6
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ………………………………………………………………………….7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия …………………………………………………...10
1.1. Понятие, виды и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в
управлении организацией ………………………………………………………10
1.2. Информационная основа и принципы анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации ……………………………………………………...16
1.3. Методика анализа и основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности организации ……………………………………………………...24
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Траст»37
2.1. Общая характеристика и отраслевые особенности деятельности
предприятия ……………………………………………………………………..37
2.2. Анализ имущества ООО «Траст» ………………………………………...40
2.3. Анализ финансового состояния ООО «Траст» …………………………...51
2.4.Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности и
эффективности использования ресурсов ООО «Траст» ……………………...57
Глава 3. Рекомендации по повышению эффективности финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Траст» …………………………………...67
3.1. Направления повышения эффективности деятельности ООО «Траст» ...67
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий …………..70
Заключение ……………………………………………………………………..77
Список использованной литературы ……………………………………….80
Приложения …………………………………………………………………….85
7
ВВЕДЕНИЕ
Целью любой коммерческой деятельности в условиях рыночной
экономики является извлечение прибыли – положительного финансового
результата, который формируется на основе доходов и расходов.
Финансовый результат – это резюмирующий показатель анализа и оценки
эффективности деятельности организации. Итоговым финансовым
результатом деятельности предприятия является его прибыль или убыток,
которая представляет собой разницу между доходами и расходами. Если эта
разница положительна, то организация получает прибыль, если отрицательна
– образуется убыток.
Любая деятельность может стать прибыльной только при условии
рационального расходования средств на ее осуществление. Чтобы принимать
верные решения, обеспечивающие максимальное повышение прибыли,
рентабельности, устойчивости предприятия на рынке необходима полная и
достоверная информация о его расходах, доходах и финансовых результатах.
Также анализ позволяет определить слабые и сильные стороны
предприятия. Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности
предприятия подразумевает под собой поиск новых путей развития
предприятия посредством увеличения финансово-хозяйственных резервов и
оптимизацию их использования.
Предшествующими этапами совершенствования деятельности
являются: анализ текущего состояния предприятия, разработка мероприятий
по совершенствованию, оценка рисков внедрения мероприятий и прогноз
развития предприятия.
На современном этапе развития рыночных отношений, организациям,
как никогда раньше, требуется проявлять повышенное внимание к развитию
своей деятельности. Показателями развития могут служить такие факторы,
как повышение уровня получаемой выручки, снижение издержек, как
производственных, так и хозяйственного характера, повышение
8
эффективности производства, увеличение уровня конкурентоспособности
производимых товаров и услуг и, наконец, самое главное - увеличение
получаемой предприятием прибыли.
Достижение данных результатов, особенно, в условиях нестабильности
международной экономики, а также нестабильности отечественного сектора
экономики возможно лишь при условии устойчивого текущего финансового
положения организации и достоверного его прогнозирования на будущие
периоды.
Прогнозирование финансового состояния позволяет своевременно
выявить тенденции к ухудшению финансовых показателей при
нестабильности внешней и внутренней среды организации.
При этом появляется возможность заблаговременно предупредить
появление данных ухудшений, определив и направив необходимые для этого
резервы.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается
в том, что совершенствование финансово-хозяйственной деятельности
предприятия является неотъемлемой частью нормального функционирования
предприятия, в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды.
Целью дипломной работы является анализ финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Траст».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Охарактеризовать теоретические основы анализа финансово-
хозяйственной деятельности.
2. Изучить методы анализа финансово-хозяйственной деятельности.
3. Рассмотреть информационное обеспечение анализа финансово-
хозяйственной деятельности.
4. Проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ООО
«Траст».
5. Проанализировать финансово-хозяйственную деятельность
9
6. Проанализировать дебиторскую задолженность;
7. Проанализировать ликвидность и платѐжеспособность;
8. Провести анализ деловой активности;
9. Проанализировать финансовые результаты;
10. Разработать мероприятия для улучшения финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Траст».
Объектом данной работы является ООО «Траст».
Предметом – мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности ООО «ТКЛ».
Информационной базой исследования послужила бухгалтерская и
финансовая отчетность организации, внутренняя документация, Устав
организации, управленческая документация.
При выполнении работы использовались следующие методы:
1. методы сравнения,
2. обобщения,
3. систематизации,
4. классификации,
5. описания,
6. методы структурного и динамического анализа,
7. группировки, абсолютных, относительных величин,
8. коэффициентный метод,
9. метод детерминированного факторного анализа,
10. графический и табличный методы представления информации.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников.
10
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие, виды и роль анализа финансово-хозяйственной
деятельности в управлении организацией
На современном этапе развития экономики Российской Федерации
вопросы анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
является очень актуальным. Ведь именного от экономического здоровья
зависит успех деятельности – и поэтому анализу нужно уделить максимум
внимания.
Наиболее часто встречающиеся направления анализа финансово-
хозяйственной деятельности: исследование платежеспособности, финансовой
независимости (устойчивости, стабильности), анализ структуры активов и
пассивов, деловой активности (оборачиваемости, эффективности
использования капитала), рентабельности (прибыльности, доходности),
ликвидности.
Гораздо реже исследуются такие вопросы, как оценка потенциального
банкротства, эффективность управления денежными потоками, анализ
инвестиционной привлекательности, перспективы бизнеса и др. Различия во
взглядах на содержание понятия «финансовое состояние» в целом
проявляется в отсутствии единства взглядов и на такие понятия, как
платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость и др
1
.
Так, одни исследователи отождествляют ликвидность и
платежеспособность, другие говорят об их несовпадении.
Основной целью анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия являются:
1. Оценка динамики движения и состояния состава и структуры
активов;
1
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. –
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. С. 20.
11
2. Оценка динамики движения, состава, состояния и структуры
источников собственного и заемного капитала;
3. Анализ расчетных и абсолютных показателей финансовой
устойчивости компании, оценка изменения уровня и выявление тенденции
изменения;
4. Анализ платежеспособности компании, ликвидности активов еѐ
баланса.
Результатом анализа финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия является:
1. Установленные показатели финансового положения;
2. Выявленные изменения в финансовом состоянии компании в
пространственно-временном разрезе;
3. Выявленные основные факторы, которые вызывают изменения в
финансовом состоянии;
4. Выводы и прогноз по основным тенденциям изменения финансового
состояния компании.
Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в
принятии управленческих решений определяется тем, что субъекта- ми
анализа являются экономические службы хозяйствующего субъекта, а также
заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации.
Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов.
Комплексную оценку финансового состояния можно получить, учитывая
параметры предприятия
2
.
Существуют подходы к проведению интегральной оценки, приведены
механизмы управления финансовой надежностью.
Имеются методы управления, предусматривающие нормализацию
показателя финансовой устойчивости посредством составления платежных
календарей. Опыт развития предприятий обусловил формирование систем
2
Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:
Проспект, 2018. С. 133.
12
значений рекомендуемых показателей, определяющих финансовое
состояние. Это индикаторы платежеспособности и финансовой надежности.
Доведение их фактических значений до рекомендуемых является важным
направлением антикризисного и кризисного менеджмента.
Нерешенной частью проблемы является отсутствие механизмов
достижения рекомендуемых значений для показателей, определяющих
финансовое состояние, при этом не отрицается возможность использования
интегральных.
Важной составляющей механизмов должно стать регулирование
состава и структуры оборотных средств. Они в наибольшей степени
подвергаются управленческим воздействиям в краткосрочном периоде
В настоящее время финансовый менеджмент компании особенно
актуален в так называемом способе самофинансирования.
Под режимом самофинансирования мы будем понимать режим, при
котором предприятие не использует банковские кредиты, а финансируется за
счет собственных средств, а также получая предоплату от покупателей и
отсрочку от поставщиков. При управлении финансами предприятия таким
образом очень важно знать структуру поступающих доходов от реализации
готовой продукции (товаров, работ, услуг) и быть в состоянии применять эту
структуру для распределения поступающих средств в соответствующие
области использования (фонды самофинансирования)
3
.
Правильное распределение денежных средств, поступающих в
компанию, гарантирует устойчивую работу компании в пути
самофинансирования. Ключевым вопросом финансового управления
компании в этом режиме является алгоритм распределения средств, которые
приходят в компанию в целевых областях ее использования. Характеристики
системы самофинансирования для производственного предприятия:
3
Мельник, А.Н. Комплексный анализ влияния различных факторов на прибыль предприятия / А.Н.
Мельник, А.Н. Дырдонова // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. – № 48 (255). – С. 3-9.
13
1. Структура активов и источников финансирования
производственного предприятия.
2. Структура управленческого расчета прибыли и убытков для
производственного предприятия.
3. Структура управленческого расчета денежного распределения для
производственного предприятия.
Основной целью анализа является выявление сильных и слабых сторон
его деятельности, повышение эффективности хозяйствующих субъектов и
поиск резервов для улучшения работы предприятия.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие
задачи:
- Постановка и уточнение целей и задач анализа;
- комплексное изучение всех сторон деятельности предприятия, его
подразделений в их отношении;
- Определение показателей и методов их оценки;
- Выявление и оценка факторов, влияющих на результаты;
- Выбор основных факторов;
- Разработка формы подготовки отчета и представления материала для
принятия управленческого решения
4
.
Анализ является основой для принятия управленческих решений во
всех аспектах деятельности компании, что определяет широкий спектр видов
аналитической работы
5
. Виды анализа финансово-хозяйственной
деятельности классифицируются по следующим признакам:
1. По периодичности проведения анализ проводится в:
- периодические, которые постоянно проводятся через
соответствующие промежутки времени (несколько лет, четверти, месяцы,
4
Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственно деятельности: учебное пособие / Л.Е.
Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: КНОРУС, 2016. С. 140.
5
Братухина, О.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие для профессионального образования/ О. А.
Братухина. - М.: КноРус, 2018. С. 94.
14
десятилетия и т.д., однако чаще всего это осуществляется за квартал и год, то
есть, периоды суммирования деятельности предприятий);
- один раз, по запросу, осуществляется в связи с различными
обстоятельствами уникального характера.
2. Выделение пространственных символов:
- внутригосударственный анализ, который направлен на изучение
деятельности этого исследуемого предприятия и его структурных
подразделений;
- промежуточный экономический анализ, при котором сравниваются
результаты деятельности двух и более предприятий.
3. Согласно методологии исследования анализ может:
- сравнительный (сопоставимый), как правило, используется для
сравнения данных отчета с показателями плана или предыдущего периода;
- фактор, который направлен на определение величины влияния
факторов на повышение и уровень продуктивных показателей;
- диагностический (Экспресс-анализ) способ выявления нарушений
нормального течения хозяйственных процессов на основе типичных
признаков, характерных для этого нарушения;
- Маржа, метод оценки и обоснования эффективности управленческих
решений на основе причинно-следственных связей между доходами,
затратами и прибылью, а также разделение на фиксированные и переменные
затраты;
На практике обычно осуществляется анализ, в котором представлены
многие его виды в комплексе
6
. Известно, что система управления состоит из
следующих функций: планирования, анализа, учета и принятия
управленческих решений.
С помощью планирования определяются направление и содержание
деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных
6
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений:
Учебник / О.В.Ефимова. - 5-е изд., исправ. - М. : Издательство Омега - Л, 2016. С. 208.
15
работников и представляет очень важную функцию в системе управления
производством на предприятии. Для управления производством нужно иметь
правдивую и полную информацию о ходе производственного процесса, а так
же о ходе выполнения плана. Поэтому одной из функций управления
производством является учет.
Все же для управления производством нужно иметь представление о
ходе выполнения плана, результатах ФХД и о тенденциях и характере
происходящих изменений в экономике предприятия. Понимание
информации, осмысление достигаются с помощью экономического анализа
7
.
При анализе осуществляется аналитическая обработка первичной
информации:
- определяется влияние различных факторов на размер продуктивных
индикаторов;
- сравниваются полученные результаты производства с данными за
последние периоды, с показателями других предприятий и средней
промышленности;
- обосновываются ошибки, ошибки, недостатки, неиспользованные
возможности и т.д. на основе результатов анализа разрабатываются
обоснованные и управленческие решения.
Экономический анализ предшествует действиям и решениям,
обосновывает их и является основой научного управления производством,
обеспечивает его эффективность.
Как функция управления анализ экономической деятельности тесно
связан с прогнозом и планированием производства, так как без глубокого
анализа реализация этих функций невозможна. Важную роль в анализе
хозяйственной деятельности играет подготовка информации для
планирования, обоснованность плановых показателей и оценка качества, при
проверке и объективной оценке осуществления планов.
7
Казакова, Н.А. Экономический анализ: учебник / Н.А. Казакова. – М.: ИНФРА-М, 2017. С. 21.