36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ООО «ДОРЕКС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Дорекс»
ООО «Дорекс» - общество с ограниченной ответственностью «Дорекс»,
зарегистрировано по адресу: Москва г, ул. Бакунинская, д.69,
стр.1, оф.11.
Основным видом деятельности компании является «Торговля оптовая
скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и
принадлежностями». Также ООО «Дорекс» работает еще по 30 направлениям,
такие как торговля оптовая неспециализированная, деятельность
вспомогательная прочая, связанная с перевозками; деятельность автомобильного
грузового транспорта и услуги по перевозкам и другие.
Организацией руководит начальник ООО «Дорекс», назначаемый на
должность и освобождаемый от должности в установленном в ООО «Дорекс»
порядке.
В общем виде структура управления организации представлена в
Приложении 1.
Структура управления ООО «Дорекс» является линейно-
функциональной. Принцип данного типа структур заключается в следующем:
распределение работ создает некоторые преимущества, если люди одной и той
же профессии или выполняющие одну и ту же функцию могут быть собраны
вместе. У каждого сотрудника своя задача в выполнении общих обязанностей в
зависимости от квалификации.
Организационная структура организации, как правило, определяет
структуру управления ООО «Дорекс». Структура управления характеризует
состав, соподчиненность и взаимосвязи звеньев или отдельных работников
аппарата управления, функционирующих для достижения определенной цели.
Структура управления ставит своей целью упорядочить работу аппарата
37
управления, рационально расставить работников и наиболее полно и
рационально организовать систему производственной информации.
Структура управления ООО «Дорекс» является линейно-
функциональной, то есть по линии общего руководства каждый работник имеет
одного линейного руководителя, при этом происходит делегирование в рамках
должностных инструкций.
Структура управления характеризуется линейно-функциональной
формой связи: линейные руководители имеют право отдавать распоряжения и
принимать решения при участии функциональных служб. Первому (линейному)
руководителю, то есть руководителю ООО «Дорекс» - принадлежит право
принятия окончательного решения. К линейно-функциональным руководителям
относятся главные специалисты: начальник финансово-экономического отдела,
начальник службы управления персоналом, главный бухгалтер и др.
Руководство текущей деятельностью осуществляет начальник ООО
«Дорекс». В его руках сосредоточена власть вознаграждения и принуждения,
власть через принятие окончательного решения, власть ресурсов. Формы его
влияния на подчиненных - просьба, убеждение, приказ.
Начальник ООО «Дорекс» утверждает структуру и штаты отделов в
соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами
численности служащих с учетом объемов работы и особенностей их
деятельности. Работники организации назначаются на должности и
освобождаются от должностей заместителем директора либо начальниками
подразделений. Работники организации выполняют свои функции в
соответствии со служебным контрактом и должностной инструкцией.
Начальник организации имеет заместителей, назначаемых на должность
и освобождаемых от должности в ООО «Дорекс». Обязанности руководителя
организации во время его отсутствия исполняет один из заместителей в
соответствии с распределением обязанностей между начальником и его
заместителями.
38
Начальник ООО «Дорекс» руководит на принципе единоначалия в
соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской
Федерации, нормативными документами организации и несет персональную
ответственность за выполнение возложенных на организацию задач.
Начальник отдела маркетинга относится к категории руководителей.
Основными обязанностями руководителя являются следующие: разработка
маркетинговой стратегии и политики, участие в планировании организации,
изучение мнения покупателей о реализуемых товарах и услугах организации и
другие.
Руководитель коммерческого отдела осуществляет руководство
коммерческой деятельностью ООО «Дорекс», обеспечивает использование
материальных и финансовых ресурсов, принимает меры по расширению
деятельности и прочее.
Начальник технического отдела ООО «Дорекс» организует подготовку
основной деятельности организации, руководит составлением технических
заданий, осуществляет контроль за заключением и исполнением договоров и
прочее.
Основными обязанностями руководителя отдела логистики являются:
заключение необходимых документов и договоров, составление графиков
грузопотоков, организация складирования и хранения, гарантия сохранности
имущества и прочее.
Ключевыми функциями отдела логистики считаются:
1. Управление закупками.
2. Расчет потребности в расходных материалах.
3. Закупки расходных материалов, комплектующих изделий и других
материальных ресурсов.
4. Заполнение актов-заказов, их регистрация, а также внесение их в
ведомость размещения и выполнения заказов. Кроме этого, должны быть
обработаны накладные.
39
5. Осуществление управления движения расходных материалов и
комплектующих.
Начальник отдела кадров обеспечивает организацию необходимыми
кадрами; принимает участие в разработке кадровой политики; обеспечивает
прием, осуществляет размещение расстановки кадров, в том числе молодых
специалистов; участвует в аттестации и проведении оценки персонала и прочее.
Начальник планово-экономического отдела руководит работой по
планированию, учету и анализу результатов производственно-хозяйственной
деятельности.
Главный бухгалтер возглавляет отдел бухгалтерии ООО «Дорекс» и
осуществляет ведение бухгалтерского учета и отчетности организации.
Структура управления ООО «Дорекс» представляет собой совокупность
звеньев и ступеней управления.
Не смотря на то, что данная структура обладает рядом преимуществ,
можно отметить и некоторые недостатки.
При всех своих положительных сторонах линейно-функциональная
структура имеет и ряд недостатков, которые становятся особенно ощутимыми в
связи с укрупнением деятельности ООО «Дорекс» и усложнением
функциональных связей. Чем крупнее организация и разветвленнее аппарат
управления, тем сложнее координировать работу линейному руководителю.
Кроме того, в структуре нет прочных связей между функциональными
службами, в результате чего наблюдается плохое взаимодействие в работе.
Трудовые отношения в дирекции регулируются законодательством
Российской Федерации, нормативными документами ООО «Дорекс» и Уставом
ООО «Дорекс».
Работники организации имеют права, исполняют обязанности,
пользуются льготами и несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации, нормативными документами ООО «Дорекс»,
40
Уставом, приказами, распоряжениями и иными распорядительными актами
организации и своими должностными инструкциями.
Далее исследуем основные показатели деятельности ООО «Дорекс».
По данным, представленным в таблице 3 сделаем следующие выводы.
Происходит снижение выручки предприятия, то есть деятельность ООО Дорекс»
ухудшается. Как видим, себестоимость предприятия также снижается. В 2019
году себестоимость снизилась на 34432 тыс. руб.
Кроме этого, на эффективности финансовой деятлельности негативно
отражается снижение чистой прибыли предприятия в 2019 году на 88,7 %, по
отношению к 2017 году, или на 2400 тыс. руб.
Таблица 3
Расчет динамики основных показателей деятельности
ООО «Дорекс» за 2017-2019 гг.
Показатели
2017
2018
2019
Отклонение 2019 к
2017 г.
Абс., тыс.
руб.
Отн., %
1. Выручка, тыс. руб.
42322
6311
2750
-39572
6,5
2. Себестоимость, тыс.
руб.
36821
5525
2389
-34432
6,5
3. Прибыль (убыток) от
реализации услуг, тыс.
руб.
5501
786
361
-5140
6,6
4. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
2707
669
307
-2400
11,3
5. Среднегодовая
стоимость основных
фондов, еще тыс. руб.
10384,5
10665
10365
-19,5
99,8
6. Реализованные
услуги на руб.
стоимости основных
фондов, руб.
4,08
0,59
0,27
-3,81
6,6
7. Рентабельность
продаж, %
12,9
12,5
13,1
0,2
101,6
Среднегодовая стоимость основных фондов снижается, что демонстрирует
списание части устаревших основных фондов в 2019 году. Реализованные услуги
41
на рубль стоимости основных фондов также снижаются, так как снижается
выручка предприятия.
Рентабельность продаж по итогам 2019 года увеличивается. То есть, не
смотря на снижение выручки и чистой прибыли, рентабельность увеличивается.
Это происходит по причине того, что и себестоимость снижается. При этом,
общее снижение финансовых показателей (выручки, чистой прибыли) является
негативным фактором деятельности ООО «Дорекс».
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дорекс»
проводился с использованием бухгалтерской отчетности предприятия за 2017-
2019 гг.
Первоначально построим сравнительный аналитический баланс. Данный
вид баланса позволит нам оценить динамику и структуру бухгалтерского
баланса, его отдельных показателей, рассмотрим наиболее больные точки
баланса предприятия.
По данным таблицы 4 сделаем следующие выводы. Отметим, что на
протяжении 2018-2019 гг. уменьшается сумма материальных внеоборотных
активов на 392 тыс. руб. В составе внеоборотных активов числится только этот
показатель. В структуре баланса на внеоборотные активы в 2018 году приходится
44,4 %, в 2019 – 55,2 %.
Оборотные активы предприятия представлены запасами, денежными
средствами, финансовыми активами. Запасы в 2019 году занимают 11,12 % в
структуре активов. За прошлый период доля запасов составляла 25,9 %. Отметим
также снижение данного показателя на 4129 тыс. руб.
Денежные средства в 2018 году составляли 14 тыс. руб., в 2019 году – 2
тыс. руб., что достаточно мало. Финансовые и другие оборотные активы также
снижаются на 859 тыс. руб. Отметим увеличение данного показателя в структуре
активов с 29,6 % в 2018 году, до 33,6 % в 2019 году.
42
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс
Актив баланса
2018г.
2019г.
Абсолютное
отклонение,
ден. ед.
Темп
роста,
%
ден.
ед.
% к
итогу
ден.
ед.
% к
итогу
1. Внеоборотные
активы
1.1 Материальные
внеоборотные активы
10561
44,4
10169
55,2
-392
-3,7
Итого
10561
44,4
10169
55,2
-392
-3,7
2. Оборотные
активы
2.1 Запасы
6177
25,9
2048
11,12
-4129
-66,8
2.2 Денежные
средства и денежные
эквиваленты
14
0,06
2
0,01
-12
-85,7
2.3 Финансовые и
другие оборотные
активы
7054
29,6
6195
33,6
-859
-12,18
Баланс
23806
100,0
18414
100,0
-5392
-22,6
Валюта баланса предприятия снижается, следовательно, снижается
имущественный потенциал предприятия. Оценить динамику и структуру
дебиторской задолженности не может, по причине того, что баланс предприятия
более укрупненный.
Структура активов приведена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Структура активов ООО «Дорекс»
55%
11%
0%
34%
Структура активов
Материальные внеоборотные активы Запасы
Денежные средства и денежные эквиваленты Финансовые и другие оборотные активы
43
На рисунке наглядно видно, какой из активов предприятия в 2019 году
занимал большую долю в структуре активов.
Проведя анализ активов баланса, необходимо построить и сравнительный
аналитический баланс по пассивам предприятия.
Данные таблицы 5 демонстрируют негативную тенденцию снижения
собственного капитала предприятия. Дополним, что в 2017 году собственный
капитал предприятия составлял 24492 тыс. руб., к 2018 году произошло
значительное снижение данного показателя до 769 тыс. руб. В 2019 году
собственный капитал все также продолжается снижаться до 407 тыс. руб., что на
362 тыс. меньше, чем в 2018 году.
Долгосрочные обязательства в 2019 году не изменились по сравнению с
2018 годом. Но стоит дополнить, что в 2017 году данный показатель составлял
9861 тыс. руб., то есть можно отметить повышение данного показателя. На
предприятии происходит снижение собственного капитала, но заемный
увеличивается, либо, как с долгосрочными активами, в 2019 году остался без
изменений.
Таблица 5
Сравнительный аналитический баланс
Пассив баланса
2018г.
2019г.
Абсолютное
отклонение,
ден. ед.
Темп
роста,
%
ден.
ед.
% к
итогу
ден. ед.
% к
итогу
3. Капитал и
резервы
769
3,2
407
2,21
-362
-47,1
4. Долгосрочные
обязательства
10105
42,4
10105
54,9
0
0
5. Краткосрочные
обязательства
5.1 Заемные средства
573
2,4
235
1,28
-338
-58,9
5.2 Кредиторская
задолженность
12359
51,9
7667
41,6
-4692
-37,9
Итого
12932
54,3
7902
42,9
-5030
-38,9
Баланс
23806
100,0
18414
100,0
-5392
-22,7
При этом положительно то, что происходит снижение краткосрочной
задолженности предприятия на 338 тыс. руб., кредиторская задолженность
снижается на 4692 тыс. руб.
В таблице 3 на примере ООО проведен анализ имущества предприятия и
44
источников его формирования. Анализ имущества и источников его
формирования осуществлялся с использованием горизонтального и
вертикального анализа. Имущество предприятия представлено оборотными и
внеоборотными активами. Рассмотрим динамику изменения и структуру данных
активов (табл. 6).
Таблица 6
Оценка имущества и источников его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.
2017
31.12.
2018
31.12.
2019
на начало
анализ.
периода
(31.12.
2017)
на конец
анализ.
периода
(31.12.
2019)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1.
Внеоборотн
ые активы
1076
9
10561
1016
9
23,7
55,2
-600
4784
,5
2.
Оборотны
е, всего
в том числе:
запасы
2405
6177
2048
5,3
0,03
-357
845,
5
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
13
14
2
0,03
0,01
-11
-4,5
финансовые
и другие
оборотные
активы
3216
7
23806
6195
70,9
33,6
-
2597
2
-
1298
6
Пассив
1.
Собственный
капитал
2449
2
769
407
54,0
2,2
-
2408
5
-
1183
9
45
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
2.
Долгосроч
ные
обязатель
ства,
всего
в том
числе:
986
1
1010
5
101
05
27,7
54,9
244
51
74,
5
заемные
средства
986
1
1010
5
101
05
21,7
54,9
244
51
74,
5
3.
Краткосроч
ные
обязательст
ва, всего
в том
числе:
заемные
средства
783
573
235
1,73
1,3
-
548
-
15
6,5
кредиторск
ая
задолженно
сть
102
18
1235
9
766
7
22,6
41,6
-
255
1
25
58
Валюта
баланса
453
54
2380
6
184
14
100
100
-
269
40
-
42
63
Отметим следующее: внеоборотные активы в 2019 году по отношению к
2017 году снижаются на 600 тыс. руб., при этом доля данных активов в общей
сумме активов даже увеличивается с 23,7 % до 55,2 %.
Оборотные активы в 2019 году снижаются по отношению к 2017 году.
Отметим, что запасы снизились на 357 тыс. руб. Доля в общей структуре активов
снижается. Денежные средства также снизились на 11 тыс. руб. Доля данного
актива незначительна. Финансовые вложения снижаются существенно, в 2019
году по отношению к 2017 году на 25972 тыс. руб. При это, доля данного актива
также снизилась с 70,9 % до 33,6 %. То есть происходит снижение оборотных
активов предприятия.
Касаемо собственно капитала, уже отмечалось, что данный показатель
снижается значительно. Отметим, что снижение в 2019 году по сравнению с 2017
годом произошло на 24085 тыс. руб. Структура данного пассива также
изменилась. В 2017 году капитал в структуре пассивов занимал 54,0 %, в 2019