Анализ финансово-хозяйственный деятельности ОАО «Сызранский
мясокомбинат» показал, что бухгалтерия предприятия осуществляет
систематический контроль за ходом исполнения сметы расходов, состоянием
расчетов с предприятиями, организациями, учреждениями и лицами,
сохранностью денежных средств и материальных ценностей, ведущей
бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на
основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного,
непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
Учетная политика в системе бухгалтерского учета на предприятии
формируется на долговременный период. Ее пересмотр может проводиться в
случаях: изменения законодательства России; разработки новых способов
ведения бухгалтерского учета; существенных перемен в хозяйственной
деятельности предприятия.
Организация документооборота обеспечивает увязку управленческого,
бухгалтерского и налогового учетов, закладывает основы налогового
планирования и прогнозирования финансового результата деятельности
предприятия.
Одновременно с учетной политикой утверждаются рабочий план счетов
бухгалтерского учета, формы используемых первичных документов, правила
документооборота и обработки учетной информации, а также порядок контроля
хозяйственных операций.
Анализ основных технико-экономических показателей показал, что
выручка с 2013 по 2015гг. увеличилась на 19,47%. За анализируемый период
полная себестоимость продукции увеличилась на 14,3%. Численность
работающих за 2013 – 2015 гг. увеличилась на 32 человека или на 7,32%.
Производительность труда за анализируемый период увеличилась на 11,32%.
Деятельность компании в период с 2013 года по 2015 год осуществлялась
в условиях экономического кризиса, являющегося последствием введения
Евросоюзом и США санкции против многих крупных российских компаний.
Падение курса российской валюты по отношению к другим иностранным
валютам сказалось на финансовых результатах компании.
Финансовая устойчивость предприятия по абсолютным показателям
является неустойчивой, коэффициентный анализ показал наличие финансовой
неустойчивости предприятия в анализируемом периоде.
Деятельность предприятия является прибыльной. За анализируемый
период наблюдается рост рентабельности продукции на 4,85%, что обусловлено
увеличением прибыли по сравнению с затратами на производство.
Усиление зависимости ОАО «Сызранский мясокомбинат» от заемных
средств, снижение обеспеченности собственными оборотными средствами,
увеличение дебиторской задолженности несет риск ухудшения финансового
состояния предприятия. В условиях мирового финансового кризиса и
рыночных колебаний положение предприятия не является критичным и при
правильно разработанных и внедренных мероприятиях по улучшению
финансового состояния организации может повысить эффективность своей
финансово-хозяйственной деятельности и укрепить свою финансовую
устойчивость.
Для укрепления финансовой стабильности предприятия можно
предложить следующие мероприятия.
1. Мероприятие, направленное на снижение дебиторской задолженности и
увеличения оборотных средств. Заключение договора с факторинговой
компанией «Лайф» на факторинговое обслуживание.
2. Мероприятие, направленное на снижение дебиторской задолженности и
предотвращение неплатежей. Заключение договора поручительства с ООО «АББ
Фактор» для страхования дебиторской задолженности ОАО «Сызранский
мясокомбинат».
3. Мероприятие, направленное на снижение затрат за счет проведения
тендера между поставщиками и заключения более выгодных договоров.
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
УСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
3. РАЗРАБОТКА ПРОЕКТА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЫЗРАНСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ»
3.1. Разработка мероприятий по укреплению финансово-хозяйственной
деятельности ОАО «Сызранский мясокомбинат»
В процессе анализа финансового состояния ОАО «Сызранский
мясокомбинат» было выявлено, что одной из возможностей укрепления
финансово-хозяйственной деятельности предприятия является сокращение
дебиторской задолженности. Для этого предлагается заключение договора
факторинга, согласно которому долг предпринимательской фирмы передается
специализированной факторинговой компании, что позволяет фирме в
существенной степени нейтрализовать негативные финансовые последствия
кредитного риска.
Факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при
которой фирма-посредник (факторинговая компания) за определенную плату
получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет
причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать
кредиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует
оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный
риски.
ОАО «Сызранский мясокомбинат» заключил договор с факторинговой
компанией «Лайф», которая специализируется на финансировании малого и
среднего бизнеса. Компания предоставляет клиентам комплексную услугу –
аутсорсинг управления дебиторской задолженностью. Фактор помогает
клиенту управлять рисками, анализировать финансовое состояние дебиторов и
контролирует оплату с их стороны, что позволяет небольшим бизнесам
существенно снизить организационные издержки.
Данным мероприятием предусмотрено заключение договора, по которому
одна сторона (финансовый агент) факторинговая компания «Лайф»,
работающая совместно с ОАО АВТОВАЗБАНК, передает или обязуется
передать другой стороне (клиенту) ОАО «Сызранский мясокомбинат» денежные
средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу
(должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения
им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется
уступить финансовому агенту это денежное требование, согласно п.1 ст.824
ГКРФ. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом
финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства
клиента перед финансовым агентом. Обязательства финансового агента по
договору финансирования под уступку денежного требования могут включать
ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту
иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися
предметом уступки.
Принципиальная формула для определения платы за факторинговый
кредит (Ц) такова:
Ц = С × (Д × П × Т + К) (22)
где С – сумма платежного документа (уступленного денежного
требования);
Д – величина кредита по отношению к сумме счетов, доли единицы;
П – ставка банковского процента, доли единицы;
Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах (90/365), дни;
К – размер комиссионных за услуги, доли единицы по отношению к
сумме счетов-фактур.
Банк в качестве дополнительной услуги устанавливают своим клиентам
IT-программу по учету факторинговых операций, с помощью которой клиент
может наблюдать за деятельностью банка и контролировать состояние своей
дебиторской задолженности.
Общая сумма задолженности заказчиков ОАО «Сызранский
мясокомбинат» в 2015 г. согласно формы 1 Бухгалтерского баланса составляет
134773 тыс. руб. Банк по факторинговому соглашению предоставляет 80% от
суммы долга. Предполагается задолженность взыскать с заказчика через 90
дней. При комиссионном вознаграждении в 2% и процентной ставке за кредит в
14% расходы поставщика по факторинговой операции составят
Ц = 134773 тыс. руб. * (0,8 * 0,0707 * 0,24657 + 0,02) = 4582,28 тыс. руб.
Эффективное управление дебиторской задолженностью позволит
увеличить объем реализации за счет расширения продажи продукции в кредит
надежным клиентам и обеспечить своевременный возврат долга.
Выручка после внедрения мероприятия составит
Ор
1
= 771522 + 4582,28 = 776104,28 тыс.руб.
Ор
776104,28 / 771522 · 100 – 100= 0,59%
Исходные данные для расчета показателей экономической
эффективности предлагаемого мероприятия представлены в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные для расчета показателей экономической
эффективности мероприятия
№
п/п
Показатель
Условное
обозначение
Значение показателя
до внедрения
мероприятия
после
внедрения
1
Годовой товарооборот, тыс.руб.
Ор
771522
776104,28
2
Численность персонала, чел.
Ч
469
469
3
Средняя годовая заработная плата,
тыс.руб.
Г
З
314,4
314,4
4
Процент обязательных страховых
взносов (%)
ОСВ
30,2
30,2
5
Условно-постоянные расходы,
тыс.руб.
У
70298
70298
Так как изменение численности работающих не планируется, то прирост
объема реализации будет равен приросту производительности труда.
Рассчитаем условное высвобождение численности рабочих в результате
роста производительности труда:
12
(1 )
100
Ор
Эч Ч Ч
(24)
0,59
469*(1 ) 469 2,77
100
Эч
чел.
Рассчитаем экономию себестоимости по заработной плате, страховым
взносам и условно-постоянным расходам:
по основной заработной плате:
/
/
С С Г Ч
ОСНЗ ПЛ
Э З Э
(25)
ПЛОСНЗ
СС
Э
/
/
= 314,4 · 2,77 = 870,89 тыс. руб.
по социальным отчислениям:
СОЦ
СС
Э
/
=
/
/
СС
З ПЛ
Э ОСВ
(26)
СОЦ
СС
Э
/
= 870,79 · 0,302 =263,01 тыс. руб.
по условно-постоянным расходам:
УПР
СС
Э
/
=
12
2
12
()
Р
РР
УУ
О
ОО
, (27)
УПР
СС
Э
/
=
70298 70298
776104,28
771522 776104,28
= 465,66 тыс. руб.
Найдем общую экономию:
УГ
Э
= 870,79 + 263,01 + 465,66 = 1599,46 тыс. руб.
Так как текущие затраты равны нулю, условно-годовая экономия равна
общей экономии.
Так как отсутствуют капитальные затраты, то годовой экономический
эффект равен условно-годовой экономии.
В результате заключения договора факторинга с ООО «Фактор Плюс», с
целью сокращения дебиторской задолженности, ожидаемое увеличение
производительности труда в целом по предприятию составит 0,59%, условное
высвобождение численности работающих составит 2,77 чел., условно-годовая
экономия денежных средств и годовой экономический эффект составят 1599,46
тыс. рублей.
В процессе анализа предпринимательских рисков ОАО «Сызранский
мясокомбинат» было выявлено, что одним из рисков является риск отказа
поставщика от заключения договора после переговоров. Для снижения этого
риска предлагается передать риск путем заключения договора поручительства.
В силу договора поручитель обязывается перед кредитором третьего лица
отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или частично.
При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного
поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед
кредитором солидарно. Предпринимательская фирма использует
поручительства для привлечения заемного капитала и при этом несет
ответственность перед поручителем за четкое исполнение договора
поручительства. Таким образом, фирма-кредитор передает риск невозврата
предоплаты и связанные с этим потери поручителю.
Данным мероприятием предусмотрено заключение договора
поручительства с ОАО «Сызранский мясокомбинат» с ООО «АВБ Фактор» в
том, что Поручитель ООО «АВБ Фактор» обязывается перед Кредитором ОАО
«Сызранский мясокомбинат» отвечать за исполнение ООО «Магма» (далее -
Покупатель) его обязательства по возврату денежных средств Кредитору по
договору купли-продажи N 241 от 25.10.2015г. в объеме 3 000 000 руб.,
заключенному между Кредитором и Покупателем, в объеме 300 000 руб. Сумма
предоплаты по договору с поставщиком N 241 от 25.10.2015г. составляет:
3000000 руб. Поручительство дано на срок 90 дней.
Сумма страховой выплаты рассчитывается по формуле:
Ц = С × (Д × П × Т + К) (28)
где С – сумма долга;
Д – величина кредита по отношению к сумме счетов, доли единицы;
П – ставка банковского процента, доли единицы;
Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах;
К – размер комиссионных за услуги, доли единицы по отношению к сумме
счетов-фактур.
Ц = 3000 тыс. руб. · (0,8 · 0,0707 · 0,24657 + 0,02) = 101,84 тыс. руб.
Выручка после внедрения мероприятия составит
Ор
1
= 771522 + 101,84 = 771623,84 тыс.руб.
Ор
771623,84 / 771522 · 100 – 100 = 0,013 %
Исходные данные для расчета показателей экономической
эффективности предлагаемого мероприятия представлены в таблице 11.
Таблица 11
Исходные данные для расчета показателей экономической
эффективности мероприятия
№
п/п
Показатель
Условное
обозначение
Значение показателя
До внедрения
мероприятия
После
внедрения
1
2
3
4
5
1
Годовой объем реализации, тыс.руб.
Ор
771522
771623,84
2
Численность персонала, чел.
Ч
469
469
3
Средняя годовая заработная плата,
тыс.руб.
Г
З
314,4
314,4
4
Процент обязательных страховых
взносов (%)
ОСВ
30,2
30,2
5
Условно-постоянные расходы, тыс.руб.
У
70298
70298
Произведем расчет показателей экономической эффективности от
внедрения мероприятия. Так как предлагаемое мероприятие не требует найма
на работу новых рабочих, то рассчитаем условное высвобождение численности
в результате роста производительности труда:
0,013
469 (1 ) 469 0,06
100
Эч
чел.
Рассчитаем экономию себестоимости по заработной плате, страховым
взносам и условно-постоянным расходам:
по основной заработной плате:
ПЛОСНЗ
СС
Э
/
/
= 314,4 · 0,06 = 18,86 тыс. руб.
по страховым взносам:
СОЦ
СС
Э
/
= 18,86 · 0,302 =5,7 тыс. руб.
по условно-постоянным расходам:
УПР
СС
Э
/
=
70298 70298
( ) 771623,84
771522 771623,84
= 9,34 тыс. руб.
Найдем общую экономию:
УГ
Э
= 18,86 + 5,7 + 9,34 = 33,9 тыс. руб.
Так как текущие затраты равны нулю, следовательно условно-годовая
экономия равна общей экономии.
Так как отсутствуют капитальные затраты, то годовой экономический
эффект равен условно-годовой экономии.
В результате заключения договора поручительства с ООО «АВБ Фактор»
с целью передачи рисков ожидаемое увеличение производительности труда в
целом по предприятию составит 0,013%, условное высвобождение численности
работающих составит 0,06 чел., условно-годовая экономия денежных средств и
годовой экономический эффект составят 33,9 тыс. рублей.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Сызранский
мясокомбинат» показал, что за анализируемый период прибыль предприятия
сократилась. Одним из мероприятий по укреплению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия предлагается проект по снижению себестоимости.
Одним из мероприятий по снижению себестоимости является
сокращение затрат на поставку сырья путем проведения тендеров между
поставщиками и заключению новых более выгодных договоров.
Затрат на данное мероприятие не потребуется, так как тендер будет
разрабатывать начальник отдела маркетинга в соответствии со своими
должностными обязанностями. Затраты на сырье планируется сократить на 1,5–
2%.
Данное мероприятие напрямую приведет к снижению затрат на закупку
сырья, а следовательно и к снижению себестоимости.
Для расчета экономической эффективности проектируемого мероприятия
составим таблицу с исходными данными (таблица 12).
Таблица 12
Исходные данные для расчета показателей экономической
эффективности
№
п/п
Показатель
Ед. изм.
Усл. обознач
Цифровое
значение
1.
Численность работающих до и после
внедрения мероприятия
чел.
Ч
469
2.
Годовая себестоимость продукции до
мероприятия
тыс. руб.
С
1
585821
3.
Годовая себестоимость продукции
после мероприятия
тыс. руб.
С
2
575276,22
Годовая себестоимость продукции после мероприятия
С2=585821 – 1,8% = 575276,22 тыс.руб.
Общая сумма изменения себестоимости от внедрения мероприятия
∆С= 585821– 575276,22 = 10544,78 тыс. руб.
Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия
Эгод = ∆С (29)
Эгод= 10544,78 тыс. руб.
Таким образом, в реализации мероприятия по тендеру снижение суммы
затрат составит 1,8 %, а годовой экономический эффект 10544,78 тыс. руб.
3.2. Экономическое обоснование эффективности предложенных
мероприятий
Составим сводную таблицу показателей экономической эффективности
предложенных мероприятий (таблица 13).
Рассчитаем суммарный рост производительности труда в целом по
предприятию в результате реализации проектируемых мероприятий:
ЭчЧфакт
100Эч
Пт
=
2,83 100
469 2,83
= 0,603%,
где
числ
Э
- условное высвобождение численности работающих, чел;
Ч
исх
– исходная численность работающих, чел;
Таблица 13
Показатели экономической эффективности предложенных
мероприятий
№
п/
п
Мероприятия
Прирост
объёма
реализации
Условное
высвобож
дение
численно
сти,
чел
Условно-
годовая
экономия,
тыс. руб.
Текущие
затраты
на
меропри
ятия,
тыс. руб.
Годовой
эконом.
эффект,
тыс.руб.
тыс.руб.
%
1
Заключение договора с
факторинговой
компанией «Лайф» на
факторинговое
обслуживание
4582,28
0,59
2,77
1599,46
-
1599,46