57
Основным поставщиком ООО «Персона-Профи-Омск» является
ООО «Логос», находящийся по адресу улица Садовая, дом 2/6, но есть
возможность приобретения материалов у ООО «НаноТех», которая находится
по адресу улица 1-я Производственная, дом 8.
Для определения наиболее выгодного поставщика ООО «Персона-
Профи-Омск» анализируется маршрутизация поставок действующего и
рекомендуемого поставщика (Таблица 15).
Величина транспортных расходов, связанных с транспортировкой
текстильных материалов рассчитана в среднем на все услуги и была определена
экономия, исходя из расходов на горюче-смазочные материалы на 1 километр
пробега.
Таблица 15
Фактические данные маршрутизации поставок
ООО «Персона-Профи-Омск»
Наименование
ООО «Логос»
ООО
«НаноТех»
Абсолютное
отклонение
Число поставок, шт.
175
175
0
Расход топлива на 100 км, л.
24
24
0
Расстояние, км.
11,81
9,91
-1,9
Расход топлива на один
круговой рейс, л.
2,83
2,38
-0,45
Расход топлива, л.
495,25
416,5
-78,75
Стоимость 1 л топлива, руб.
34
34
0
Итого затраты, руб.
16838,5
14161
-2677,5
Таким образом, получается, что норма расхода дизельного топлива на
100 километров пробега грузового автомобиля составляет 24 литра. Если
учитывать, что каждый грузовой автомобиль совершает 175 рейсов, исходя из
данных 2015 года, а на один круговой рейс до ООО «Логос» расходуется 2,83
литра топлива, получается, расходы топлива составят в общем, за год 495,25
литров. А в стоимостном выражении, если исходить из средней величины
дизельного топлива (34 руб. за литр), затраты составят 16838,5 рублей.
Расстояние до контрагента ООО «НаноТех» составляет 9,91 километр.
Следовательно, если приобретать товар у данных поставщиков, то расходы
топлива составят 14161 рублей.
58
Анализ динамики себестоимости ООО «Персона-Профи-Омск»
до и после внедрения мероприятия представлен в таблице 16.
Таблица 16
Прогнозный анализ показателей прибыли
ООО «Персона-Профи-Омск»
Показатели
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Абсолютное
отклонение
Выручка, тыс. руб.
18857
18857
0
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
18060
15382,5
-2677,5
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
797
3474,5
2677,5
Прочие доходы, тыс. руб.
224
224
0
Прочие расходы, тыс. руб.
68
68
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
953
3650,5
2697,5
Чистая прибыль, тыс. руб.
638
2920,4
2282,4
Экономия, получаемая ООО «Персона-Профи-Омск» от сокращения
транспортно-заготовительных расходов, составляет 2677,5 тыс. руб. В
результате снижения себестоимости происходит увеличение прибыли от
продаж на 2677,5 тыс. руб. и увеличение прибыли до налогообложения на
2697,5 тыс. руб.
Чистая прибыль в результате внедрения мероприятия увеличится на
2282,4 тыс. руб.
Динамика показателей прибыли ООО «Персона-Профи-Омск» до и
после внедрения мероприятия представлена на рисунке 7.
Таким образом, в результате внедрения мероприятия по снижению
себестоимости наблюдается, увеличение основных финансовых показателей,
таких, как прибыль от продаж на 2677,5 тыс. руб. и чистой прибыли на 2282,4
тыс. руб. на фоне значительного снижения себестоимости, на 2677,5 тыс. руб.
Таким образом, ООО «Персона-Профи-Омск» выгодно закупать
материалы не в ООО «Логос», как это делалось раньше, а в ООО «НаноТех».
59
18857
18857
18060
15382,5
797
3474,5
638
2920,4
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
Выручка
Себестоимость
Прибыль от
продаж
Чистая
прибыль
до внедрения
мероприятия
послевнедрения
мероприятия
Рис. 7. Динамика показателей прибыли ООО «Персона-Профи-
Омск» до и после внедрения мероприятия по снижению
транспортно-заготовительных расходов, тыс. руб.
В таблице 17 проводится расчет суммарного экономического эффекта
предложенных мероприятий по повышению эффективности системы
управления финансами.
Таблица 17
Суммарный экономический эффект от предложенных
мероприятий ООО «Персона-Профи-Омск» по улучшению
показателей финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.
Мероприятия
Высвобож-
денные из
оборота
средства
Снижение
затрат
Годовой
экономический
эффект
Реализация излишков
запасов
12519
-
12519
Смена поставщика
-
2677,5
2677,5
Итого
12519
2677,5
15196,5
60
Таким образом, после проведения трех мероприятий, суммарный
экономический эффект ООО «Персона-Профи-Омск» составил 6322,7 тыс. руб.
В результате предложенных мероприятий произойдут изменения и в
финансовой отчетности ООО «Персона-Профи-Омск».
В таблице 18 проводится расчет показателей прогнозного
бухгалтерского баланса ООО «Персона-Профи-Омск».
Таблица 18
Прогнозный бухгалтерский баланс
ООО «Персона-Профи-Омск
Наименование показателя
2016 год
Прогнозный
год
Абс.
отклонение
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Итого по разделу 1
2157
2157
0
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
13998
1479
-12519
Дебиторская задолженность
4742
4742
0
Денежные средства и денежные
эквиваленты
194
12713
+12519
Итого по разделу 2
18934
18934
0
БАЛАНС
21091
21091
0
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
19
19
0
Добавочный капитал
3566
3566
0
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
3014
3014
0
Итого по разделу 3
6599
6599
0
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу 4
0
0
0
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
14088
14088
0
Доходы будущих периодов
404
404
0
Итого по разделу 5
14492
14492
0
БАЛАНС
21091
21091
0
Из таблицы 18 видно, что в прогнозном году:
- итог по разделу 1 не изменялся и составил 2157 тыс. руб.;
- итог по разделу 2 не изменился, однако в прогнозном году
происходит увеличение денежных средств за счет высвобождения денежных
средств от реализации излишков запасов, в результате чего происодит
увеличение ликвидности баланса;
61
- итог по разделу 3 не изменился;
- итог по разделу 5 не изменился;
- в данных по итогу баланса произошли изменений не произошло.
В таблице 19 представлен прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Персона-Профи-Омск».
Таблица 19
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Персона-
Профи-Омск»
Показатели
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Абс.
откл.
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб.
18857
18857
0
0
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
18060
15382,5
2677,5
85,17
Валовая прибыль (убыток),
тыс. руб.
797
3474,5
2677,5
435,95
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
797
3474,5
2677,5
435,94
Прочие доходы, тыс. руб.
224
224
0
0
Прочие расходы, тыс. руб.
68
68
0
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
953
3630,5
2677,5
380,95
Текущий налог на
прибыль, тыс. руб.
190
726,1
536,1
382,16
Прочее, тыс. руб.
125
125
0
0
Чистая прибыль, тыс. руб.
638
2779
2141
435,58
Таким образом, в результате анализа таблицы 19, внедрение
предложенных мероприятий приведет к следующим результатам:
- снижение себестоимости продукции на 2677,5 тыс. руб., она составит
15382,5 тыс. руб.;
- увеличение валовой прибыли до 3474,5 тыс. руб.;
- увеличение прибыли от продаж до 3474,5 тыс. руб.;
- увеличение прибыли от продаж привело к увеличению прибыли до
налогообложения на 2677,5 тыс. руб., в прогнозном году она составит 3630,5
тыс. руб.;
- также произойдет увеличение чистой прибыли на 2141 тыс. руб. и она
составит 2779 тыс. руб.
62
Прогнозный анализ основных коэффициентов платежеспособности,
ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Персона-Профи-Омск» был
приведен в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозный анализ основных коэффициентов
платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости
ООО «Персона-Профи-Омск»
Показатель
Норматив
2016 год
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение
Коэффициент
автономии
0,50
0,31
0,31
0
Коэффициент текущей
ликвидности
1,5 – 2,5
1,34
1,34
0
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,7-1
0,05
1,68
1,63
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,01
1,34
1,33
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,75
0,17
0,31
0,14
По результатам анализа видно, что коэффициент автономии в
прогнозном году не изменится.
Коэффициент текущей ликвидности в прогнозном году в сравнении с
2016 годом остался без изменений.
Коэффициент быстрой ликвидности в прогнозном году значительно
увеличился на 1,63 и составил 1,68, значение коэффициента больше 1
соответствует нормативному значению, такая ситуация говорит о том, что
платежеспособность экономического субъекта улучшается за счет ускорения
оборачиваемости денежных средств, вложенных в запасы.
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился в прогнозном году
на 1,33 и составил 1,34, что значительно выше норматива. Такая ситуация
говорит о нерациональной структуре капитала: слишком высокая доля
неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах, однако
денежные средства высвобождены специально для того, чтобы погасить
достаточно высокую кредиторскую задолженность в следующем отчетном
периоде.
63
Коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году увеличился
на 0,14 и составил 0,31. Показатель данного коэффициента улучшился, но по-
прежнему ниже рекомендуемого значения 0,75.
Прогнозный анализ основных коэффициентов платежеспособности,
ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Персона-Профи-Омск»
представлен на рисунке 8.
0,5
1,5
0,7
0,2
0,75
0,31
1,34
0,05
0,01
0,17
0,31
1,34
1,68
1,34
0,31
0 0,2 0,4 0,6 0,8 1 1,2 1,4 1,6 1,8
Коэффициент
автономии
Коэффициент
текущий
ликвидности
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
финановой
устойчивости
Норматив 2016 год Прогнозный год
Рис. 8. Прогнозная динамика основных коэффициентов
платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости
ООО «Персона-Профи-Омск»
Таким образом, основные коэффициенты платежеспособности,
ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Персона-Профи-Омск» в
прогнозном году увеличились и приблизились к нормативным значениям по
сравнению с 2016 годом.
64
Изменений среди показателей ликвидности и платежеспособности не
произойдет, поскольку нет изменений в балансе ООО «Персона-Профи-Омск».
В таблице 21 приведен анализ прогнозных коэффициентов
рентабельности ООО «Персона-Профи-Омск».
Таблица 21
Прогнозный анализ основных коэффициентов рентабельности
ООО «Персона-Профи-Омск», %
Показатель
До внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Абсолютное
отклонение
Рентабельность продаж
4,21
18,42
14,21
Рентабельность активов
3,02
13,18
10,16
Рентабельность основной
деятельности
4,41
17,21
12,80
По результатам анализа, проведенного в таблице 21, видно, что
рентабельность продаж после проведенных мероприятий в прогнозном году
составила 18,42%, что выше базисного 2016 г. года на 14,21%.
Рентабельность активов также увеличилась в прогнозному году в
сравнении с базисным 2016 г. на 13,18% и составила 10,16%.
Также наблюдается рост рентабельности основной деятельности за счет
роста прибыли и роста объемов продаж. В прогнозном году показатель
составил 17,21%, что выше базисного 2016 г. на 12,80%.
Динамика прогнозных коэффициентов рентабельности ООО «Персона-
Профи-Омск» представлена на рисунке 9.
Таким образом, в прогнозном году наблюдается значительное
увеличение основных коэффициентов рентабельности ООО «Персона-Профи-
Омск», что говорит об увеличение эффективности использования
материальных, трудовых, а также денежных ресурсов.
65
4,21
3,02
4,41
18,42
13,18
17,21
0 5 10 15 20
Рентабельность
продаж
Рентабельность
активов
Рентабельность
основной
деятельности
2016 г Прогнозный год
Рис. 9. Динамика прогнозных коэффициентов рентабельности
ООО «Персона-Профи-Омск», %
Далее был проведен анализ основных коэффициентов деловой
активности ООО «Персона-Профи-Омск» на прогнозный год в сравнении с
2016 годом, данные представлены в таблице 22.
Таблица 22
Анализ прогнозных коэффициентов деловой активности
ООО «Персона-Профи-Омск»
Показатели
До
внедрения
мероприя-
тия
После
внедрения
мероприя-
тия
Абс.
откл.
1
2
3
4
Коэффициент оборачиваемости активов,
об.
0,89
0,89
0
Фондоотдача
8,74
8,74
0
66
Продолжение таблицы 22
1
2
3
4
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала, об.
2,86
2,86
0
Коэффициент оборачиваемости запасов,
об.
1,35
10,40
9,05
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
3,98
3,98
0
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, об.
1,34
1,34
0
Коэффициент оборачиваемости активов, фондоотдача, коэффициент
оборачиваемости собственного капитала, коэффициент оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности после проведенных мероприятий
в прогнозном году не изменили своих значений.
Происходит значительное увеличение коэффициента оборачиваемости
запасов на 9,05, и составляет 10,40. Увеличение данного коэффициент
свидетельствует о том, что оборачиваемость запасов на ООО «Персона-Профи-
Омск» достаточно высока, а чем выше оборачиваемость запасов
экономического субъекта, тем более эффективным является производство и тем
меньше потребность в оборотном капитале для его организации.
На рисунке 10 представлена динамика прогнозных коэффициентов
деловой активности ООО «Персона-Профи-Омск».
2,86
2,86
1,35
10,4
3,98
3,98
1,34
1,34
0,89
0,89
0
2
4
6
8
10
12
2016 г. Прогнозный год
Коэффициент оборачиваемости активов
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Коэффициент оборачиваемости запасов
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредитрской задолженности
Рис. 11. Динамика прогнозных коэффициентов деловой
активности ООО «Персона-Профи-Омск»