74
заключения договора можно попытаться связаться с контрагентами
потенциального клиента, проанализировать СМИ и Интернет-ресурсы.
Экспресс-оценка платежеспособности заказчиков при заключении
договоров оказания услуг, предусматривает несколько этапов.
Для начала осуществляют анализ бухгалтерского баланса контрагента и
расчет финансовых коэффициентов деятельности организации.
Рассчитывается период инкассации дебиторской задолженности.
Период инкассации — это время, в течение которого дебиторская
задолженность обратится в денежные средства.
Для расчета периода инкассации сначала рассчитаем коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности, который показывает, сколько
раз в течение года обернулись средства, вложенные в расчеты
13
:
1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Чистая
выручка от реализации продукции (с НДС) / Сумма дебиторской
задолженности.
Затем разделим продолжительность анализируемого периода на
коэффициент оборачиваемости и получим показатель «период инкассации»:
2) Период инкассации = Анализируемый период (в днях) / Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности.
При периоде инкассации до 30 дней анализируемому предприятию
присваивается 6 баллов, 30–60 дней — 4 балла, 60–90 дней — 2 балла, более
90 дней — 0 баллов.
Далее определяем коэффициент соотношения оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженностей:
3) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности =
Себестоимость реализации продукции x Номинальная ставка НДС / Сумма
кредиторской задолженности,
13
Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью - М.: Эксмо, 2012.
75
4) Коэффициент соотношения оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности = Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности / Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности.
Если коэффициент соотношения оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности > 1, предприятию присваивается 0 баллов; если
коэффициент < 1, то 2 балла.
Затем определяем коэффициент концентрации собственного капитала
(долгосрочная финансовая устойчивость):
5) Коэффициент концентрации собственного капитала = Собственный
капитал / Валюта баланса.
Если коэффициент концентрации собственного капитала < 0,6,
предприятию присваиваются 0 баллов; если коэффициент >= 0,6, то 2 балла.
Обеспеченность собственными средствами характеризует наличие у
предприятия собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения
его финансовой устойчивости:
6) Обеспеченность собственными средствами = (Собственный капитал –
Внеоборотные активы) / Оборотные активы.
Если данный показатель < 0,1, предприятию присваиваются 0 баллов;
если показатель >= 0,1, то 2 балла.
Ликвидность предприятия оцениваем на основе коэффициента
абсолютной ликвидности и коэффициента текущей ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости
погашена немедленно:
7) Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства /
Краткосрочные обязательства.
Если коэффициент < 0,1, предприятию присваиваются 0 баллов; если
коэффициент >= 0,1, то 2 балла.
76
Для расчета коэффициента текущей ликвидности используем
следующую формулу:
8) Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы /
Краткосрочные обязательства.
Если показатель < 1, предприятию присваиваются 0 баллов; если
показатель >= 1, то 2 балла.
Рентабельность предприятия определяем по формуле:
9) Рентабельность продаж = 100 % x Прибыль от продаж / Доходы.
Если показатель < 20 %, предприятию присваиваются 0 баллов; если
показатель >= 20 %, то 3 балла.
10) Рентабельность деятельности по чистой прибыли = 100 % x Чистая
прибыль / Доходы.
Если показатель < 5 %, предприятию присваиваются 0 баллов; если
показатель >= 5 %, то 4 балла.
Далее суммируем полученные баллы и по рассчитанным коэффициентам
определяем ранга контрагента:
> 20 баллов — позитивный рейтинг;
10–20 баллов — удовлетворительный рейтинг;
< 10 баллов — неудовлетворительный рейтинг.
Рассмотрим расчет показателей на конкретном примере.
Пример: Исходные данные для расчетов представлены в табл. 22.
Таблица 22
Исходные данные для расчета
Показатель
Код
На
31.12.20
20
На
31.12.20
19
На
31.12.2
018
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
1110
24 000
18 800
19 500
Основные средства
1150
135 000
127 000
131 000
Доходные вложения в материальные
ценности
1160
5000
Финансовые вложения
1170
10 000
Отложенные налоговые активы
1180
1800
1700
1400
77
Показатель
Код
На
31.12.20
20
На
31.12.20
19
На
31.12.2
018
Прочие внеоборотные активы
1190
2500
3200
1700
Итого по разделу I
1100
168 300
160 700
153 600
II. Оборотные активы
Запасы
1210
85 000
78 000
60 000
НДС по приобретенным ценностям
1220
1000
900
1100
Дебиторская задолженность
1230
215 000
187 000
237 000
Финансовые вложения
(за исключением денежных
эквивалентов)
1240
123 000
123 000
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
15 000
25 000
27 000
Прочие оборотные активы
1260
18 000
21 000
16 000
Итого по разделу II
1200
457 000
434 900
341 100
Баланс
1600
625 300
595 600
494 700
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный
капитал,-
уставный фонд, вклады товарищей)
1310
120 000
120 000
120 000
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
1320
0
0
Переоценка внеоборотных активов
1340
15 000
0
Добавочный капитал (без
переоценки)
1350
0
0
Резервный капитал
1360
5000
5000
5000
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
97 000
83 000
47 000
Итого по разделу III
1300
237 000
208 000
172 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
1410
100 000
Отложенные налоговые
обязательства
1420
120
70
30
Оценочные обязательства
1430
0
0
Прочие обязательства
1450
5000
Итого по разделу IV
1400
120
5070
100 030
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1510
257 000
194 000
97 000
Кредиторская задолженность
1520
131 040
188 400
122 540
Доходы будущих периодов
1530
Оценочные обязательства
1540
140
130
130
Прочие обязательства
1550
3000
Итого по разделу V
1500
388 180
382 530
222 670
Баланс
1700
625 300
595 600
494 700
78
Таблица 23
Отчет о прибылях и убытках
Показатель
Код
За 2019
г.
За 2018
г.
Выручка
2110
550 000
480 000
Себестоимость продаж
2120
–370
000
–310
000
Валовая прибыль (убыток)
2100
180 000
170 000
Коммерческие расходы
2210
–57 000
–37 000
Управленческие расходы
2220
–91 000
–85 000
Прибыль (убыток) от продаж
2200
32 000
48 000
Проценты к уплате
2330
–5000
–8000
Прочие доходы
2340
1000
8000
Прочие расходы
2350
–10 500
–3000
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
17 500
45 000
Текущий налог на прибыль
2410
–3500
–9000
Чистая прибыль (убыток) 2400
2400
14 000
36 000
Проведем расчет по вышеприведенным формулам:
1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Ф2,
стр.2110 x Ставка НДС / ((Ф1, стр.1200, на начало периода + Ф1, стр. 1200, на
конец периода) / 2) = 550 000 x 1,18 / ((215 000 + 187 000) / 2) = 3,23.
Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются на основании
средних значений за период, поэтому принимаем во внимание дебиторскую
задолженность на начало и на конец периода и рассчитываем ее среднее
значение за период;
2) период инкассации = 366 / 3,23 = 113.
Полученное значение периода инкассации превышает 90 дней, поэтому
предприятию присваиваются 0 баллов;
3) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Ф2,
стр. 2120 x Ставка НДС / ((Ф1, стр. 1520, на начало периода + Ф1, стр. 1520,
на конец периода) / 2) = 370 000 x 1,18 / ((131 040 + 188 400) / 2) = 2,73.
По аналогии с дебиторской задолженностью при расчете коэффициента
оборачиваемости рассчитываем среднее значение кредиторской
задолженности.
79
Далее коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
сопоставляется с коэффициентом оборачиваемости дебиторской
задолженности.
4) коэффициент соотношения оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности = 3,23 / 2,73 = 1,18.
Полученное значение коэффициента > 1, следовательно, предприятию
присваиваются 0 баллов;
5) коэффициент концентрации собственного капитала = Ф1, стр. 490 /
Ф1, стр. 700 = 237 000 / 625 300 = 0,38;
6) порядок расчета собственного капитала в рассматриваемой методике
не приводится. Поэтому мы исходили из того, что собственный капитал
представляет собой итог раздела 3 «Капитал и резервы» Ф1. Полученное
значение коэффициента концентрации собственного капитала < 0,6, поэтому
начисляем 0 баллов;
7) обеспеченность собственными средствами = (Ф1, стр. 1300 – Ф1, стр.
1100) / Ф1, стр. 290 = (237 000 – 168 300) / 457 000 = 0,15.
Полученное значение >= 0,1, присваиваем предприятию 2 балла;
8) коэффициент абсолютной ликвидности = Ф1, стр. 1250 / Ф1,
стр. 1500 = 15 000 / 388 180 = 0,04.
При расчете данного коэффициента рассматриваем все краткосрочные
обязательства. Полученное значение коэффициента < 0,1, поэтому
присваиваем 0 баллов;
9) коэффициент текущей ликвидности = Ф1, стр. 1200 / Ф1, стр. 1500 =
457 000 / 388 180 = 1,18.
Показатель > 1, следовательно, начисляем 2 балла;
10) рентабельность продаж = 100 % x Ф2, стр. 2200 / Ф2, стр. 2110 =
100 % x 32 000 / 550 000 = 5,8 %.
Полученное значение < 20 %, поэтому присваиваем 0 баллов;
80
11) рентабельность деятельности по чистой прибыли = Ф2, стр. 2400 /
Ф2, стр. 2110 = 100 % x 14 000 / 550 000 = 2,5 %.
Показатель < 5 %, поэтому начисляем 0 баллов.
Суммируем все баллы, присвоенные предприятию, и получаем всего 4
балла. Это меньше 10, поэтому делаем вывод, что рейтинг предприятия
неудовлетворителен. Следовательно, существует сравнительно высокая
вероятность того, что такой контрагент может допускать сбои в выполнении
своих обязательств. Во избежание проблем с дебиторской задолженностью с
ним лучше работать по предоплате; если он обратился с просьбой
предоставить заем, то от принятия положительного решения лучше
воздержаться.
Целесообразно до подписания договора, обратиться в соответствующие
государственные органы и организации (так называемые, третьи лица,
владеющие информацией и не заинтересованные в совершении сделки) в
целях получения сведений о потенциальном клиенте, содержащейся в
единых государственных базах данных.
Так, в соответствии со ст. 6 ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ
содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются
открытыми и общедоступными, за исключением:
- сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ,
удостоверяющий личность физического лица;
- сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей.
Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о
конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе
предоставляются в виде:
- выписки из соответствующего государственного реестр (выписки из
ЕГРЮЛ и ЕГРИП);
81
- копии документа (документов), содержащегося в соответствующем
государственном реестре;
- справки об отсутствии запрашиваемой информации.
На сайте www.nalog.ru в общедоступном порядке (бесплатно) можно
получить сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и уточнить:
- точное наименование контрагента;
- ИНН, КПП, ОГРН;
- точный юридический адрес;
- в каком налоговом органе состоит на учете;
- когда и по какому поводу вносились сведения в единый
государственный реестр.
Если у потенциального контрагента действительно имеется интерес во
взаимовыгодном и искреннем сотрудничестве, он сам до заключения сделки
может предоставить запрашиваемые юристом организации сведения и
документы. В противном случае юрист, в целях максимальной защиты
интересов своей компании, должен поставить в качестве обязательных
условий сделки для контрагента – предоставление дополнительных гарантий
оплаты счетов, например, путем:
- поручительства;
- перечисления задатка;
- представления банковской гарантии;
- использования аккредитивной формы расчетов;
- представления ликвидного имущества в залог;
- возможности удержания имущества;
- штрафных санкций;
- иных инструментов, обеспечивающих исполнение договорных
обязательств.
Чем больше юрист будет знать о контрагенте, тем эффективней он
сможет защитить интересы своей организации.
82
Второй этап работы – превентивные мероприятия.
В целях совершенствования контроля над сохранностью активов
организации рекомендуется в адрес контрагента за три рабочих дня до
наступления сроков оплаты, направить письменное уведомление о
необходимости исполнить обязательства в сроки, предусмотренные
договором (напоминание об оплате), в котором целесообразно отразить:
- указание на основание возникновения денежного обязательства
(договор, соглашение, накладные, акты выполнения обязательств и др.);
- указание на общую сумму задолженности по договору;
- указание на порядок оплаты;
- указание о наступлении сроков исполнения обязательств со стороны
контрагента и необходимости оплатить задолженность в эти сроки;
- указание на возможную систему бонусов, скидок, действующих в
отношении лояльных контрагентов.
К уведомлению также должен быть приложен акт сверки
взаиморасчетов, в котором содержатся следующие сведения:
- наименование организаций;
- место составления и дата составления;
- период времени, за который производится сверка расчетов;
- суммы оплаты (задолженности) по календарным датам (срокам);
- основания оплаты (номер и дата договора);
- номер и дата документов, подтверждающих факт отгрузки (оплаты),
- общая сумма задолженности по указанным основаниям,
- подписи руководителей и главных бухгалтеров, скрепленные
печатями организаций.
Акты сверки взаиморасчетов передаются на подпись непосредственно
контрагентам, либо направляются в их адреса заказными письмами с
уведомлением о вручении почтовой корреспонденции. После получения,
акты сверок взаиморасчетов регистрируются в соответствии с принятым в
83
организации документооборотом и прошиваются в специальные папки для
хранения.
Помимо вышеуказанного письма, рекомендуется провести с
контрагентом, так называемые, предварительные переговоры еще до
наступления сроков платежа, в целях заблаговременного выяснения его
позиции по оплате долга, и эффективного напоминания об этом и о себе.
Например, при встрече или в процессе переговоров целесообразно спросить у
контрагента:
- получен ли счет на оплату;
- есть ли необходимость представить дополнительные документы;
- проверил ли бухгалтер правильность составления счета;
- нет ли трудностей с оплатой долга;
- у кредитора формируется список лояльных контрагентов, для которых
предусматриваются скидки и бонусы, есть ли желание у контрагента быть
включенным в данный список;
- включен ли кредитор в график платежей контрагента;
- есть возможность поставить в адрес контрагента дополнительное
оборудование, но для этого необходимо своевременно оплатить
выставленный счет.
Третий этап работы – процесс переговоров
В случае неоплаты контрагентом задолженности в сроки,
установленные договором, работники службы сбыта или финансисты
должны поставить юриста в известность о данном факте, с тем, чтобы он
приступил к следующему этапу работы с дебиторской задолженностью –
переговоры с должником. В противном случае контрагент может подумать,
что сумма задолженности для кредитора не важна или незначительна, у
кредитора не налажен надлежащий контроль над долгами, или кредитор не
хочет портить взаимоотношения с ним. Эти выводы позволят ему халатно