7
Содержание
Введение……………………………………………………………………….
1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации…………………………………………………..
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации…………………………………………………..
1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации………………………………………………………………….
1.3 Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации…………………………………………………..
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации на
примере ООО «Импульс»…………………………………………………….
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации……….
2.2 Комплексная оценка эффективности использования ресурсов и
затрат…………………………………………………………………………..
2.3 Анализ финансового состояния ООО «Импульс»……………………..
2.4 Анализ финансовых результатов организации………………………..
3. Основные направления улучшения финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Импульс»………………………………………………
3.1 Использование методов маржинального анализа для определения
безубыточного объема продаж и максимизации прибыли…………………
3.2Факторы и резервы роста прибыли и рентабельности ООО «Импульс»
Заключение……………………………………………………………….…..
Список использованной литературы………………………………………..
Приложения…………………………………………………………………...
7
9
9
13
23
28
28
30
39
48
54
54
59
69
73
77
8
Введение
Эффективное функционирование предприятия во многом зависит от
принятия верных стратегических, а также оперативных управленческих
решений. В современных кризисных экономических условиях крайне возросло
значение финансового анализа, в связи с тем, что в зависимости от
экономического состояния предприятия находится его успех и выживание в
условиях кризиса. Финансовый анализ является основой для выработки
обоснованных и своевременных управленческих решений.
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности является
изучение хозяйственных процессов организации, а также финансовые
результаты и экономическая эффективность деятельности, изменяющиеся под
действием факторов и отражающие экономическую информацию. Именно
финансовое состояние предприятия представляет состояние капитала в
процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
саморазвитию на фиксированный момент времени.
Также, финансовый анализ подразумевает системное изучение
финансового состояния организации, учитывая внешние и внутренние факторы,
которые оказывают на нее воздействие с целью прогнозирования уровня
дохода, выявления путей повышения эффективности и ее работоспособности.
Развитие рыночной экономики пришло к тому, что стали предъявляться
повышенные требования к принятию управленческих решений в
хозяйствующих субъектах. Процесс принятия этих решений должен проходить
при условиях тщательной оценки финансового состояния организации. Этот
анализ является результатом деятельности организации и свидетельствует о ее
достижениях, а также определяет предпосылки развития организации на
перспективу.
Целью дипломного исследования является изучение методики
проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия для
целей управления. Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:
9
-изучить понятие, цели и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации;
- раскрыть методику анализа финансово-хозяйственной деятельности;
- рассмотреть информационное обеспечение анализа финансово-
хозяйственной деятельности организации;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Импульс»;
- оценить эффективность использования ресурсов и затрат;
- проанализировать финансовое состояние ООО «Импульс»;
- проанализировать финансовые результаты организации;
- выявить и определить проблемы и пути повышения хозяйственной
деятельности, а также мероприятия по улучшению финансового состояния.
Объектом исследования является ООО «Импульс».
Предметом исследования является система производственных и
финансовых показателей предприятия.
Исследование выбранной темы осуществлялось при помощи следующих
методов познания: диалектический метод, метод теоретического анализа и
синтеза различных источников литературы, структурно-функциональный
метод, системный метод, сравнительный метод, метод описания,
статистический метод, количественный метод, балансовый метод,
математические методы, метод обобщения полученных материалов.
Источниками исследования для дипломной работы являлись
нормативные акты, труды отечественных и зарубежных экономистов,
справочные системы «Консультант плюс», «Гарант Платформа 1» и
бухгалтерская отчетность ООО «Импульс».
10
1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации
Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает –
разделяю, расчленяю. Т.е. происходит выявление внутренних составляющих
объекта и их исследование.
Экономический анализ - это способ познания экономических явлений и
процессов, основанный на расчленении целого на составные части и изучение
их во всем многообразии связей и зависимостей.
В настоящее время анализ хозяйственной деятельности необходим
предприятию для оценки состояния и эффективности использования ресурсов
предприятия, а также определения влияния различных внешних и внутренних
факторов на основные показатели его деятельности. В процессе такого анализа
необходимо выявить соответствие внутренних ресурсов и возможностей
предприятия задачам обеспечения и поддержания его конкурентных
преимуществ.
Основной целью анализа хозяйственной деятельности является
предоставление информации менеджерам предприятия и другим
заинтересованным лицам для принятия эффективных управленческих решений,
а также выбора стратегии деятельности предприятия.
Задачи экономического анализа:
- повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов;
- оценка выполнения бизнес-планов и нормативов;
- оценка экономической эффективности использования всех
имеющихся ресурсов организации;
- выявление и количественное измерение внутренних резервов
повышения эффективности деятельности организации;
- разработка и внедрение управленческих решений.
11
Последовательность (этапы) анализа хозяйственной деятельности
предприятия:
1) Анализ выпуска и реализации продукции;
2) Анализ основных средств;
3) Анализ нематериальных активов;
4) Анализ материальных ресурсов;
5) Анализ трудовых ресурсов;
6) Анализ затрат на производство и реализацию продукции;
7) Анализ прибыли и рентабельности предприятия.
Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы
организаций, финансовые результаты и эффективность деятельности,
формирующиеся под влиянием внутренних и внешних факторов.
Предмет экономического анализа можно представить в виде следующей
схемы:
Рисунок 1. Предмет экономического анализа
Объекты экономического анализа – предприятие, результаты его
деятельности, объем производства и реализации, себестоимость, ресурсы
предприятия и конкретные финансово-экономические показатели.
Экономический анализ тесно связан с бухгалтерским учетом,
статистикой, математическим анализом, аудитом, маркетингом и др. науками.
Основным поставщиком экономической информации в анализе
является бухгалтерский учет, кроме того используются статистические
данные, нормативные, плановые и прогнозные показатели.
В ходе проведения экономического анализа для всех пользователей
(внутренних и внешних) бухгалтерской отчетности ставятся такие задачи, как:
определение экономической эффективности и диагностика возможных
нарушений.
12
Данный анализ проводится с целью максимизации прибыли и
рентабельности. Выделяют четыре наиболее важных задач анализа
финансового состояния предприятия [4]:
1. исследуются экономические явления, факторы и причины их
возникновения;
2. формирование объективной оценки эффективности хозяйственной
деятельности;
3. составление, обоснование, выполнение плана развития предприятия;
4. выявление внутрихозяйственных резервов.
Хозяйственную деятельность предприятия представляет собой постоянно
функционирующую по привлечению разного рода ресурсов, объединения их в
процессе производства для получения финансового результата [20]. Анализ
предприятия важен в макро- и микроэкономическом анализах.
Микроэкономический анализ представляет собой внутренний управленческий
анализ, состоящий из оценки выполнения плановых заданий структурными
подразделениями организаций, определения факторов, обусловивших
результаты производства, выявления внутрипроизводственных резервов и
разработки мероприятий по их использованию. Внутренний анализ проводится
специалистами предприятия, которые используют первичную документацию,
внутренние отчеты структурных подразделений.
Здесь проводится:
– анализ состояния и развития организационно-технического уровня,
– анализ объема производимой продукции,
– анализ использования трудовых ресурсов,
– анализ использования основных производственных фондов,
– анализ использования материальных ресурсов,
– анализ затрат на производство и резервов их снижения [37].
В свою очередь, внешний финансовый анализ представляет собой
показатели об организации для сторонних пользователей. Он состоит из оценки
финансового состояния и финансовых результатов деятельности организаций и
13
проводится внешними пользователями информации. Финансовый анализ
строит свою базу на определении уровня платежеспособности, ликвидности,
рыночной устойчивости организации; использования собственного капитала и
заемных средств; абсолютных и относительных показателей прибыли.
Для того, чтобы принять решение об осуществлении тех или иных мер в
отношении организации производится анализ предприятия, в результате чего
каждый пользователь получает для него необходимую информацию, так,
например, платежеспособность важна для кредиторов, рентабельность для
собственников и акционеров, показатели фондового рынка для инвесторов.
Существуют задачи, которые ставятся при анализе результатов
деятельности организации [21]:
– контроль выполнения планов реализации услуг и получение прибыли;
– изучение изменений показателей;
– определение влияния различных факторов на финансовые результаты;
– выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
Финансовое состояние предприятия показывает состояние капитала в процессе
его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на
фиксированный момент времени.
Для того, чтобы создать финансовую устойчивость организация должна
иметь гибкую структуру капитала. А также, финансовая устойчивость
предприятия – это способность организации работать целью развития,
сохранять равновесие своих активов и пассивов, платежеспособность и
инвестиционную привлекательность [22]. Финансовое состояние
хозяйствующего субъекта показывает его конкурентоспособность, перспективы
сотрудничества, а также возможность дальнейшего развития.
Таким образом, в существующих современных условиях развития,
предприятиям представилась самостоятельность в вопросах выбора форм
собственности, самопланирования, самофинансирования, в выборе партнеров
по бизнесу, снабжению и сбыту, в результате чего значительно повысилось
значение экономического анализа хозяйственной деятельности, призванного
14
снижать степень риска при принятии управленческих решений на уровне
предприятия. Работа в рыночных условиях требует от предприятий повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на
основе внедрения достижений научно- технического прогресса, эффективных
форм хозяйствования и управления производством, преодоления
бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.п., что
обуславливает необходимость проведения финансового анализа.
1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации
Для проведения анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности
используется совокупность общенаучных н специальных методов,
характерных для всех видов и направлений экономического анализа. Метод
(от гр. «methodos» - исследование) представляет собой способ исследования,
определяющий подход к изучаемым объектам, планомерный путь научного
познания и установления истины. Следует различать методологию, методы,
приемы и методику экономического анализа. Методология экономического
анализа включает в себя разработку общей политики анализа, теории и
практики определения стратегических, оперативно - тактических целей и задач
анализа, его структуризацию. Основное внимание при этом обращается на:
- теоретическое обоснование предлагаемых методик, методов и приемов
анализа;
-исследование альтернатив экономического развития;
- условия и особенности использования экономического анализа
технологии и организации производства при составлении, реализации и
контроле бизнес - планов.
Под методом понимается конкретный аналитический инструмент, на
основе которого производится исследование экономических явлений. Под
приемом экономического анализа следует понимать одну или несколько
определенных логических операций анализа как часть метода анализа или
15
как самостоятельные действия по получению какого - либо результата [1].
Методика экономического анализа — это документ,
регламентирующий проведение анализа конкретных объектов, предметов по
определенным направлениям. В методике анализ рассматриваемого объекта
представляется по определенной логике, этапам и разделам с
использованием многих методов анализа, формул расчета, таблиц, диаграмм и
т.д. Здесь же могут быть представлены примеры правильного
использования методов анализа и синтеза показателей по разным видам
производств, приведены примеры практических расчетов и выводов на основе
результатов анализа.
По охвату объектов, предметов, методов и приемов анализа методика
может носить универсальный, межотраслевой характер, т.е.
общеэкономический анализ с использованием межотраслевой методики
может проводиться в разных отраслях общественного производства, на
предприятиях, производящих однотипные виды продукции. В этом случае
методика может называться типовой. Например, типовая методика анализа
и планирования инвестиций может применяться на промышленных
предприятиях, изготавливающих автомобили, станки, тракторы и другие
машины и оборудование. Если речь идет об экономическом анализе
конкретной отрасли, конкретного объекта, предмета или определенной
узкоспециализированной темы, то такая методика называется отраслевой,
или специальной, методикой.
Универсальным и эффективным методом анализа является балансовый
метод. Основные виды балансов - материальные, стоимостные и трудовые.
Баланс предприятия, являясь основным финансовым документом, увязывает
все активы и пассивы предприятия. На основе баланса предприятия можно
управлять его ликвидностью, платежеспособностью.
Также в экономической науке существуют различные классификации
методов экономического анализа. Одним из таких делений является выделение
двух групп методов обработки экономической информации и измерения
16
влияния факторов: неформализованные – основываются на опыте и
интуиции и формализованные – основываются на строгих аналитических
зависимостях. Наиболее распространенными в применении методами анализа
финансовой отчетности являются классические методы. В число традиционных
методов включают:
1) классические методы анализа: метод цепных подстановок и его
разновидности; балансовый метод; логарифмирование; метод процентных
чисел; дифференциальный метод; дисконтирование; интегральный метод и др.;
2) статистические методы: абсолютные, относительные и средние
величины; группировка; индексный; графический; методы обработки рядов
динамики; вариация.
Использование метода или их группы определяется целевыми
ориентирами проведения анализа хозяйственной деятельности, а также
наличием достоверной и полной информации [2]. Однако, в современной
научной литературе нет и единого подхода к определению понятий
«метод» и «методология» экономического анализа. Одна группа авторов,
определяя понятие «метод экономического анализа», как способ изучения
хозяйствующего субъекта акцентируют внимание на объекте исследования:
результаты деятельности и факторы, повлиявшие на получение этого
результата; другие — на способах использования метода (конкретных приемах,
инструментах); третьи — на том, как должно проводиться исследование, то
есть принципах, лежащих в его основе; четвертые пытаются представить
системное определение [3].
Эффективно управлять финансовым состоянием предприятия можно с
помощью многостороннего комплексного анализа финансового состояния
компании. Главная цель анализа заключается в том, чтобы оценить финансовое
состояние предприятия и также улучшить его в перспективе. По результатам
анализа финансового состояния, можно ответить на вопросы, каким образом
данное состояние можно улучшить в тот или иной период деятельности.
Успешное управление финансами предприятия зависит от анализа