66
Основываясь на результатах расчетов, выполненных в таблице 23, делаем
вывод о том, что общая экономия затрат при обновлении оборудования в
кондитерском цехе составит 1451180 руб.
Фактически установленная цена реализации за 1 тонну готовой
продукции составила:
Отсадочное печенье – 44,8 тыс. руб.
Сахарное печенье 41,3 тыс. руб.
Пряники – 64,9 тыс. руб.
С учетом прогнозируемого прироста объема выпуска, дополнительная
сума выручки предприятия составит:
44,8*130 + 41,3*85 + 64,9*120 = 17123 тыс. руб.
Для обеспечения реализации дополнительно выпускаемой продукции АО
«Лабинский хлебозавод» рекомендуется расширить фирменную торговую сеть
за счет открытия дополнительного числа магазинов. Целесообразно открытие
небольших торговых павильонов на городских рынках. Исходя из уже
имеющегося опыта работы аналогичных магазинов у предприятия, средняя
посещаемость составит 200 человек в день, а средний чек составляет 130 руб.
Следовательно, объем продаж в одном таком магазине составит
130*200*360 = 9360 тыс. руб.
Для реализации всего дополнительного объема выпуска продукции АО
«Лабинский хлебозавод», которое получит предприятие в результате обновления
оборудования, необходимо открыть два таких магазина. Расчет затрат на
открытие одного магазина выполнен в таблице 24.
Таблица 24
Расчет затрат на открытие магазина кондитерских изделий АО
«Лабинский хлебозавод»
Статья затрат
Сумма затрат, руб.
Торговое оборудование
150000
Депозит по аренде
40000
Формирование первоначального ассортимента товаров
200000
Орг. техника, кассовый аппарат
60000
Рекламная вывеска
40000
Прочие расходы
80000
Итого
570000
67
С учетом того, что планируется открытие 3 магазинов общая сумма
первоначальных затрат составит:
570000*2 = 1140000 руб.
Данные затраты также будут профинансированы за счет заемных средств.
Т.к. затраты на открытие магазина носят инвестиционный характер, кредит АО
«Лабинский хлебозавод» может быть получен на тех же условиях, что и кредит
на приобретение оборудования. Расчет выплат по кредиту на открытие
магазинов выполнен в таблице 25.
Таблица 25
Расчет выплат по кредиту на открытие магазинов
№
платежа
Сумма
платежа,
тыс. руб.
Основной
долг, тыс.
руб.
Начисленные
проценты, тыс.
руб.
Остаток
задолженности,
тыс. руб.
1
39,85
25,03
14,82
1 114,97
2
39,85
25,36
14,49
1 089,61
3
39,85
25,69
14,16
1 063,92
4
39,85
26,02
13,83
1 037,89
5
39,85
26,36
13,49
1 011,53
6
39,85
26,70
13,15
984,83
7
39,85
27,05
12,80
957,78
8
39,85
27,40
12,45
930,37
9
39,85
27,76
12,09
902,61
10
39,85
28,12
11,73
874,49
11
39,85
28,49
11,37
846,01
12
39,85
28,86
11,00
817,15
13
39,85
29,23
10,62
787,92
14
39,85
29,61
10,24
758,31
15
39,85
30,00
9,86
728,31
16
39,85
30,39
9,47
697,93
17
39,85
30,78
9,07
667,14
18
39,85
31,18
8,67
635,96
19
39,85
31,59
8,27
604,38
20
39,85
32,00
7,86
572,38
21
39,85
32,41
7,44
539,97
22
39,85
32,83
7,02
507,13
23
39,85
33,26
6,59
473,87
24
39,85
33,69
6,16
440,18
25
39,85
34,13
5,72
406,04
26
39,85
34,58
5,28
371,47
27
39,85
35,03
4,83
336,44
28
39,85
35,48
4,37
300,96
29
39,85
35,94
3,91
265,02
30
39,85
36,41
3,45
228,61
31
39,85
36,88
2,97
191,73
32
39,85
37,36
2,49
154,37
33
39,85
37,85
2,01
116,52
68
Продолжение Таблицы 25
34
39,85
38,34
1,51
78,18
35
39,85
38,84
1,02
39,34
36
39,85
39,34
0,51
0,00
Для организации работы магазина необходимо привлечь 2 сотрудников
со средней заработной платой 20000 руб. Таким образом, расходы по оплате
труда торгового персонала в одном магазине составят:
1. В месяц:
- заработная плата: 20000*2 = 40000 руб.
- отчисления на социальное страхование: 40000*30% = 12000 руб.
2. За год: (40000 + 12000)*12 = 624 тыс. руб.
Расчет суммы годовых на организацию работы магазина выполнен в
таблице 26.
Таблица 26
Ежемесячные расходы на организацию работы магазина
Статья затрат
Сумма затрат в
год, тыс. руб.
Заработная плата
624
Аренда
480
Транспортные расходы
120
Административные затраты
96
Прочие расходы
120
Итого
1440
В расчете на 2 открываемых магазина текущие затраты составят 2880 тыс.
руб. Далее необходимо оценить, насколько эффективны будут предлагаемые
меры, и каким образом они повлияют на результаты финансово – хозяйственной
деятельности предприятия.
3.2. Оценка экономической эффективности мероприятий по укреплению
финансового состояния предприятия
Для оценки экономической эффективности мероприятий по укреплению
финансового состояния предприятия и улучшению результатов его финансово –
хозяйственной деятельности необходимо составить прогнозные формы
отчетности – Отчет о финансовых результатах и Бухгалтерский баланс.
При прогнозировании Отчета о финансовых результатах учитывались
следующие изменения. Прогнозный показатель выручки рассчитывался с учетом
69
прогнозируемого прироста объема продаж 17123 тыс. руб. и фактического
значения выручки за 2019 г.:
150214+ 17123 = 167337 тыс. руб.
Расчет прогнозного значения себестоимости продаж осуществлялся с
учетом выявленных резервов снижения себестоимости и планируемого прироста
объема продаж. Прирост себестоимости продукции за счет увеличения объема
выпуска составит:
38,3*335 = 12835 тыс. руб.
Вместе с тем за счет выявленных резервов снижения себестоимости
вследствие обновления основных средств планируемая себестоимость составит:
135206 + 12830 – 1451 = 146585 тыс. руб.
Также изменения должны быть отражены по строке 2330 Отчета о
финансовых результатах «Проценты к уплате». Значение показателя было
рассчитано по данным таблиц 23 и 25 путем суммирования начисленных
процентов за 12 месяцев. Значение показателя составило 1183 тыс. руб. Также на
коммерческие расходы должны быть отнесены затраты на организацию работы
магазина. Прогнозный отчет о финансовых результатах, составленный на основе
выполненных выше расчетов, представлен в таблице 27.
Таблица 27
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель
Факт
(2019 г.)
прогноз,
тыс. руб.
Отклонение
(факт -
прогноз)
Выручка
150214
167337
17123
Себестоимость продаж
135206
146585
11379
Валовая прибыль
18008
20752
2744
Коммерческие расходы
13623
16503
2880
Прибыль от продаж
1385
4249
2864
Проценты к получению
744
744
0
Проценты к уплате
1183
1183
Прочие доходы
1011
1011
0
Прочие расходы
3005
3005
0
Прибыль до налогообложения
135
1816
1681
Налог на прибыль
104
363
259
Чистая прибыль
31
1453
1422
Из таблицы видно, что реализация предложенных мер позволит
предприятию увеличить сумму чистой прибыли на 1422 тыс. руб. Полученную
70
сумму чистой прибыли целесообразно капитализировать и направить на
увеличение собственного капитала.
При прогнозировании бухгалтерского баланса учтены следующие
изменения. Сумма амортизационных отчислений по имеющимся основным
средствам согласно данным бухгалтерии составляет 4689 тыс. руб.
В отношении основных средств учетной политикой предприятия
предусмотрен линейный способ начисления амортизации. Срок полезного
использования рекомендуемого к установке оборудования составляет 10 лет или
120 месяцев. Таким образом, ежемесячная норма амортиазации по нему
составит:
(1/120)*100 = 0,83%
В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления будут равны:
7500*0,83/100 = 62,25 тыс. руб.
Сумма амортизационных отчислений в год составит
62,25*12 = 747 тыс. руб.
Таким образом, прогнозный остаток основных средств должен составить:
16353 – 4689 + 7500 – 747 = 18417 тыс. руб.
Также изменения произойдут в структуре источников финансирования.
По строке 1410 «Заемные средства» должен быть отражен непогашенный
остаток по инвестиционному кредиту, который составит 5949 тыс. руб. По
строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен быть
отражен выявленный прирост чистой прибыли в сумме 1453 тыс. руб.
Составленный с учетом выполненных выше расчетов прогнозный
бухгалтерский баланс представлен в таблице 28.
Таблица 28
Прогнозный бухгалтерский баланс
Показатель
Факт
(2019 г.)
прогноз,
тыс. руб.
Отклонение
(факт -
прогноз)
Актив
Основные средства
16353
18417
2064
Отложенные налоговые активы
67
67
0
ВА активы, всего
16420
18484
2064
Запасы
6445
6445
0
71
Продолжение Таблицы 28
Дебиторская задолженность
4031
4031
0
Финансовые вложения
13000
13000
0
Денежные средства
1763
1763
0
Прочие оборотные активы
1150
1150
0
ОА, всего
26389
26389
0
Всего актив
42809
44873
2064
Пассив
Уставный капитал
1
1
0
Переоценка внеоборотных активов
4321
4321
0
Нераспределенная прибыль
31921
33374
1453
Капитал и резервы
36243
37696
1453
Долгосрочные заемные средства
0
5949
5949
Кредиторская задолженность
6232
894
-5338
Оценочные обязательства
334
334
0
Краткосрочные об-ва, всего
6566
1228
-5338
Всего пассив
42809
44873
2064
Принимая во внимание выполненные выше расчеты, определим, каким
образом изменятся показатели, характеризующие результативность финансово –
хозяйственной деятельности предприятия.
Прежде всего необходимо отметить, что обновление оборудования обеспечит
предприятию прирост объема выпуска, который в натуральном выражении
составит:
2006,5 + 335 = 2341,5 тонн
Прогнозное значение показателя товарной продукции при этом составит
148437 + 12835 = 161273 тыс. руб.
Прогнозные значения показателей, характеризующих изменения
результатов производственной деятельности предприятия, рассчитаны в таблице
29.
Таблица 29
Прогнозные показатели результативности производственной
деятельности АО «Лабинский хлебозавод»
Показатель
Факт
(2019 г.)
прогноз
Отклонение
(факт -
прогноз)
Объем выпуска в натуральном
выражении, тонн
2006,5
2341,5
335
Объем выпуска в стоимостном выражении,
тыс. руб.
148437
161273
12836
Среднесписочная численность персонала,
чел
152
152
0
72
Продолжение Таблицы 29
Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс. руб.
15976,5
17385
1408,5
Среднегодовая выработка одного
работника в натуральном выражении,
тонн
13,2
15,4
2,2
Среднегодовая выработка одного
работника в стоимостном выражении, тыс.
руб.
976,56
1061
84,44
Фондоотдача
9,29
9,58
0,29
Расчеты, выполненные в таблице 29, показывают, что уровень
производительности труда одного работника вырастет в натуральном
выражении на 2,2 тонны, а в стоимостном выражении на 84,44 тыс. руб. Прирост
фондоотдачи при этом составит 0,29 пункта.
По результатам проведенного исследования в 2019 г. было выявлено
снижение деловой активности предприятия. Для того чтобы определить, каким
образом он изменится в результате реализации предложенных мер, был
выполнен расчет показателей оборачиваемости общей суммы активов и
оборотных активов (таблица 30).
Таблица 30
Прогнозные показатели оборачиваемости активов
Показатель
Факт
(2019 г.)
прогноз
Отклонение
(факт -
прогноз)
Выручка, тыс. руб.
150214
167337
17123
Среднегодовая стоимость активов, тыс.
руб.
44950,5
43841
-1109,5
Среднегодовая стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
28890,5
28890,5
0
Коэффициент оборачиваемости активов
3,34
3,82
0,48
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
5,20
5,79
0,59
Продолжительность одного оборота
активов, дни
108
94
-14
Продолжительность одного оборота
оборотных активов, дни
69
62
-7
Данные таблицы 30 свидетельствуют о том, что реализация
предложенных мер обеспечит рост уровня деловой активности предприятия.
Данный вывод следует из того, что продолжительность одного оборота активов
сократится на 14 дней, в том числе оборотных активов на 7 дней.
73
В таблице 31 выполнен расчет прогнозных показателей рентабельности
деятельности предприятия, снижение которых в 2019 г. было оценено
отрицательно.
Таблица 31
Прогнозные показатели рентабельности
Показатель
Факт
(2019 г.)
прогноз
Отклонение
(факт -
прогноз)
Выручка, тыс. руб.
150214
167337
17123
Полная себестоимость, тыс. руб.
148829
163088
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1385
4249
2864
Чистая прибыль, тыс. руб.
31
1453
1422
Среднегодовая стоимость активов, тыс.
руб.
44950,5
43841
-1109,5
Среднегодовая стоимость собственного
капитала, тыс. руб.
37458,5
36969,5
-489
Рентабельность продаж, %
0,92
2,53
1,61
Рентабельность производства, %
0,93
2,61
1,68
Рентабельность активов, %
0,07
3,31
3,24
Рентабельность собственного капитала, %
0,08
3,93
3,85
Прогнозные значения рентабельности, рассчитанные в таблице 31,
показывают положительную динамику. Из таблицы видно, что уровень
рентабельности продаж по сравнению с 2019 г. увеличится на 1,61%, а прирост
рентабельности производства составит 1,68%. Также предприятие будет
эффективнее использовать как имеющиеся активы, так и собственный капитал,
что подтверждено ростом рентабельности активов на 3,24% и рентабельности
собственного капитала на 3,85%.
Таким образом, положительная динамика показателей, по которым было
выявлено снижение в 2019 г. позволяет сделать вывод об экономической
эффективности предложенных мер.
Выводы по главе 3.
С учетом выявленных проблем, которые привели к снижению
результативности АО «Лабинский хлебозавод», обоснована необходимость
обновления основных средств в кондитерском цехе предприятия, а также
открытия двух магазинов для расширения собственной сбытовой сети. Расчеты
показали, что реализация предложений обеспечит предприятию прибыль в
сумме 1453 тыс. руб, что на 1422 тыс. руб. больше показателя предыдущего года.
74
Обновление оборудования обеспечит предприятию рост фондоотдачи на
0,29 пункта, производительности труда на 2,2 тонны в натуральном выражении,
а в стоимостном выражении на 84,44 тыс. руб. Скорость оборота активов
сократится на 14 дней. Также будет обеспечен рост всех показателей
рентабельности. уровень рентабельности продаж по сравнению с 2019 г.
увеличится на 1,61%, а прирост рентабельности производства составит 1,68%.
Также предприятие будет эффективнее использовать как имеющиеся активы, так
и собственный капитал, что подтверждено ростом рентабельности активов на
3,24% и рентабельности собственного капитала на 3,85%.
75
Заключение
В ходе исследования, проведенного в данной работе, были решены
следующие задачи, а именно:
1. Раскрыты сущность и содержание финансово – хозяйственной
деятельности предприятия, установлены особенности технологии и методов ее
анализа
2. Выполнен анализ финансово – хозяйственной деятельности АО
«Лабинский хлебозавод».
3. По результатам анализа сформулированы предложения по улучшению
финансового состояния данного предприятия.
По результатам проведенного исследования был сделан вывод о том, что
финансово-хозяйственная деятельность является целенаправленно реализуемым
процессом осуществления функций предприятия, увязанных с формированием,
развитием и использованием его денежных ресурсов для обеспечения
экономического и социального развития. Финансово- хозяйственная
деятельность предприятия реализуется по следующим направлениям:
- производственная деятельность;
- коммерческая деятельность;
- финансовая деятельность;
- инвестиционная деятельность;
- инновационная деятельность.
Ключевую роль в управлении финансово – хозяйственной деятельностью
предприятия выполняет ее анализ. Являясь одной из основных функций
управления, анализ финансово – хозяйственной деятельности обеспечивает
формирование информационной основы принимаемых управленческих решений
и контроль за их выполнением. В рыночных условиях анализ хозяйственной
деятельности является одним из главных инструментов финансового управления
предприятий. Чтобы предприятие могло выжить в условиях жесткой
конкурентной борьбы и быть прибыльным, руководство должно иметь навыки