае реализации плана модернизации.
Таблица 19
Анализ использования оборудования
ОАО «Гагаринский хлебокомбинат»
Показатели
2018
год
2019
год
1. Количество ед. установленного оборудования
25
28
2. Количество календарных дней в отчетном периоде
365
365
3. Количество рабочих дней
235
235
4. Количество отработанных смен
465
467
5. Коэффициент сменности (стр.4:стр.3)
1,98
1,99
6. Простои оборудования
4,00
2,00
7. Выпуск продукции, тыс. руб.
3598,20
4168,23
8. Календарный фонд, тыс. маш.-ч.
219,00
245,28
9. Плановый фонд, тыс. маш.-ч.
101,16
112,22
10.Фактический фонд, тыс. маш.-ч.
112,22
130,00
11. Коэффициент экстенсивной загрузки
оборудования (стр.10:стр9)
1,11
1,16
12. Удельный вес простоев в календарном фонде
(стр.6:стр.8*100)
1,83
0,82
13. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб.
(стр.9:стр.13)
32,06
32,06
14. Коэффициент интенсивной загрузки
(стр.13гр.2:стр.13гр.1)
1,00
1,00
15. Коэффициент интегральной загрузки
(стр.11*стр.14)
1,11
1,16
Из данных таблицы 19 следует, что рост количества оборудования на три
единицы позволяет увеличить календарный фонд времени работы
оборудования на 26 000 машино-часов, за счет увеличения фактического
фонда времени на 18% коэффициент экстенсивной загрузки (загрузка
67
оборудования по времени) на 0,05, коэффициент интенсивной загрузки
(загрузка оборудования по мощности) остался без изменения равен 1, это
нормативное значение, поэтому отрицательно он на деятельность предприятия
не влияет. Также коэффициент интегральной загрузки увеличивается на 0,05.
Кроме этого за счет увеличения количества отработанных смен на две,
увеличился, хоть и незначительно коэффициент сменности на 0,01.
Для того чтобы определить конечный результат (прибыль) от ввода в
эксплуатацию нового оборудования рассчитаем все затраты, связанные с их
использованием на предприятии: затраты, связанные с фондом оплаты труда и
отчислением от этого фонда, налог на имущество, определить прибыль до
налогообложения и текущий налог на прибыль. Расчет дополнительного фонда
оплаты труда и отчислений от фонда приведен в таблице 20.
Таблица 20
Расчет дополнительного фонда оплаты труда и отчислений от фонда
предприятия ОАО «Гагаринский хлебокомбинат»
Наименование
2019 год
1. Заработная плата 1 рабочего, руб.
9800,00
2. Дополнительный фонд оплаты труда в год, руб.
4900,00
3. Отчисления от фонда оплаты труда, руб., в т.ч.
1274,00
3.1 Федеральный бюджет
294,00
3.2 Фонд социального страхования
142,10
3.3 Пенсионный фонд
686,00
3.4 Фонд обязательного медицинского страхования
151,90
4. ФОТ и отчисления от ФОТ, руб.
6174,00
Для того, чтобы рассчитать валовую прибыль необходимо рассчитать
амортизацию за год по данным основным средствам и затраты на
электроэнергию по использованию оборудования. Расчетные данные
приведены в таблице 21.
Таблица 21
Расчет амортизации и затрат на электроэнергию
по ОАО «Гагаринский хлебокомбинат»
Наименование
2009 год
1. Стоимость приобретенного имущества, руб.
385000,00
2. Срок полезного использования оборудования, лет
5
3. Амортизация, руб./год
77000,00
4. Затраты на электроэнергию, руб.
3600,00
68
Далее рассчитывается налог на имущество как произведение ставки и
стоимости имущества. При расчете налогооблагаемой базы по этому налогу
оборудование принимается к расчету по остаточной стоимости. Таким
образом, начисление амортизации ведет к снижению остаточной стоимости
оборудования и потому уменьшает платежи по налогу на имущество.
Ним = 385 000 – 77 000 = 308 000 рублей
308 000 * 2,2% = 6776 рублей.
В таблице 22 приведена корректировка данных формы № 2 «Отчет о
прибылях и убытках» с учетом полученного результата.
Таблица 22
Динамика финансовых результатов
ОАО «Гагаринский хлебокомбинат» за 2018-2019 г.г.
Наименование
показателя
2018 г,
тыс. руб.
2019 г,
тыс. руб.
Прирост
Удельный
вес, %
%
Ед.
2018 г.
2019 г.
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг
88298,00
88868,03
100,65
570,03
100,00
100,00
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ,
услуг
85452,00
85538,77
100,10
86,77
96,78
96,25
Валовая прибыль
2846,00
3329,26
116,98
483,26
3,22
3,75
Прибыль (убыток) от
продаж
2846,00
3329,26
116,98
483,26
3,22
3,75
Прочие расходы
284,00
6,77
2,38
-277,23
0,32
0,01
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2619,00
3322,49
126,86
703,49
2,97
3,74
Текущий налог на
прибыль
560,00
664,50
118,66
104,50
0,63
0,75
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
2059,00
2657,99
129,09
598,99
2,33
2,99
Данные таблицы 22 свидетельствуют о том, что за счет введения на
предприятии ОАО «Гагаринский хлебокомбинат» трех единиц оборудования
чистая прибыль увеличится на 30 % по сравнению с 2019 годом и составит 599
000 рублей. Это означает, что в целом проект окупит себя в течение 2019 года.
69
Срок окупаемости инвестиций - это показатель, предоставляющий
упрощенный способ узнать, сколько времени потребуется фирме для
возмещения первоначальных расходов. Срок окупаемости характеризует
период времени, необходимый для того, чтобы доходы, генерируемые
инвестициями, покрыли затраты на инвестиции. Для расчета срока
окупаемости используем формулу 25.
С
ОКУП
= И : ЧП
(24)
где, Сокуп – срок окупаемости проекта, лет;
И – первоначальные инвестиции, руб.;
ЧП – чистая прибыль, руб.
Срок окупаемости проекта по модернизации производства ОАО
«Гагаринский хлебокомбинат» составит:
С
ОКУП
= 385 000 : 599 000 = 0,6 лет.
Таким образом, предприятие, может в достаточной степени повысить
эффективность использования долгосрочных активов в случае реализации
проекта по модернизации производства путем приобретения трех
дополнительных единиц оборудования. При этом окупаемость данных
инвестиций составит ½ года.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Долгосрочные активы являются одним из важнейших факторов любого
производства, их состояние и эффективное использование прямо влияет на
конечные результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Условия рыночной экономики побуждают предприятия к постоянному поиску
резервов повышения эффективности использования всех материально -
вещественных факторов производства, в том числе и внеоборотных активов.
Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью
экономического анализа. Долгосрочные активы включают основные средства
(здания, сооружения, оборудование), нематериальные активы (права на
использование ресурсов, патенты и т.д.), незавершенные материальные активы
в виде незаконченного строительства и неустановленного оборудования,
финансовые активы, которые приобретаются на длительный срок
(инвестирование и другие финансовые инструменты).
Объектом исследования дипломной работы выступило предприятие
Открытое акционерное общество «Гагаринский хлебокомбинат»,
занимающееся производством хлеба и хлебобулочных изделий. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности позволяет сделать вывод, что
предприятие ОАО «Гагаринский хлебокомбинат» улучшает показатели своей
финансово-хозяйственной деятельности за период 2016-2018 годов. Об этом
свидетельствует положительная динамика прибыли от продаж, которая
увеличилась на 86 % или на 1 313 000 рублей. Анализ налогооблагаемой
прибыли показал увеличение на 1 374 000 рублей за счет увеличения прочих
операционных доходов на 42 000 рублей и снижения операционных расходов
на 19 000 рублей. Увеличение происходит и чистой прибыли на 952 000
рублей. Расчет показателей рентабельности также показал положительную
динамику, кроме рентабельности собственного капитала, которая снизилась на
3%.
71
Проанализировав динамику активов предприятия за 2016-2018 годы
можно отметить рост внеоборотных активов на 774 000 рублей,
обусловленный приобретением машин и оборудования. При этом происходило
сокращение наиболее ликвидных активов (денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения) на 422 000 рублей. Доля собственных
источников увеличилась на 22,4 %, это означает, что предприятие
расплачивается в установленные сроки по своим обязательствам. Об этом
свидетельствует снижение кредиторской задолженности на 1 220 000 рублей.
О росте независимости предприятия от заемного капитала свидетельствуют
относительные показатели финансовой устойчивости, например коэффициент
автономии (независимости), который увеличился на 0,22. Однако, уровень
ликвидности предприятия, остается недостаточным, на конец 2018 года
предприятие характеризовалось лишь частичной платежеспособностью.
Предприятие находится в зоне напряженности, т.е. в течение 2016-2018
годов оно находилось в неустойчивом положении. Вместе с тем есть и
положительные моменты: предприятие на конец 2018 года имеет реальный
шанс улучшить финансово-экономическое положение, так как
производственный потенциал обеспечивается собственным капиталом.
В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают
основные средства. В течение рассматриваемого периода наблюдается
положительная динамика основных средств. Увеличение происходит в
основном за счет активной части оборудования, стоимость которого выросла
на 939 000 рублей. Кроме этого в течение 2017-2018 годов осуществлялись
инвестиции в основные средства в размере 388 000 рублей.
Оценка показателей движения основных средств демонстрирует
положительную динамику коэффициент роста основных фондов увеличился
на конец 2018 года на 1,8 – это почти в два раза больше чем в базисном году,
коэффициент обновления также увеличился с 0,65 до 0,85 на конец 2018 года,
что положительно характеризует деятельность предприятия. Незначительно,
но вырос коэффициент выбытия основных фондов на 23%. Кроме этого
72
произошло увеличение годового прироста основных средств с 1,50 до 3,30.
Показатели технического состояния демонстрируют улучшение
состояния основных средств предприятия. Значения коэффициентов износа
уменьшались на протяжении всего рассматриваемого периода. Этому
способствовало увеличение стоимости основных фондов (обновление) на
конец 2018 года и списание устаревшей техники. Следовательно, увеличились
и коэффициенты годности.
По итогам анализа наличия и состава незавершенного строительства и
долгосрочных финансовых вложений можно заключить, что доля
незавершенного строительства на конец 2018 года сократилась на 39 % или на
150 тысяч рублей. Долгосрочные финансовые вложения предприятия состоят
из вкладов в уставные капиталы других организаций - здесь не наблюдается
никаких изменений, как на конец 2016 года, так и на конец 2018 года их
размер составил 212 000 рублей.
Проведенный в работе анализ эффективности использования
долгосрочных активов ОАО «Гагаринский хлебокомбинат»
продемонстрировал падение уровня фондоотдачи производственных основных
средств на 4,68 рубля или 51,7 %, с 9,06 рубля в 2016 году до 4,38 рублей в
2018 году. Аналогичная динамика наблюдалась и по фондоотдаче активной
части основных средств, которая снизилась на 3,3 рубля или 36,4 %, с 9,06 в
2016году до 5,76 рублей в 2018 году.
На этом фоне наблюдалась положительная динамика среднечасовой
отдачи работы единицы оборудования, которая выросла на 10,54 руб./час. или
на 49 %, с 21,52 руб./час в 2016 году до 32,06 руб./час в 2018 году.
Это позволяет заключить, что негативная динамика фондоотдачи
основных производственных фондов и их активной части обусловлена не
снижением эффективности использования оборотных средств, а интенсивной
инвестиционной политикой предприятия, которая приводит к тому, что темпы
роста стоимости основных средств значительно превышают темпы роста
выручки (соответственно в 3,8 раза и на 82,9 %). Данный вывод подтверждают
73
результаты факторного анализа фондоотдачи, проведенного при помощи
метода цепных подстановок. Расчеты показали, что фондоотдача росла под
действием таких факторов, как увеличение количества единиц установленного
оборудования – на 4,27 рубля, рост среднечасовой отдачи единицы
оборудования – на 5,45 рубля. В то же время сокращение времени
использования единицы оборудования привело к снижению фондоотдачи на
2,2 рубля. Главным фактором, определившим уровень фондоотдачи в 2018
году, стал рост стоимости имеющегося у предприятия оборудования, это дало
снижение общей фондоотдачи на 12,2 рубля.
В результате проведенного анализа наличия, состава, структуры и
состояния основных средств ОАО «Гагаринский хлебокомбинат», выявлено,
что увеличение объемов производства на данном предприятии может быть
достигнуто за счет ввода в действие новых основных средств, а также
улучшение использования имеющихся основных средств. Это может быть
достигнуто благодаря приобретению нового производственного оборудования.
Улучшение использования действующих основных средств и
производственных мощностей ОАО «Гагаринский хлебокомбинат» может
быть достигнуто благодаря повышению интенсивности использования
основных средств и повышению экстенсивности их нагрузки. Важным
направлением улучшения использования оборудования является повышение
сменности его использования, а также сокращении времени простоев
оборудования.
По итогам вышеприведенных утверждений можно сделать вывод, что за
счет введения трех единиц действующего оборудования стоимостью 385 000
рублей, за счет увеличения фактического фонда времени работы на 18%
увеличились:
- продолжительность работы единицы оборудования на 154 часа;
- среднегодовая стоимость основных средств, в т.ч активной части на
193 тысячи рублей, удельный вес которой увеличился на 5%;
- фондоотдача общая и фондоотдача активной части оборудования на 2