6
Содержание
Введение ................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические и методические основы сущности и необходимости
анализа деятельности предприятия ....................................................................... 10
1.1 Сущность, понятие, виды финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ...................................................................................................... 10
1.2. Характеристика основных методов финансового анализа для оценки
деятельности ..................................................................................................... 17
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на
примере АО «Лабинский хлебзавод») .................................................................. 28
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика деятельности
предприятия ...................................................................................................... 28
2.2. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности .......... 33
2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
........................................................................................................................... 40
2.4. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности .......... 52
Глава 3. Направления совершенствования деятельности предприятия .............. 62
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности 62
3.2. Оценка экономической эффективности мероприятий по укреплению
финансового состояния предприятия ............................................................. 68
Заключение ............................................................................................................. 75
Список использованных источников .................................................................... 80
Приложения ............................................................................................................ 85
7
Введение
Эффективное управление современными предприятиями в настоящее
время невозможно без регулярного проведения анализа финансово –
хозяйственной деятельности. Такой анализ является необходимым условием
выполнения каждой функции управления предприятием. Сущность анализа
финансово – хозяйственной деятельности заключается в исследовании
экономических процессов и явлений, причин и факторов, их обусловивших,
объективной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что
позволяет рассматривать их как одну из основных функций управления
современным предприятием. Значение данной функции проявляется в том, что
она позволяет выявить резервы повышения эффективности финансово –
хозяйственной деятельности предприятия и разработать мероприятия по их
реализации.
Роль анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия в
настоящее время постоянно возрастает вследствие того, что в условиях
интенсивной конкуренции изменяется механизм хозяйствования, принципы и
методы управления. Ограниченность ресурсов и необходимость выбора
заставляют проводить руководителей постоянно проводить исследования в
области анализа объемов производства и сбыта продукции, эффективности
использования материальных, финансовых, трудовых ресурсов, анализа затрат и
финансовых результатов. Результаты такого исследования позволяют выявить
возможность повышения экономической эффективности производства, роста
чистой прибыли, более рационального использования финансовых ресурсов.
Таким образом, значимость анализа финансово-хозяйственной
деятельности для обоснования управленческих решений и повышения
эффективности работы предприятий делают проблему их рациональной
организации и проведения достаточно актуальной.
Проблемы технологии и методологии анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия не являются новыми в экономической
8
литературе. Фундаментальный вклад в развитие проблем анализа и его влияния
на эффективность управления строительным производством внесли следующие
отечественные ученые - экономисты: В.В. Ковалев, А.Д.Шеремет,
Л.И.Кравченко, Г.В. Савицкая, Т.Б. Бердникова, С.М. Пястолов и другие. В то
же время несмотря на большое внимание экономистов к данным проблемам, в их
работах недостаточно рассмотрена актуальная методика анализа деятельности
предприятия с учетом практического опыта их функционирования и отраслевой
принадлежности. Это указывает на необходимость более детального изучения
методологических и практических аспектов анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия.
Объектом исследования, проведенного в работе, является акционерное
общество АО «Лабинский хлебозавод». Предметом исследования является
финансово – хозяйственная деятельность данного предприятия.
Цель исследования, проведенного в работе, заключается в проведении
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия и разработке мер
по повышению ее эффективности. Для достижения данной цели в работе были
поставлены и решены следующие задачи:
1. Раскрыть сущность и дать характеристику основным видам финансово
– хозяйственной деятельности предприятия;
2. Определить особенности методологии и методики анализа финансово
– хозяйственной деятельности предприятия;
3. Дать организационно – экономическую характеристику деятельности
АО «Лабинский хлебозавод»;
4. Провести анализ результатов хозяйственной деятельности
предприятия;
5. Провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия;
6. Оценить эффективность финансово – хозяйственной деятельности
предприятия;
9
7. Разработать рекомендации по повышению эффективности финансово –
хозяйственной деятельности АО «Лабинский хлебозавод» и оценить их
эффективность.
Теоретической основой исследования послужили труды российских и
зарубежных экономистов в области изучения методов проведения анализа
финансово – хозяйственной деятельности предприятия и исследования его
влияния, как основного источника информации, на повышение эффективности
управления финансами предприятия.
В процессе исследования применялись методы вертикального и
горизонтального анализа бухгалтерского баланса, метод анализа
коэффициентов, факторный анализ.
Эмпирическую основу исследования составили уставные документы,
данные оперативного и бухгалтерского учета, годовых и финансовых отчетов
АО «Лабинский хлебозавод» за 2017-2019 годы.
Практическая значимость работы определяется тем, что выводы и
рекомендации, сформулированные по результатам исследования, могут быть
использованы при определении основных направлений совершенствования
управления финансами на исследуемом предприятии.
Цели и задачи работы определили ее структуру следующим образом.
Работа состоит из трех глав. В первой главе раскрыты теоретические основы
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, дана
характеристика основных методов его проведения. Во второй главе проведен
анализ финансово – хозяйственной деятельности АО «Лабинский хлебозавод».
В третьей главе по результатам анализа предложены меры по повышению
эффективности финансово – хозяйственной деятельности предприятия, а также
дана оценка их экономической эффективности.
Общие выводы по результатам исследования сформулированы в
заключении.
10
Глава 1. Теоретические и методические основы сущности и
необходимости анализа деятельности предприятия
1.1 Сущность, понятие, виды финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
В процессе функционирования любое предприятие как сложная
производственно-экономическая система реализовывает много определенных
видов деятельности. Любая организация своими силами планирует свою
деятельность и устанавливает варианты (стратегию) развития, основываясь на
спрос на производимую продукцию (работы, услуги) и необходимость
устойчивого роста собственной прибыли, а также занимается материально-
техническим обеспечением производства.
Финансово-хозяйственная деятельность является целенаправленно
реализуемым процессом осуществления функций предприятия, увязанных с
формированием, развитием и использованием его денежных ресурсов для
обеспечения экономического и социального развития. Она ведется на всех этапах
жизненного цикла организации: с момента его создания и до времени
ликвидации как самостоятельного субъекта хозяйствования
1
.
Для процесса реализации финансово-хозяйственной деятельности
организации характерен обширный спектр его финансовых взаимоотношений с
разнообразными субъектами финансово- кредитной системы страны.
Финансово-хозяйственная деятельность фирмы в большей степени
характеризуется, объемом и ассортиментом производимой продукции, работ и
услуг, а также объемом реализации в стоимостном выражении. Количество
производимой продукции, работ, услуг находиться в прямой зависимости от
наличия, качества, изношенности производственных мощностей, наличия
нужного сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих, промышленно-
производственного персонала надлежащей квалификации, вариантов сбыта
продукции.
1
Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Т.М. Голубева. - М.:
Академия, 2019. – С. 10
11
Объем выпускаемой продукции, в свою очередь, оказывает влияние на
все прочие стороны финансово-хозяйственной деятельности субъекта –
себестоимость производимой продукции, сумму возможной к получению
прибыли, рентабельность (прибыльность) производства, финансовое состояние
предприятия. Факторов, оказывающих влияние на финансово-хозяйственную
деятельность организации, довольно много, но не все они поддаются анализу. К
наиболее существенным факторам можно отнести финансовые, материальные,
кадровые ресурсы, которые находятся в распоряжении фирмы.
Главной целью финансово-хозяйственной деятельности является
получение максимально возможных результатов. В ходе достижения этой цели
предприятию необходимо решить следующие задачи: поиск ресурсов,
необходимых для обеспечения производственного процесса, и управление ими;
организация и реализация производственно- технологического процесса;
получение положительных результатов. К непосредственным же задачам
управления финансово-хозяйственной деятельностью можно отнести:
планирование, контроль, корректировка, анализ, рост эффективности.
Финансово – хозяйственная деятельность предприятия реализуется в
нескольких направлениях, что позволяет говорить о существовании ее
различных видов. В условиях рыночной экономики основными видами
финансово – хозяйственной деятельности организации являются:
- производственная деятельность;
- коммерческая деятельность;
- финансовая деятельность;
- инвестиционная деятельность;
- инновационная деятельность
2
.
К производственной деятельности относят операции, связанные с
производством, реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые
2
Зайончик Л.Л. Повышение экономической эффективности деятельности предприятия на основе анализа
финансово – хозяйственной деятельности/ Л.Л. Зайончик, Е.Ю. Макарова// Научно-аналитический
экономический журнал. - 2017. - № 6 (17). - С. 2
12
являются главной целью создания предприятия и обеспечивают основную долю
его дохода. Коммерческая деятельность включает в себя операции по реализации
произведенной продукции (работ, услуг) различным категориям покупателей, их
продвижении на рынке. Успешное осуществление данной деятельности
предполагает использование различных маркетинговых инструментов с целью
формирования спроса, стимулирования сбыта, что в конечном итоге
обеспечивает рост прибыли предприятия.
Для осуществления производственной и коммерческой деятельности
организация нуждается в финансовых ресурсах, формирование которых
происходит в процессе осуществления финансовой деятельности. В процессе
финансовой деятельности происходит формирование собственных источников
финансирования, каковыми является уставный капитал, различного рода
резервы, прибыль предприятия, а также принимается решение и осуществляется
выбор различных заемных источников финансирования. Для сохранения
финансовой устойчивости предприятия в процессе финансовой деятельности
важно обеспечить оптимальное сочетание между различными источниками
финансирования.
Осуществляя инвестиционную деятельность, предприятие определяет
основные направления вложения финансовых ресурсов. Инновационная
деятельность может осуществляться как с целью развития производственного
потенциала предприятия (инвестиции в материально – техническую базу), а
также с целью получения прибыли (инвестиции в финансовые активы).
Инновационная деятельность предприятия включает в себя операции,
направленные на внедрение результатов научных исследований и разработок в
предпринимательскую деятельность. Основными направлениями реализации
инновационной деятельности предприятия являются:
- модернизация выпускаемой продукции и освоение новых видов
продукции;
- внедрение в производство новых прогрессивных технологий,
оборудования, материалов;
13
- внедрение в производство и управление информационных технологий;
- применение новых методов и средств организации производства, труда
и управления.
Чаще всего финансово-хозяйственную деятельность связывают с
управлением финансами предприятия. Тем не менее, эффективность
организации финансов выступает как финансовое состояние организации.
Причем последнее зависит от результативной организации всего денежного
оборота. В связи с этим финансово-хозяйственная деятельность как термин
охватывает обширный спектр деятельности организации, включающий в себя
контроль за обеспечением денежных расчетов с контрагентами, получением
денежных доходов и осуществлением расходов, формированием и
распределением денежных накоплений и финансовых ресурсов.
Разнообразная финансово-хозяйственная деятельность организации
ведется согласно текущих и оперативных финансовых документов. При этом
объектами прогнозирования, регулирования и контроля в этом случае являются
денежные и финансовые отношения, выраженные соответствующими
показателями. Важнейшими объектами финансово- хозяйственной деятельности
обычно выступают те всевозможные денежно-финансовые взаимоотношения
предприятий, которые составляют содержание финансов предприятий.
Под результативностью финансово-хозяйственной деятельности
организации нужно понимать эффект, который уже получен или потенциально
возможен к получению в процессе преобразования конкретных ресурсов в
исходный продукт (работу, услугу). Степень результативности финансово-
хозяйственной деятельности организации характеризуется размером ее затрат,
полученным результатом и финансовым состоянием. Следовательно, для того,
чтобы найти уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности
организации, нужно произвести расчет ряда показателей, которые
характеризуют ее затратоемкость, результативность и финансовое состояние. С
этой целью осуществляется анализ финансово – хозяйственной деятельности
предприятия.
14
Анализ финансово – хозяйственной деятельности характеризуется
различными аспектами, широта которых обусловлена многогранностью
экономической жизни предприятия. В связи с этим само понятие анализа
финансово – хозяйственной деятельности предприятия различными авторами
раскрывается по-разному. Так, по мнению Н.А. Кулагиной, содержанием анализа
финансово – хозяйственной деятельности (АФХД) является глубокой и
всестороннее изучение экономической информации о функционировании
анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных
управленческих решений по обеспечению выполнения производственных
программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и
внутрихозяйственных резервов
3
.
По определению А.Д. Шеремета анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия представляет собой исследование действия внешних
и внутренних факторов различной природы на количество и качество
выпускаемой предприятием продукции, финансовые показатели, и указывает
возможные перспективы развития его деятельности в выбранной области
хозяйствования
4
.
Ю.Г. Чернышева считает, что сущность анализа финансово –
хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении
технологического уровня производства, качества и конкурентоспособности
выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными,
трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования
5
.
По мнению Г.В. Савицкой анализ финансово – хозяйственной
деятельности является важным элементом в системе управления производством,
средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки
научно обоснованных планов – прогнозов и управленческих решений и контроля
3
Кулагина Н.А. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Н.А.
Кулагина. – М.: Юрайт, 2017. - С. 11
4
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра – М.,
2019. - С. 19
5
Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности
предприятия (организации): Учебник – М.: Инфра – М., 2017. - С. 27
15
за их выполнением с целью повышения эффективности деятельности
организации
6
.
Из приведенных выше определений следует, что анализ финансово –
хозяйственной деятельности является одной из наиболее важных функций
управления предприятием. Роль анализа финансово – хозяйственной
деятельности в системе управления предприятием показана на рисунке 1.
Рисунок 1. Роль анализа финансово – хозяйственной деятельности
в системе управления предприятием
7
Как видно из рисунка, анализ финансово – хозяйственной деятельности
направлен в первую очередь на формирование информационной основы
принятия различных управленческих решений. Именно анализ финансово –
хозяйственной деятельности позволяет дать экономическое обоснование
реализуемых на предприятии организационных, технических и технологических
мероприятий, разработать прогнозы будущих результатов деятельности
предприятия, обеспечить контроль за выполнением планов, выявить резервы в
повышении эффективности деятельности предприятия.
6
Савицкая Г.В. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.:
Дрофа, 2016. - С. 12
7
Русакова Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник/ С.В. Русакова. –
СПб.: Питер, 2016 - С. 24
Управляемая система
(производство и другая
деятельность)
Планирование
Учет
Анализ
Управленческое
решение
Ресурсы
Продукция, услуги
и пр.