3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансово – хозяйстенной
деятельности предприятия
1.1 Сущность и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия …………………………………………………………………… 8
1.2 Методика анализа финансово-хозяйственного состояния предприятия ..12
1.3 Проблемы формирования результатов финансово-хозяйственной
деятельности на современном этапе ………………………………………..…22
Глава 2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Тагульское»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Тагульское»… 27
2.2 Анализ имущественного состояния ООО «Тагульское»………………… 41
2.3 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО
«Тагульское»……………………………………………………………………46
2.4 Анализ показателей рентабельности и деловой активности ООО
«Тагульское»……………………………………………………………………53
2.5 Рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Тагульское»……………………………………………… 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………...………………67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..69
4
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы работы определяется тем, что анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия позволяет выявить диспропорции
процесса функционирования предприятия, проследить их влияние на
финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а также определить
источник возникновения диспропорций и пути их устранения. Финансово-
хозяйственное состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств предприятия. Финансово-хозяйственное состояние –
важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она
определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Таким образом, экономическая диагностика предприятия позволяет
всесторонне изучить деятельность организации и собрать информационную
базу, которая позволит повысить эффективность деятельности предприятия и
его финансовую устойчивость.
Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится
к числу наиболее важных экономических показателей, поскольку
недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у
предприятия средств для развития производства, неплатежеспособности и, в
конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет
препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними
запасами и резервами. В процессе анализа финансово-хозяйственного
состояния анализируются обеспеченность предприятия финансовыми
ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и
использования, платежеспособность и финансовая устойчивость
предприятия, эффективность его деятельности.
Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой.
С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль,
5
улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Главная цель
анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансово-
хозяйственной деятельности и находить резервы улучшения финансово-
хозяйственного состояния предприятия и его платежеспособности.
Целью данной работы является проведение анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, на примере ООО «Тагульское», а
также разработка рекомендаций по улучшению его финансово-
хозяйственного состояния.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
изучить теоретические основы анализа финансово-хозяйственного
состояния предприятия, методику его проведения;
дать краткую характеристику исследуемого предприятия и провести
оценку структуры его имущества;
проанализировать имущественное положение предприятия, его
финансовую устойчивость и платёжеспособность, финансовые результаты
деятельности, провести анализ трудовых ресурсов и основных фондов;
сделать выводы о финансово-хозяйственном состоянии анализируемого
предприятия;
дать рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Объект исследования – деятельность предприятия ООО «Тагульское».
Предметом изучения является финансово-хозяйственная деятельность ООО
«Тагульское».
При выполнении работы использовались различные методы
исследования. При разработке теоретической части работы использовался
метод анализа литературы, относящейся к теме исследования, критически
изучена литература по финансовому анализу, анализу хозяйственной
деятельности, финансовому менеджменту.
6
При выполнении практической части работы использованы логические
способы обработки информации, такие как сравнение, графическое и
табличное представление данных, балансовый метод, вертикальный анализ,
горизонтальный анализ, факторный анализ, анализ финансовых
коэффициентов, анализ основных фондов, а именно фондоотдача,
фондоемкость, фондовооруженность, коэффициент обновления,
коэффициент выбытия, коэффициент прироста основных фондов, анализ
оборотных средств, а именно материалоемкость, материалоотдача, анализ
трудовых ресурсов, а именно производительность труда, трудоемкость,
выработка.
Теоретическую базу работы составили научные труды Балабанова И.
Т., Савицкой Г. В., Мазуриной Т. Ю., Джамай Е. В., Сазонова А.А., Демчук
О. В., Арефьевой С. Г. и других, а также публикации специалистов,
опубликованные в экономических изданиях.
Информационную базу исследования составили: Гражданский Кодекс
РФ, Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской
Федерации, Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2015 «О бухгалтерском
учете», методологические рекомендации по проведению анализа финансово-
хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России
28.11.2002) бухгалтерская отчётность о результатах финансово-
экономической деятельности ООО «Тагульское».
Работа сделана на основе последних законодательных и нормативных
актов Российской Федерации, положений и методических рекомендаций по
финансам, анализу и бухгалтерскому учету.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав,
заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты анализа
финансово-хозяйственной деятельности, в частности, его понятие и
сущность, цель, задачи и методика проведения, а также его роль в
7
управлении предприятием, проблемы формирования результатов финансово-
хозяйственной деятельности на современном этапе.
Вторая глава посвящена изучению организационно-экономической
характеристики объекта исследования, ООО «Тагульское» и анализу его
финансово-хозяйственной деятельности. Рассмотрена общая характеристика
предприятия, проведён анализ основных показателей деятельности за 2015-
2017 года, проведена оценка структуры его имущества, анализ оборота
средств, фондоотдачи, фондовооруженности, материалоемкости,
материалоотдачи, трудоемкости, анализ трудовых ресурсов, рассчитаны
показатели рентабельности, ликвидности и платежеспособности
предприятия. Последний параграф посвящен разработке мероприятий по
совершенствованию деятельности предприятия на основе результатов
анализа, проведённого во второй главе, а также в параграфе проведена
оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.
В заключение кратко представлены результаты анализа финансово-
хозяйственной деятельности, оценки эффективности мероприятия и выводы
по работе.
8
ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Сущность и значение анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
(предприятия) является одним из видов экономического анализа. Из
словосочетания «анализ финансово-хозяйственной деятельности» следует,
что финансовая и хозяйственная деятельность организации «находятся в
одной весовой категории», то есть при проведении анализа финансовая
деятельность должна рассматриваться наравне с хозяйственной
деятельностью коммерческой организации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является
исключительно важным для успешного управления финансами предприятия.
Современная экономическая литература по-разному характеризует
финансово-хозяйственное состояние субъекта хозяйствования.
Финансовая деятельность предприятия может быть охарактеризована
как экономическая категория, которая отображает состояние капитала в
процессе его кругооборота и возможность субъекта хозяйствования
саморазвиваться на фиксированный момент времени
1
.
Финансовую деятельность субъекта хозяйствования можно
охарактеризовать также составом и размещением средств, структурой их
источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия
расплачиваться по своим обязательствам в срок и в полном объеме.
Финансовая деятельность предприятий и организаций обусловлена
степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных
средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены
планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно
оборотных средств.
1
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2015. – 224 с.
9
Также финансовая деятельность может трактоваться как
платежеспособность субъекта хозяйствования
2
.
Финансовое положение характеризуется полученными за отчетный
период финансовыми результатами. Также оно может быть описано
определёнными статьями баланса, а также соотношениями между ними.
Таким образом, финансовую деятельность субъекта хозяйствования
можно определить, как комплексную экономическую категорию,
характеризующую на определенную дату наличие у предприятия различных
активов, размеры обязательств, способность субъекта хозяйствования
функционировать и развиваться в изменяющейся внешней среде, текущую и
будущую возможность удовлетворять требования кредиторов, а также его
инвестиционную привлекательность.
Анализ определений финансовой деятельности предприятия позволяет
сделать вывод об исключительной важности финансово-хозяйственного
анализа для повышения эффективности деятельности субъекта
хозяйствования.
Финансовый анализ – это дисциплина о сфере человеческой
деятельности, направленной на изучение, систематизацию, объяснение и
прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами
и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных
возможностей совершенствования функционирования и эффективного
управления ими как на отдельном субъекте хозяйствования, так и в
государстве в целом.
Как считает И.Т. Балабанов, финансовый анализ представляет собой
метод оценки ретроспективного и перспективного финансового состояния
хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики
показателей финансовой информации.
2
Джамай Е.В., Сазонов А.А. Механизмы комплексной оценки финансового состояния предприятия //
Актуальные вопросы современной науки, 2017. – №44 – С. 2-9.
10
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их
использование. К финансовым ресурсам предприятия относятся собственные
и заёмные средства. Одним из наиболее важных собственных источников
финансовых средств является прибыль.
Главной целью финансового анализа является оценка финансового
состояния субъекта хозяйствования с целью определения путей увеличения
эффективности его деятельности, которая выражается, как правило в
увеличении прибыли предприятия.
Финансовый анализ проводится на основе информационной базы, к
которой относится бухгалтерская отчетность предприятия. Основными
источниками экономической информации являются бухгалтерский баланс и
отчёт о финансовых результатах. Кроме того, к источникам информации для
проведения анализа может относиться дополнительная информация –
различные формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные
управленческого учета и т.д.
3
.
Для коммерческих организаций финансовыми ресурсами являются
«доходы и иные поступления». Правила формирования информации о
доходах коммерческих организаций установлены в Положении по
бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждённом
приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. Доходом организации
признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления
активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за
исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ
9/99).
Иные поступления – это поступления от юридических и физических
лиц, которые не признаются доходами в соответствии с правилами ПБУ 9/99,
тем не менее, могут быть использованы для удовлетворения потребностей
3
Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. Гриф УМО МО РФ. – М.: Дело
и сервис, 2017 – 415 с.
11
организации. Например, доходами не признаются поступления, полученные
«в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг» (п. 3
ПБУ 9/99).
Финансовая деятельность характеризуется, прежде всего, движением
денежных средств; в оценке финансовой деятельности преобладает
денежный измеритель; финансовая информация представлена, главным
образом, в денежной оценке.
Хозяйственная деятельность экономических субъектов – это
деятельность, связанная с процессами производства и реализации продукции,
выполнения работ, оказания услуг или продажи товаров, необходимых
потребителям
4
.
В условиях рынка организации самостоятельно выбирают вид своей
деятельности, источники её финансирования. Чем больше денежных средств
у организации, тем легче ей «прийти на рынок» и конкурировать. Во многом
от количества генерируемых организацией финансовых ресурсов зависит
качество проводимой маркетинговой и сбытовой политики, уровень
организации производства и др. Недостаток финансовых ресурсов вызывает
сбои в производственном процессе и, как следствие, организация не может
вовремя выполнить заказы, оплатить счета поставщиков, выплатить
заработную плату, произвести расчёты с бюджетом. Также необходимо
отметить, что финансовые ресурсы – это «единственный вид ресурсов
предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным
временным лагом в любой другой вид ресурсов». Таким образом, можно
сделать вывод, что финансовые потоки «пронизывают» все аспекты
хозяйственной деятельности организации; «финансовые потоки
представляют собой… кровеносную систему любого предприятия…». Всё
вышеизложенное доказывает необходимость рассмотрения финансовой
деятельности организации наравне с хозяйственной деятельностью.
4
Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. Экономика организации. – М.: ИНФРА-М, 2015 – 348 с.
12
При анализе финансово-хозяйственной деятельности организации
основным аналитическим инструментарием являются относительные
показатели (финансовые коэффициенты). Основным инструментом анализа
хозяйственной деятельности организации являются методы (приемы,
способы) факторного анализа (цепной подстановки, абсолютных разниц,
дифференциальный, интегральный, логарифмический и др.).
Анализ хозяйственной деятельности и финансовый анализ
взаимосвязаны. Например, анализ бухгалтерской отчетности (баланса, отчета
о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о
движении денежных средств, приложения к балансу) – это, несомненно,
финансовый анализ, так как информация в указанных отчетных формах
представлена исключительно в денежном измерителе. В ходе анализа
бухгалтерской отчетнסсти, как правилס, «всплывает» ряд вסпрסсסв, не
имеющих סднסзначнסгס סтвета. В связи с этим вסзникает неסбхסдимסсть в
изучении хסзяйственных סпераций, סсуществленных סрганизацией за
סтчетный периסд. В результате финансסвый анализ «перерастает» в анализ
финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти סрганизации.
1.2 Метסдика анализа финансסвס-хסзяйственнסгס сסстסяния
предприятия
Анализ финансסвס-хסзяйственнסгס сסстסяния предприятия имеет
исключительнס важнסе значение. Однакס эффективнסсть принимаемых на
егס סснסве управленческих решений напрямую зависит סт качественнסгס
прסведения анализа и адекватнסсти применяемых метסдик. Пסэтסму в этסм
параграфе рассмסтрим метסдику прסведения анализа финансסвס-
хסзяйственнסгס сסстסяния предприятия.
Анализ финансסвס-хסзяйственнסгס сסстסяния предприятия как правилס
начинается с סценки пסказателей бухгалтерскסгס баланса. При этסм
прסвסдится как гסризסнтальный анализ бухгалтерскסгס баланса,