27
соотношение собственных и заемных средств, можно оценить
кредитоспособность компании оборотного капитала, чистых активов. На
основе баланса достаточно сложно принимать управленческие решения,
потому что информация отражает лишь состояние бизнеса на отчетную
дату. Зато на основе показателей и динамики статей баланса можно
наметить план по улучшению показателей баланса к следующей отчетной
дате или за год. Например, увеличить оборотный капитал, погасив к
отчетной дате кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и
займы, увеличить запасы сырья и материалов.
На практике нередко приходится сталкиваться с тем, что ни генеральный
директор, ни собственники не могут сделать выводы о состоянии дел в компании
только на основании представленной им отчетности. Поскольку объяснить
каждому лично, что означает та или иная строка в балансе, невозможно,
финансовые службы разрабатывают различные информационные таблицы,
диаграммы и графики, чтобы акционеры могли составить себе представление о
состоянии бизнеса, в который они вложили свои средства.
В настоящее время существует довольно много программных продуктов,
позволяющих на основании отчетности сделать выводы о состоянии бизнеса и
предложить варианты решений возможных проблем. При выборе программы
следует учитывать несколько важных моментов, в частности:
- в основе проведения анализа должны лежать научные методики,
апробированные на практике;
- в связи с тем, что формы отчетности могут меняться, программа
должна позволять трансформировать исходные данные в аналитические формы,
статьи в которых имеют одинаковое экономическое содержание на любую
отчетную дату;
- для сравнения результатов деятельности предприятия с показателями
других компаний, действующих в той же или смежной отрасли, желательно,
чтобы программа содержала среднеотраслевые нормативы, рекомендуемые для
показателей различных групп;
28
- поскольку любая компания анализирует свой бизнес на основе
ограниченного круга показателей, то применяемая программа должна позволять
выбирать нужные показатели и добавлять отсутствующие, но необходимые
конкретному предприятию.
Немаловажно, чтобы результаты всестороннего обследования предприятия,
которые формируются программой на основе показателей финансовой отчетности,
были представлены в наиболее удобном для руководителя формате - в виде
текстового отчета, цветных диаграмм, в табличном или графическом формате.
Все это упрощает восприятие аналитической информации и избавляет
финансового директора от необходимости долгих разъяснений значений того или
иного показателя разным категориям менеджмента и собственникам.
Изучив теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности, раскроем методику его проведения на практике, используя данные
ООО «Импульс».
29
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
на примере ООО «Импульс»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Предприятие, которое является объектом исследования, называется ООО
«Импульс». Данное предприятие является частной коммерческой организацией,
созданной в соответствии с гражданским кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах
с ограниченной ответственностью».
Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет
гражданские права, несет ответственность и исполняет обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не
запрещенных законом.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность в
соответствии с Уставом общества и действующим законодательством РФ.
Юридический и фактический адрес общества: Тоцкий район с.Тоцкое ул.
М.Горького д. 1.
Дата государственной регистрации: 28октября 2002 г.
Органами управления общества является: собрание учредителей, совет
директоров, генеральный директор.
Уставной капитал предприятия составляет 21018 т.руб. Состав
акционеров: ООО «Монолит». ООО «Гарант», ООО «АгроНаталиСп», ООО
«Ормельпродгорг», Фролов В. А., Чумичкин А.И.
Общество не имеет обособленных подразделений, дочерних и зависимых
обществ. Организация не подлежит обязательному аудиту, так как не попадает
под критерии, установленные статьей 7 Федерального закона от 7 августа 2001
г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Бухгалтерский учет общества осуществляется в соответствии с ФЗ «О
бухгалтерском учете» по плану счетов, утвержденных Минфином РФ от
31.10.2000 г. Учет ведется па основе компьютерной программы 1С Бухгалтерия
в соответствии с учетной политикой, принятой в организации и утвержденной
генеральным директором.
30
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как
самостоятельным подразделением.
Приоритетным направлением для общества является деятельность,
связанная с производством муки из зерновых и растительных культур и
готовых мучных смесей и теста для выпечки.
ООО «Импульс» выпускает следующую продукцию:
- мука пшеничная высшего, первого и второго сорта;
- мука ржаная обдирная;
- отруби;
- крупа манная;
- мучка кормовая и т.д.
Результаты работы существенно зависят от организационной структуры.
Организационная структура ООО «Импульс» изображена на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Импульс»
Все структурные подразделения взаимосвязаны между собой, и каждое из
структурных подразделений выполняет определенную функцию. Например,
Генеральный директор
Инспек-
тор
отдела
кадров
Инспек-
тор ОТ и
ТБ
Зам.дир.
по С/Х
Зам.дир.
по хоз.
части
Зам.дир.
по ком-
мерции
Гл.энер
-гетик
Началь-
ник ПТЛ
Началь-
ник ПУ
Гл.ме-
ханик
Гл.ин-
женер
Началь-
ник МК
Глав.
бух-
гал-
тер
Началь-
ник ПСО
Произв.-
Тех.
лаборато
рия
Пожар.-
сторож.
охрана
Произв.
участок
Авто-
парк
Строи-
тельст-
во
Мель-
ничный
комп-
лекс
Бух-
гал-
терия
31
отдел кадров принимает людей на работу, ведет учет работников предприятия.
Производственно – техническая лаборатория производит анализ поступаемого
зерна, готовой продукции. Пожарно-сторожевая охрана занимается пожарной
охраной, техникой безопасности, сторожевой охраной.
Таким образом, каждое подразделение занимается своим видом
деятельности, выполняет свои функции, и все эти подразделения и их функции
взаимосвязаны между собой. На данный момент на ООО «Импульс»
эффективная организационная структура, нет нехватки в кадрах, и нет
необходимости что-либо менять.
2.2 Комплексная оценка эффективности использования ресурсов и
затрат
Для оценки эффективности производства была введена система
показателей, в которой показатели оценки и планирования повышения
экономической деятельности были объединены в четыре группы:
1. Обобщающие показатели экономической эффективности производства.
2. Показатели эффективности использования основных фондов и
оборотных активов.
3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов и
отдельных видов текущих затрат.
4. Показатели эффективности использования труда.
Основными источниками информации для оценки эффективности
являются форма 0710001 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 2), форма
0710002 «Отчет о финансовых результатах» (Приложения 3, 4) и форма
0710005 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Кроме того, в анализе
используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского
учета.
Первым этапом комплексной оценки эффективности использования
ресурсов является анализ эффективности использования основных средств,
32
который характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости,
фондовооруженности, производительности труда и фондорентабельности.
Определим показатели эффективности основных средств ООО
«Импульс»за 2014 год:
Фо = 9880/18276 = 0,54
Фондоемкость = 18276/9880 = 1,85
Фондовооруженность = 18276/65 = 281,17
Производительность труда = 9880/65 = 152 тыс.руб./чел.
Фондорентабельность = -351/18276 = -0,02
По аналогии определяем показатели эффективности использования
основных средств в ООО «Импульс» за 2015-2016 годы. Полученные данные
заносим в таблицу 1.
Таблица 1
Показатели оценки эффективности использования основных
фондов в ООО «Импульс» в 2014-2016 гг.
Показатели
2014
год
2015
год
Изменения
(+/-)
2016
год
Изменения
(+/-)
1.Выручка от продажи
товаров, ф. 0710002
9880
6138
-3742
7646
1508
2. Себестоимость
проданных товаров, ф.
0710002
-10015
-4967
5048
-4818
149
3. Прибыль от продаж, ф.
0710002
-135
1171
1306
2828
1657
4. Чистая прибыль, ф.
0710002
-351
-129
222
36
165
5. Основные
производственные фонды,
ф. 0710005
18276
18667
391
18337
-330
6. Численность работников
65
65
0
65
0
7. Фондоотдача, 1/5
0,54
0,33
-0,21
0,42
0,09
8. Фондоемкость, 5/1
1,85
3,04
1,19
2,4
-0,64
9. Фондовооруженность,
5/6
281,17
287,18
6,01
282,11
-5,07
10. Фондорентабельность,
4/5
-0,02
-0,01
0,01
0,002
0,012
Из таблицы 1 видно, что ООО «Импульс» в 2015 году увеличило сумму
основных средств на 391 тыс. руб., но уже в следующем отчетном периоде
данный показатель сократился на 330 тыс. руб.
33
Так как в 2015 году выручка от продажи товаров сократилась на 3742 тыс.
руб., а сумма основных средств была увеличена, то соответственно
фондоотдача снизилась с 0,54 до 0,33 (на 0,21), а фондоемкость возросла с 1,85
до 3,04 (на 1,19). Поэтому можно сделать вывод о том, что основные средства
на данном предприятии в 2015 году использовались не эффективно.
В 2016 году ситуация изменилась: фондоотдача увеличилась на 0,09, а
фондоемкость снизилась на 0,64, что является положительной тенденцией.
Показатель фондовооруженности за анализируемый период резких
скачков не имеет: увеличение в 2015 году на 6,01 и снижение в 2016 году на
5,07.
Так как в 2014-2015 гг. в ООО «Импульс» преобладал непокрытый
убыток, то показатель фондорентабельности является отрицательной
величиной, хотя он постепенно увеличился за анализируемый период с -0,02 до
0,001.
Рассчитаем темпы роста показателей эффективности использования
основных средств ООО «Импульс» в 2015 году по сравнению с 2014 годом:
а) темп роста фондоотдачи:
0,33/0,54*100 = 61,11 % или 0,6111
б) темп роста фондоемкости:
3,04/1,85 = 164,32 % или 1,6432
в) темп роста фондовооруженности труда:
287,18/281,17*100 = 102,14 % или 1,0214
г) темп роста производительности труда:
94,43/152*100 = 62,13 % или 0,6213
д) темп роста фондорентабельности:
-0,01/-0,02*100 = 50 5 или 0,5.
Аналогично определяем темпы роста показателей в 2016 году и
полученные данные заносим в таблицу 2.
В ООО «Импульс» в 2015 году основные средства использовались
неэффективно, так как:
34
- темп роста выручки от продаж 62,13 % ниже темпа роста основных
фондов 102,14 %;
- фондоотдача сократилась на 38,89 %;
- фондоемкость возросла на 64,32 %;
- фондовооруженность увеличилась на 2,14 %;
- производительность труда снизилась на 37,87 %;
- фондорентабельность уменьшилась на 50 %.
Таблица 2
Темпы роста показателей эффективности использования основных
средств
В 2016 году, по данным таблицы 2, эффективность использования
основных средств возросла.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Импульс» в 2015 году
неэффективно использовало основные средства, что могло быть связано с
экономическим кризисом. Положительная динамика расчетных показателей в
2016 году свидетельствует о постепенном выходе предприятия из кризиса.
Рассчитаем показатели использования оборотных средств в ООО
«Импульс». Для этого составим таблицу 3.
В ООО «Импульс» среднегодовая сумма оборотных активов сократилась
за 2014-2016 годы с 14907 тыс. руб. до 8751 тыс. руб., то есть почти в 2 раза.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2015 году сократился с
0,66 до 0,44 (на 33,69 %), а в 2016 году возрос до 0,87, то есть на 98,82 %.
Сумма оборотных активов, приходящихся на 1 рубль выручки от реализации,
Показатели
Темпы роста, %
2015 г. к 2014
г.
2016 г. к 2015
г.
Выручка от продажи товаров
62,13
124,57
Основные производственные фонды
102,14
98,23
Фондоотдача
61,11
127,27
Фондоемкость
164,32
78,95
Фондовооруженность
102,14
98,23
Производительность труда
62,13
124,57
Фондорентабельность
50,00
-20,00
35
возросла в 2015 году на 0,77 (на 50,81 %), а в 2016 году снизилась на 1,13.
Длительность одного оборота имеет аналогичную тенденцию: рост в 2015 году
с 543,17 до 819,18 (на 50,81 %) и снижение в следующем периоде до 412,03 (на
50,70 %). Таким образом, в ООО «Импульс» эффективность использования
оборотных активов в 2015 году снизилась, а в 2016 году возросла.
Таблица 3
Показатели эффективности использования оборотных средств
Показатели
2014
год
2015
год
Измене-
ния
(+/-)
2016
год
Измене-
ния
(+/-)
Темп роста,
%
2015
г. к
2014
2016
г. к
2015
1.Выручка от продажи
товаров, ф. 0710002
9880
6138
-3742
7646
1508
62,13
124,57
2. Среднегодовая сумма
оборотных средств, ф.
0710001
14907
13967
-940
8751
-5216
93,69
62,65
3. Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств, 1/2
0,66
0,44
-0,22
0,87
0,43
66,31
198,82
4.Коэффициент
закрепления оборотных
средств, 2/1
1,51
2,28
0,77
1,14
-1,13
150,81
50,30
5.Длительность одного
оборота, 2*360/1
543,17
819,18
276,01
412,03
-407,15
150,81
50,30
Обобщающим показателем использования основных и оборотных
активов является эффективность использования ресурсного потенциала
предприятия, который рассчитывается по формуле:
, (2)
где N– выручка от продаж;
F– среднегодовая стоимость основных средств;
E– среднегодовая стоимость оборотных средств;
U – годовые затраты на оплату труда.
В ООО «Импульс» данный показатель будет равен:
=0,29;
36
;
.
Данный показатель характеризует размер выручки, приходящейся на
один рубль вложенных ресурсов. В ООО «Импульс» эффективность
использования ресурсного потенциала сократилась с 0,29 до 0,19 (на 34,48 %), а
в 2016 году увеличилась до 0,28, то есть почти достигла уровня 2014 года.
При проведении анализа показателей эффективности материальных
ресурсов определяют: материалоотдачу, материалоемкость, коэффициент
соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат,
удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент
материальных затрат.
Определим показатели эффективности материальных ресурсов ООО
«Импульс» и полученные данные заносим в таблицу 4.
Таблица 4
Показатели оценки эффективности использования
материальных ресурсов в ООО «Импульс» в 2014-2016 гг.
Показатели
2014
год
2015
год
Изменения
(+/-)
2016
год
Изменения
(+/-)
1.Выручка от продажи
товаров, ф. 0710002
9880
6138
-3742
7646
1508
2. Себестоимость проданных
товаров, ф. 0710002
-
10015
-4967
5048
-
4818
149
3. Прибыль от продаж, ф.
0710002
-135
1171
1306
2828
1657
4. Чистая прибыль, ф.
0710002
-351
-129
222
36
165
5. Материальные затраты, ф.
0710005
3648
2077
-1571
2245
168
6. Численность работников
65
65
0
65
0
7. Материалоотдача, 1/5
2,71
2,96
0,25
3,41
0,45
8. Материалоемкость, 5/1
0,37
0,34
-0,03
0,29
-0,04
9. Удельный вес
материальных затрат в
себестоимости продукции,
5/2, %
36,43
41,82
5,39
46,60
4,78
10. Коэффициент
материальных затрат
1
1
0
1
0