26
Среди относительных показателей финансовой устойчивости
предприятия необходимо отметить следующие
19
:
1. Коэффициент автономии
пассивывсего
капиталйсобственны
К
а
(13)
2. Коэффициент привлечения заемных средств
пассивывсего
тваобязательсныекраткосрочиыедолгосрочн
К
з
(14)
3. Коэффициент общей платежеспособности
тваобязательсныекраткосрочиыедолгосрочн
пассивывсего
К
оп
(15)
4. Коэффициент маневренности собственного капитала
капиталйсобственны
СОС
К
м
(16)
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности – это достаточно
сложный процесс, который предполагает исследование всех наиболее
существенных аспектов хозяйственной деятельности (производственного,
сбытового, финансового), анализ результирующих показателей деятельности,
оценку ее эффективности, и разработку мероприятий по совершенствованию
этой деятельности.
Методика анализа финансово – хозяйственной деятельности
характеризуется последовательностью этапов его проведения. По его
результатам выявляются резервы повышения эффективности финансово –
хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ финансово – хозяйственной деятельности проводится с
использованием различных методов. Из всего многообразия методов выбор
конкретного способа проведения анализа исследователем осуществляется
самостоятельно в зависимости от цели и глубины анализа, особенностей объекта
исследования, технических возможностей осуществления расчетов и т.д. С
19
Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ А.Н.
Савиных. – М.: Кнорус, 2017 - С. 187
27
помощью данных методов проводится оценка и анализ различных групп
показателей, всесторонне характеризующих основные параметры деятельности
предприятия.
Выводы по 1 главе:
Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в
обосновании и принятии решений о направлениях и перспективах развития
предприятия. Анализ выступает как одна из функций управления такой системы,
целью которой является выявление способов повышения эффективности
деятельности предприятия. Содержание анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического
уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой
продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и
финансовыми ресурсами и эффективности их использования.
Технология анализа финансово – хозяйственной деятельности
характеризуется последовательностью этапов, результатом которых являются
выявленные резервы повышения эффективности деятельности предприятия. Для
выявления таких резервов используются различные методы экономического
анализа, которые носят как качественный, так и количественный характер.
Предпочтение в процессе анализа отдается количественным (формализованным)
методам, которые позволяют получить более объективные и достоверные
результаты. С помощью данных методов осуществляется анализ показателей,
характеризующих различные параметры деятельности предприятия.
28
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия (на примере АО «Лабинский хлебзавод»)
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
деятельности предприятия
АО «Лабинский хлебозавод» - это региональное предприятие
хлебобулочного производства в Краснодарском Крае. Полное наименование
предприятия: Акционерное общество «Лабинский хлебозавод». Юридический
адрес: 352500, Краснодарский край, г. Лабинск, ул. Гагарина, 109. Основной
государственный регистрационный номер (ОГРН): № 1022302352313,
свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр
юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002
года: серия 23 № 003169110 дата внесения 29.11.2002 Инспекция МНС России
по г. Лабинск Краснодарского края. Зарегистрировано Постановлением
администрации г. Лабинск: серия А-3 №0410 от 04.06.93 г.
АО «Лабинский хлебозавод» - это одно из старейших предприятии
региона. Оно было образовано в 1922 г. как небольшой цех по выпечке хлеба. В
1992 году было начато строительство нового хлебобулочного цеха на
существующей территории, которое завершено в 1995 году. В мае 1994 года по
итогам приватизации завод стал открытым акционерным обществом «Лабинский
хлебозавод». В результате изменения в Уставе общества в 2019 г. организация
работает как непубличное акционерное общество.
Основными видами деятельности предприятия согласно устава являются:
1. Производство сухарей, печенья и прочих сухарных хлебобулочных изделий,
производство мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных, пирогов и
бисквитов, предназначенных для длительного хранения.
2. Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности,
крахмала и крахмалосодержащих продуктов.
3. Торговля оптовая и розничная мучными кондитерскими изделиями.
29
Основным видом деятельности предприятия является производство
хлебобулочных изделий. Предприятием выпускаются хлебобулочные и
кондитерские изделия: торты, пирожные, рулеты, пряники, печенье, кексы.
Организационная структура предприятия показана на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура АО «Лабинский
хлебозавод»
Из данного рисунка видно, что в АО «Лабинский хлебозавод» создана
линейно-функциональная структура управления. Так как предприятие является
акционерным обществом, то высший орган управления здесь – общее собрание
акционеров. В общем собрании акционеров имеют право принимать участие все
владельцы акций предприятия, независимо от их долей в уставном капитале.
Круг его полномочий определен законодательно и включает в себя утверждение
нормативов распределения прибыли, рассмотрение и утверждение годового
финансового отчета общества, годовых отчетов совета директоров и
ревизионной комиссии, принятие решения о порядке распределения годовой
прибыли или о покрытии убытков, а также ряд других полномочий, касающихся
утверждения или изменения устава общества, изменения его типа,
общее собрание
акционеров
генеральный
директор
зам. директора
по производству
цех №1 (выпечка
батонов)
цех №2 (выпечка
формового хлеба)
кондитерский цех
Финансовый
директор
бухгалтерия
финансово -
экономическое
управление
коммерческий
директор
отдел сбыта,
маркетинга и
рекламы
отдел снабжения
транспортный цех
экспедиторская
служба
зам. директора
по персоналу
отдел кадров
служба
безопасности
отдел главного
механика
ремонтная группа
30
реорганизации или ликвидации, утверждения положений о совете директоров
АО и его исполнительном органе.
Общее и оперативное управление производственной и хозяйственной
деятельностью рассматриваемого предприятия осуществляет генеральный
директор, который обеспечивает выполнение решений общего собрания
акционеров и совета директоров, ежеквартально отчитываясь о результатах
своей работы.. В качестве основных полномочий генерального директора АО
«Лабинский хлебозавод» уставом рассматриваются следующие: организация
руководства производственной и финансовой деятельностью общества,
заключение договоров, осуществление найма и увольнения работников,
разработка положений о структурных элементах общества и должностных
инструкций, контроль за деятельностью производственных подразделений и
отделов, определение порядка ведения оперативной производственной,
статистической и бухгалтерской документации, подготовка предложений в
области производственной, инвестиционной, финансовой деятельности,
разработка бизнес – планов и т.д.
В линейном подчинении генерального директора находятся финансовый
директор, коммерческий директор, зам. директора по производству, директор по
управлению персоналом, директор по безопасности и режиму, главный механик.
Финансовый директор осуществляет организацию экономической и
финансовой деятельности предприятия, бухгалтерского учета; методически
руководит и координирует деятельность всех подразделений предприятия;
формирует учетную политику; осуществляет контроль за разработкой и
выполнением финансового и бизнес – планов; контролирует учет затрат
производства; готовит проекты договоров по экономическим и финансовым
вопросам.
Коммерческий директор осуществляет руководство коммерческо-
сбытовой, маркетинговой и рекламной деятельностью предприятия;
разрабатывает стратегию и тактику сбытовой деятельности предприятия,
обеспечивает участие подчиненных служб в разработке перспективных и
31
текущих планов производства и реализации продукции; принимает меры по
расширению хозяйственных связей, своевременному заключению договоров с
покупателями; обеспечивает сбор, систематизацию, анализ и обобщение
информации о конъюнктуре потенциальных рынков сбыта; обеспечивает
участие предприятия в выставках, ярмарках, организует работу дилерских служб
в области сбыта.
Зам. директора по производству осуществляет контроль за разработкой и
выполнением перспективных планов развития предприятия, оперативное
управление производством; координирует деятельность основных и
вспомогательных цехов; руководит разработкой и выполнением планов
внедрения новой техники и технологий, работой по организации и
своевременному проведению ремонта оборудования.
Заместитель генерального директора по управлению персоналом решает
вопросы подбора и расстановки кадров, их переподготовки, следит за
соблюдением трудовой дисциплины.
Вопросы охраны помещений и территории предприятия, предотвращения
хищений и порчи продукции, имущества решаются заместителем генерального
директора по безопасности и режиму.
Объектом управления в АО «Лабинский хлебозавод» являются цеха и
подразделения, которые осуществляют производственную деятельность с
момента поступления сырья до выпуска готового продукта. В распоряжении
предприятия имеются три крупных подразделений основного производства, а
также вспомогательные и обслуживающие подразделения.
Численность работников организации за 2019 год составила 152 человека.
Структура персонала предприятия по основным категориям представлена на
рисунке 3.
32
Рисунок 3. Структура персонала АО «Лабинский хлебозавод»
Как видно из данного рисунка наибольшую долю в структуре персонала
АО «Лабинский хлебозавод» занимают работники основного производства
(50%), что обусловлено характером деятельности предприятия, также
достаточно велика доля работников вспомогательного производства (22%).
Обращает на себя внимание тот факт, что административно-управленческий
персонал предприятия занимает небольшую долю в его общей численности и
составляет 9%.
Вся продукция «Лабинский хлебозавод» выпускается под логотипом
предприятия. Благодаря стабильно высокому качеству продукции предприятие
зарекомендовало себя как надежный партнер на территории Краснодарского
края. На сегодняшний день одной из важнейшей целью деятельности в сфере
перерабатывающей промышленности «Лабинский хлебозавод» продолжает
обеспечение населения высококачественной продукцией.
Продукция предприятия реализуется через торговых посредников и
собственную сбытовую сеть. На территории региона в настоящее время
работают 22 фирменных магазина, в которых реализуется полный ассортимент
выпускаемой предприятием продукции.
9%
12%
50%
22%
7%
административно -
управленческий
персонал
специалисты
рабочие основного
производства
рабочие
вспомогательного
производства
33
2.2. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности
Основу хозяйственной деятельности АО «Лабинский хлебозавод»
составляет производство и реализация хлебобулочных изделий. Для того чтобы
оценить эффективность хозяйственной деятельности предприятия необходимо
провести анализ динамики объема выпуска продукции предприятия, а также
показателей состояния и эффективности использования основных
производственных фондов и производительности труда.
Анализ объема выпуска продукции АО «Лабинский хлебозавод» в
натуральном выражении выполнен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ объема выпуска продукции АО «Лабинский хлебозавод» в
натуральном выражении
Показатель
Значение показателя,
тонн
Абсолютное
отклонение,
тонн
Темп роста, %
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
Хлеб
1684,2
1530,5
1235,4
-153,7
-295,1
90,87
80,72
Бараночные
изделия
16,4
13,8
12,2
-2,6
-1,6
84,15
88,41
Булочные
изделия
545,2
532,3
497,1
-12,9
-35,2
97,63
93,39
Кондитерские
изделия
282,1
264,3
261,8
-17,8
-2,5
93,69
99,05
Итого
2527,9
2340,9
2006,5
-187
-334,4
92,60
85,71
Из таблицы видно, что объем выпуска продукции в натуральном
выражении на предприятии ежегодно сокращался. Так, в 2018 г. объем выпуска
продукции сократился на 187 тонн или 7,4%. В 2019 г. объем выпуска продукции
сократился на 334,4 тонн или 14,29% по сравнению с показателем предыдущего
года. Снижение было выявлено по всем видам продукции предприятия.
Наиболее существенное снижение в процентном соотношении было выявлено по
таким видам продукции как хлеб и бараночные изделия. Структура выпуска
продукции по видам, сформировавшаяся в 2019 г. показана на рисунке 4.
Как видно из данного рисунка, снижение объема выпуска наблюдалось по
видам продукции, которые занимают наибольший удельный вес в общем объеме
34
выпуска. Это прежде всего хлебные изделия, удельный вес которых составляет
61% от общего объема выпуска.
Рисунок 4. Структура производства продукции АО «Лабинский
хлебозавод»
Динамика товарной продукции, характеризующей объем выпуска в
стоимостном выражении, показана на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика товарной продукции АО «Лабинский
хлебозавод»
Данные рисунка указывают на снижение в динамике объема выпуска
продукции в стоимостном выражении. В 2019 г. по сравнению с предыдущим
годом объем товарной продукции сократился на 2261 тыс. руб. или 1,5%.
Снижение объема товарной продукции требует анализа показателей
эффективности использования основных производственных фондов и
производительности труда.
Для оценки эффективности использования основных производственных
фондов предприятия были рассчитаны показатели фондоотдачи и фондоемкости.
Результаты расчетов представлены в таблице 3. Данные таблицы
61%
1%
25%
13%
Хлеб Бараночные изделия Булочные изделия Кондитерские изделия
144000
146000
148000
150000
152000
154000
156000
158000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
156242
150698
148437
товарная продукция, тыс. руб.
35
свидетельствуют о снижении показателя фондоотдачи в 2019 г. по сравнению с
предыдущим годом с 9,90 до 9,29 пункта. Это в свою очередь обусловило рост
затрат основных производственных фондов на 1 рубль товарной продукции,
характеризуемых коэффициентом фондоемкости, увеличился с 0,101 руб. до
0,108 руб.
Таблица 3
Показатели эффективности использования основных
производственных фондов АО «Лабинский хлебозавод»
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Товарная продукция, тыс. руб.
156242
150698
148437
-5544
-2261
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов, тыс. руб.
14467
15217,5
15976,5
750,5
759
Фондоотдача
10,80
9,90
9,29
-0,9
-0,61
Фондоемкость
0,092
0,101
0,108
0,009
0,007
Для выяснения причин снижения фондоотдачи в АО «Лабинский
хлебозавод» был проведен факторный анализ показателя. Исходные данные для
его проведения представлены в таблице 4. Для обеспечения сопоставимости
данных об объемах выпуска продукции, товарная продукция была пересчитана в
сопоставимых ценах. В качестве базы сравнения рассматривались данные за
2018 г. Сумма пересчитанной товарной продукции составила:
150698/2340,9*2006,5 = 129171 тыс. руб.
Таблица 4
Исходные данные для проведения факторного анализа
фондоотдачи АО «Лабинский хлебозавод»
Показатели
Базисный
период
(2018 г.)
Отчетный
период
(2019 г.)
Отклонения
(+, -)
1. Товарная продукция в сопоставимых
оптовых ценах, руб.
150698
129171
-21527
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.
15217,5
15976,5
759
3. В том числе активная часть, руб.
10024
12717
2693
4. Фондоотдача (стр.1 / стр.2), руб
9,90
8,09
-1,81
5. Основная продукция предприятия,
руб.
150698
129171
-21527
6. Уд. вес основной продукции, %
(стр.5 / стр.1)
100
100
0
7. Среднегодовая производственная
мощность, руб.
180000
185000
5000