26
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на
примере ООО "Комплексное Обслуживание Жилого Фонда")
2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика деятельности
предприятия
Полное название предприятия, на котором я проходила практику:
Общество с ограниченной ответственностью «Комплексное обслуживание
жилого фонда» (сокр. ООО «КОЖФ»), управляющая компания, которая
обслуживает 2 жилых дома (ул. Служебная, д. 5 и ул. Лермонтова, д. 6).
Имеет юридический (680013, Хабаровский край, гор. Хабаровск, ул.
Лермонтова, д. 3, оф. 10) и фактический (680013, Хабаровский край, гор.
Хабаровск, пер. Батарейный, д. 2) адреса, свой сайт (http://yk-kogf.ru/),
электронную почту (kozhf@bk.ru) и рабочие телефоны.
На сайте предприятия представлена общая информация о деятельности
организации, нормативно-правовые акты, справочная и контактная
информация.
ООО «КОЖФ» создана в 2014 г. (дата регистрации 19.09.2014 г.)
Степаниденко Александром Николаевичем с целью выполнения функций
управления общим имуществом по всему комплексу работ, связанных с
использованием, содержанием и ремонтом жилого фонда, поддержания его
эксплуатационных качеств, а также благоустройства дворовых территорий
для обеспечения удобства и комфортности проживания нанимателей,
арендаторов и собственников жилых и нежилых помещений.
За время своего существования предприятие не раз меняло своих
руководителей: 14 марта 2016 г. руководителем организации становится
Клещев Константин Викторович, 16 июля 2016 г. генеральным директором
27
становится Иванов Алексей Александрович, а 02 октября 2018 г. снова
Клещев Константин Викторович.
21 июля 2016 г. происходит достаточно обширное расширение видов
деятельности организацией (такие как Обработка отходов и лома цветных
металлов, Деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие
группировки, Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и
предоставление технических консультаций в этих областях, Распределение
электроэнергии, Производство грузовых контейнеров), что отражено в
Выписка из ЕГРЮЛ от 21.07.2016 (Приложение 7), а 01 августа этого же года
организации присвоен статус «Микропредприятие».
В ноябре 2018 г. предприятием получена новая лицензия (см.
Приложение 4) на осуществление основного вида деятельности:
«Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем
и систем кондиционирования воздуха» (код 43.22 по ОКВЭД2). Отчетная
документация за 2019 г. (Приложения 5 и 6) находится в общем доступе с
сети интернет, т.е. любой человек может увидеть финансовое положение,
работы, выполняемые предприятием и затраты предприятия по каждому из
домов, которые она обслуживает. Документация за предыдущие годы
хранится в архиве предприятия, в сеть Интернет не выложена. Возможно в
силу того, что сайт был создан именно в 2019 г., и информацию за другие
периоды просто еще не успели выложить. Либо считается не актуальной на
данный период и предоставляется только по индивидуальному запросу.
По данным сайта [36] на предприятии сейчас работает 10 человек, в т.ч.
административный персонал – 5 чел., инженеры – 1 чел., рабочие – 4 чел. В
то время как в 2018 г. число сотрудников составляло всего 2 человека.
2.2. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности
В силу того, что на данном предприятии упрощенная бухгалтерская
отчетность (УСН), как у субъекта малого предпринимательства, то для
28
дальнейшего анализа взята упрощенная бухгалтерская (финансовая)
отчетность за 2017, 2018 и 2019 гг. (Приложениях 1-3).
Изучая отчетность за 2017 г. можно получить ряд данных за
предыдущие отчетные периоды, а именно за 2016 и 2015 гг. Если за 2016 г.
еще есть данные, то за 2015 г. представлена нулевая отчетность, т.е.
движения финансов не наблюдалось.
Финансовое состояние организации определяется размещением,
использованием и соотношением финансовых средств (активов) и
источников их формирования (пассивов).
Эти сведения (активы и пассивы) можно получить из документов
финансовой отчетности предприятия, а именно из бухгалтерского баланса.
Сравнительный анализ баланса получается из исходного баланса, взятого за
период времени (2-3 отчетных года), путем расширения его показателями
структуры, анализом динамики этих показателей и источников средств
предприятия за изучаемый период времени. Проводя сравнительный анализ
баланса, мы сводим воедино и систематизируем первичные данные,
полученные из бухгалтерской отчетности, которые характеризуют статику и
динамику финансового состояния предприятия.
Для общего начального представления о предприятии и его финансовом
состоянии важно определить показатели структурной динамики баланса,
влияющие на изменения финансового состояния организации. Сравнивая и
сопоставляя эти показатели, их изменение (динамику) в структуре актива и
пассива, можно в последующем сделать выводы, какие источники
финансирования были основными, в какие активы были вложены и с каким
успехом.
Для общей оценки динамики финансового состояния нашего
предприятия сгруппируем показатели баланса в отдельные специфические
группы, отображенные также в бухгалтерском балансе упрощенной
финансовой отчетности предприятия: статьи актива и статьи пассива. На
основе обобщенного баланса, который в более понятном виде можно
29
представить в виде таблицы (табл. 1), будем осуществлять анализ структуры
имущества предприятия.
Таблица 1
Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса
Актив
Пассив
1. Внеоборотные активы
2. Запасы
3. Мобильные, оборотные активы
4. Финансовые и др. оборотные активы
1. Капитал и резервы
1.1. Собственный капитал
1.2. Заемный капитал
2. Долгосрочные обязательства
3. Краткосрочные кредиты и займы
4. Кредиторская задолженность
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет
установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для
характеристики финансового состояния предприятия. Не меньшее значение
для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный,
анализ актива и пассива баланса.
Признаками положительного («хорошего») баланса с точки зрения роста
его эффективности можно назвать следующие показатели:
1) рост собственного капитала;
2) отсутствие резких изменений отдельных показателей баланса;
3) дебиторская задолженность находится и равновесии по отношению к
размерам кредиторской задолженности;
4) в балансе отсутствуют такие статьи как убытки и просроченная
задолженность;
5) запасы и затраты не превышают минимальную величину источников
их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов
и займов, краткосрочных кредитов и займов).
12
Рассмотрим таким образом структуру баланса за 2017 -2019 гг.
изучаемого нами предприятия ООО «КОЖФ», сгруппировав статьи,
полученные из бухгалтерских балансов предприятия за 2017-2019 гг.,
12
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьянова В.Г. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия: Учеб.пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА., 2004. С.43.
30
аналогичным способом, приведенным в табл.1. Установим, какие изменения
произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость
предприятия, какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства
и обращения. Данные для последующего анализа занесем в табл.2.
Таблица 2
Структура активов и обязательств ООО «КОЖФ», тыс.руб.
Актив
Пассив
Показатели
Сумма
Доля
%
Показатели
Сумм
а
Доля
, %
1
2
3
4
5
6
2017 год
Внеоборотные
активы
0
0
Собственный капитал
199
52,23
Запасы
0
0
Долгосрочные займы
0
0
Дебиторская
задолженность
0
0
Краткосрочные займы
0
0
Денежные средства
17
4,46
Кредиторская задолженность
182
47,77
Прочие оборотные
активы
364
95,54
Баланс
381
100
Баланс
381
100
2018 год
Внеоборотные
активы
0
0
Собственный капитал
(84)
(466,66)
Запасы
7
38,89
Долгосрочные займы
0
0
Дебиторская
задолженность
0
0
Краткосрочные займы
44
244,44
Денежные средства
3
16,67
Кредиторская задолженность
58
322,22
Прочие оборотные
активы
8
44,44
Баланс
18
100
Баланс
18
100
2019 год
Внеоборотные
активы
0
0
Собственный капитал
1570
79,82
Запасы
0
0
Долгосрочные займы
0
0
Дебиторская
задолженность
0
0
Краткосрочные займы
65
3,30
Денежные средства
1118
56,84
Кредиторская задолженность
332
16,88
Прочие оборотные
активы
849
43,16
Баланс
1967
100
Баланс
1967
100
В 2017 году в структуре активов баланса ООО «КОЖФ» наибольшую
долю составляли прочие оборотные активы (95,54%). Внеоборотные активы
составляли 0% валюты баланса. Предприятие финансировало активы баланса
31
за счет собственного капитала чуть в большей степени 52,23%; за счет же
заемного капитала профинансировано 47,77% валюты баланса. Большая
часть источников финансирования – собственный капитал предприятия.
Кредиторской задолженностью представлена почти половина (47,77%) всех
обязательств предприятия.
В 2018 году структура активов несколько изменяется, появляются
Запасы (38,89%), оборотные активы за счет них теряют почти половину
своей доли в сравнении с 2017 г. (44,44%). Внеоборотные активы также
отсутствуют. В 2018 г. предприятие финансировало активы баланса за счет
заемного капитала: краткосрочных займов (244,44% от итогового баланса) и
кредиторской задолженности (322,22% от итогового баланса). На конец года
собственный капитал находился в убыточном положении, т.е. еще был
должен рассчитаться по своим займам. Обязательства предприятия
представлены общей задолженностью, составляющую 566,66% от валюты
баланса.
В 2019 году тенденция в структуре активов баланса предприятия
существенно изменилась. Доля запасов исчезла (0%). Наибольшую долю в
структуре активов составили денежные средства (56,84%), чуть меньшую
долю составляют оборотные активы 43,16%. Предприятие финансировало
активы баланса в большей степени за счет собственного капитала 79,82%; за
счет заемного капитала профинансировано 16,88% валюты баланса. Большая
часть источников финансирования – собственные средства, как и в 2017 г.
Обязательства предприятия также представлены краткосрочными займами,
составляющую 3,3% от валюты баланса.
Отобразим полученные данные в виде диаграмм (рис.4 и 5), на которых
нагляднее наблюдается динамика баланса ОО «КОЖФ».
Сразу в глаза бросается четкая тенденция увеличения доли денежных
средств (4,46%; 16,67%; 56,84%) и уменьшение доли оборотных активов
предприятия (95,52%, 44,44%, 43,16%).
32
Рис. 4. Динамика структуры активов баланса за 2017-2019 гг
Можно также отметить низкий (нулевой) удельный вес в структуре
актива баланса внеоборотных активов и дебиторской задолженности – что
свидетельствует о неграмотной работе предприятия в данном направлении
(либо полном отсутствии наработок в этом направлении). Такая тенденция
прослеживается на протяжении всего периода исследования.
Рис. 5. Динамика структуры пассивов баланса за 2017-2019 гг
В структуре пассивов наибольший удельный вес при рассмотрении в
0
38.89
04.46
16.67
56.84
95.54
44.44
43.16
2017 2018 2019
Запасы Денежные средства Оборотные активы
52.23
-466.66
79.820
244.44
3.347.77
322.22
16.88
2017 2018 2019
Собственный капитал Краткосрочные заемы Кредитная задолженность
33
динамике 2017-2019 гг. стал занимать собственный капитал (рост с 52,23% до
79,82% с провалом в 2018 г.) при уменьшении при этом краткосрочных
займов и кредиторской задолженности (с 47,77% до 16,88%). Кредиторская
задолженность является краткосрочной, при этом соблюдаются сроки
погашения обязательств, так как отсутствует такой показатель как
просроченная задолженность. Таким образом, можно сделать вывод о том,
что предприятие имеет вполне удовлетворительную структуру баланса и при
необходимости может погасить свои наиболее срочные обязательства за счет
имеющихся денежных средств.
Разберемся более подробно с показателями 2018 года, проведя
небольшой факторный анализ, определим причину уменьшения собственного
капитала и появлению такого показателя как краткосрочные заемы (рис.5).
В центре внимания факторного анализа в рассматриваемой ситуации
стоит прибыль предприятия, т.е. финансовый итог его
работы. Общепризнано, что чем больше прибыль у предприятия, тем оно
успешнее. В рамках проводимого факторного исследования производится
комплексная оценка влияния различных факторов на нее. Проводится
факторный анализ обычно на основе данных, полученных из бухгалтерского
баланса и финансового отчета (формы №1 и №2 соответственно). Т.к. наше
предприятие работает по УСН, то единственной формой отчетности
становится форма №5, согласно которой факторному анализу мы можем
подвергнуть показатели, указанные в отчете о финансовых результатах
(последняя страница формы №5). Сгруппируем эти показатели в таблицу
(табл.3) и проведем оценку основных средств предприятия.
Таблица 3
Оценка основных средств ООО «КОЖФ» за 2017-2019 гг.
Показатель
2017
2018
2019
Отклонение
Темп роста
17/18
18/19
17/18
18/19
Выручка
340
316
4833
-24
+4517
-7,06
1529,43
Расходы по обычной
деятельности
(337)
(534)
(2884)
+197
+2350
158,46
540,07
Прочие расходы
-
(52)
(106)
+52
+54
203,85
Налоги на прибыль
(3)
(10)
(190)
+7
+180
333,33
1900
Чистая прибыль (убыток)
0
(280)
1653
-280
+1933
690,36
34
Итого
0
(560)
3306
-48
+9034
484,73
4863,71
Оценивая и сравнивая данные, представленные в таблицах 2 и 3, можно
сделать вывод о том, что за 3 года произошло увеличение по всем основным
показателям бухгалтерского баланса, так выручка в 2019 году увеличилась на
4517 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом, а чистая прибыль в 2019 году
увеличилась аж на 1933 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом. При этом в
2018 г. отмечается убыточность (отрицательный баланс) по всем
показателям, в том числе по активам и пассивам. Выручка предприятия
незначительно уменьшилась по сравнению с 2017 г., но значительно выросли
расходы по обычной деятельности (этот показатель на 218 тыс.руб. больше
показателя "Выручка"), налоги (на 7 тыс.руб.), появилась такая статья как
"Прочие расходы" (52 тыс.руб.).
Рис. 6. Динамика выручки за 2017-2019 гг., тыс.руб.
340
316
4833
2017 2018 2019
Выручка
35
Рис. 7. Динамика расходов за 2017-2019 гг., тыс.руб.
Рис. 8. Динамика прибыли за 2017-2019 гг.
Согласно источника [37] в течение 2018 года организация имела
юридические проблемы и выступала как ответчик по ряду исполнительных
производств, отсюда возможное появление такой статьи как "Краткосрочные
займы" и увеличение кредиторской задолженности на фоне убыточности
собственного капитала. Это отрицательно сказывается на надежности
337
534
2884
0
52
106
3
10
190
2017 2018 2019
Расходы по обычной деятельности Прочие расходы Налоги
0
-280
1653
2017 2018 2019
Чистая прибыль