5
Cодержание
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
ГЛАВА 1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия ........................................................................................................... 10
1.1 Понятие, сущность анализа финансового состояния предприятия .......... 10
1.2 Методы анализа финансового состояния предприятия и диагностика
уровня банкротства .............................................................................................. .17
ГЛАВА 2 Анализ финансового состояния предприятия ……………….….....42
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ………....42
2.2 Диагностика финансового состояния предприятия ................................... 44
2.3 Оценка уровня банкротства предприятия ……………………………..….47
ГЛАВА 3 Направления совершенствования финансового состояния
предприятия ........................................................................................................... 58
3.1 Мероприятия, направленные пна улучшение финансового состояния
предприятия ........................................................................................................... 58
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий……………………………………………………………………...64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 72
ПРИЛОЖЕНИЕ
6
ВВЕДЕНИЕ
В условиях постоянного соперничества товаропроизводителей на
основе технического превосходства, параметров качества и надежности
товаров и услуг, более эффективных методов реализации, расширения видов
предоставляемых сбытовых и после сбытовых услуг, применения маркетинга
важную роль играет финансовая стабильность предприятия. Чтобы
применять различные методы конкурентной борьбы за выживаемость на
своем сегменте рынка, нужно правильно оценивать возможности
предприятия и анализировать степень риска.
Актуальность работы заключается в том, что переход к рыночной
экономике требует от организаций повышения эффективности производства,
конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений
научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и
управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации
предпринимательства, инициативы и тому подобное.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансового
состояния организации. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика
развития организации, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы
повышения эффективности производства, оцениваются результаты
деятельности организации, ее подразделений и работников.
Анализ финансового состояния организации, позволяет наиболее
рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы.
Известно, что любые ресурсы ограничены и добиться максимального
эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но и путем
оптимального соотношения разных ресурсов. Из всех видов ресурсов
финансовые - имеют первостепенное значение, поскольку это единственный
вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно с
минимальным временем в любой другой вид ресурсов.
7
Основным источником информации для анализа финансовой
деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Отчетность
организаций базируется на обобщении данных финансового учета и является
информационным звеном, связывающим организации с обществом и
деловыми партнерами.
Практическая значимость работы состоит в том, что результаты
исследования могут быть применимы на практике, как на исследуемом
предприятии, так и на других аналогичных предприятиях, что позволит им
снизить налоговое бремя и увеличить прибыль.
Объект исследования – рыбодобывающая и рыбоперерабатывающая
компания ООО «Адамант».
Предмет исследования - хозяйственная деятельность предприятия с
целью улучшения финансового состояния организации.
Целью работы является провести анализ финансового состояния ООО
«Адамант» и разработать мероприятия по улучшению финансового
состояния данной организации.
Исходя из поставленных целей в работе необходимо решить ряд задач:
- раскрыть сущность и значимость проведения анализа
финансового состояния, дать описание источников информации,
необходимых для проведения анализа;
- представить организационно-экономическую характеристику и
оценить имущественное положение ООО «Адамант»;
- проанализировать финансовую устойчивость ООО «Адамант» с
помощью финансовых показателей и коэффициентов;
- оценить ликвидность, проанализировать рентабельность ООО
«Адамант»;
- разработать мероприятия по улучшению эффективности
финансового состояния предприятия ООО «Адамант»;
Методологической и теоретической основой послужили научные труды
отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета,
8
экономического анализа и управления, законодательные, нормативные акты
Российской Федерации и бухгалтерская отчетность Общества за 2017-2019
год.
Так же методологическую основу выпускной квалификационной
работы составили различные общенаучные и специальные методы. А
именно: первичное наблюдение, итоговое обобщение фактов хозяйственной
деятельности, анализ, способы факторного анализа.
Работа разбита на три раздела.
В первом разделе изложены теоретические основы анализа
финансового состояния организации, необходимые для иллюстрации
практического применения методов анализа хозяйственной отчетности.
Описан состав финансовой отчетности организации, порядок формирования
различных форм отчетности, дано определение бухгалтерского баланса, как
основного документа, отражающего финансово-хозяйственную деятельность
предприятия, раскрыто понятие банкротства, общая схема оценки
удовлетворительности структуры баланса предприятия, его
платежеспособности и финансовой устойчивости, проведен анализ дейст-
вующего законодательства, регулирующего пути оздоровления субъектов
хозяйствования.
Во втором параграфе основное внимание уделено анализу финансового
состояния предприятия и диагностике вероятности банкротства в реальной
практике ООО «Адамант» за 2017-2019 годы.
В третьем разделе сделаны выводы по результатам проведенного
исследования и внесены предложения по повышению финансовой
устойчивости ООО «Адамант» и защите предприятия от кризисных
ситуаций.
Выпускная квалификационная работа написана на основе данных
бухгалтерской отчетности, предоставленной ООО «Адамант» с
использованием нормативно-статистических данных и трудов ведущих
авторов, и современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как
9
Шеремета А. Д., Кипермана Г.В., Савицкой Г. В., Ковалева В.В., Кондракова
Н. П., учебники, учебные и методические пособия по бухгалтерскому учету и
экономике.
Кроме того, была использована теоретическая и правовая база
исследования, нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также
научная, специальная и справочная литература, а также личные наблюдения.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность анализа финансового состояния
предприятия
Анализ финансового состояния предприятия является одним из
ключевых условий успешного и прибыльного функционирования компании.
Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового
состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с
целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и
обеспечения дальнейшего эффективного развития.
«Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие,
характеризующееся системой абсолютных и относительных показателей,
отражающих наличие, размещение, использование, финансовых ресурсов
предприятия и в совокупности определяющих наличие, размещение,
использование и надежность его как делового партнера»
1
.
Анализ финансового состояния необходим для определения
финансовой устойчивости предприятия, а именно, он позволяет определить
факторы, которые влияют на финансовое состояние фирмы, как позитивно,
так и негативно; проследить изменения финансовых показателей и причины,
вызвавшие эти изменения; оценить количественные и качественные
изменения финансового состояния компании и определить основные
тенденции этих изменений; а также обосновать принимаемые в отношении
финансов решения с целью улучшения финансового состояния фирмы и
повышения эффективности использования этих финансовых ресурсов.
Таким образом, необходимо подчеркнуть, что суть финансового
анализа заключается не просто в расчете определенных показателей, а в
обоснованном выводе, который является результатом качественного анализа.
Результат финансового анализа является одним из решающих аргументов
1
Васин С.М., Шутов В.С.Управление рисками на предприятии: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2017.- 304
с. С. 133
11
при принятии управленческих решений, как в отношении собственной
компании, так и в отношении других субъектов рыночных отношений.
Результаты финансового анализа являются основой стратегии
дальнейшего развития предприятия, поэтому финансовый анализ является
неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его
составляющей.
Исходя из разновидностей и целей анализа, можно выделить условно
внутренний и внешний круг лиц, которые заинтересованы в такой
информации.
К внутреннему кругу относятся руководители компании, а также ее
сотрудники.
К внешнему кругу лиц относятся пользователи с, так называемыми,
прямым финансовым интересом: инвесторы, кредиторы, поставщики,
покупатели и клиенты, деловые партнеры. На основе данных публичной
финансовой отчетности они делают выводы о том, насколько прибыльна
компания и какова ее ликвидность, какие у компании финансовые
перспективы в будущем, и стоит ли в нее вкладывать свои средства, имеет ли
компания собственные средства для того, чтобы выплачивать проценты и
своевременно оплачивать кредиты. Также к внешнему кругу лиц относятся
пользователи с непрямым финансовым интересом: государственные органы,
налоговые органы, страховые организации.
Информация о финансовой деятельности предприятий необходима
этой группе для контроля за правильностью уплаты местных и федеральных
налогов, за соблюдением предприятиями имеющихся обязательств перед
государством, а также для решения вопросов, связанных с налоговыми
льготами. Органы государственного регулирования на основе результатов
анализа финансового состояния вырабатывают обобщенные синтетические
оценки, позволяющие судить о положении не только одного или нескольких
предприятий, но и отрасли в целом региона.
12
Таким образом, круг пользователей финансового анализа весьма
широк. В то же время пользователей финансовой информации могут
интересовать и отдельные разнообразные аспекты деятельности
предприятия. Это обстоятельство предопределяет необходимость не только
комплексного, но и всестороннего подхода к анализу деятельности
предприятия для внутреннего и внешнего использования.
Цель финансового анализа состоит не только и не столько в том,
чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в
том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Под финансовым состоянием предприятия принято понимать
совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и
использование финансовых ресурсов.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее
важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии
предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной
степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся
информации, программного, технического и кадрового обеспечения.
Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и
углубленного анализа финансового состояния.
В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую
обработку:
- проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными
за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий;
- определяется влияние разных факторов на величину результативных
показателей;
- выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности,
перспективы;
13
-определяются возможные пути повышения эффективности
деятельности.
С помощью финансового анализа предприятия может быть оценено:
- имущественное состояние предприятия;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- степень предпринимательского риска;
- рациональность привлечения заемных средств;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных
инвестиций;
- способность к наращиванию капитала;
- обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния
должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для
организации всех отраслей и форм собственности.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,
требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа
хозяйственной деятельности; если он основан на данных только
бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ
может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности
авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли
и т.п.
Финансовый анализ деятельности предприятия включает в себя анализ
финансового состояния; анализ финансовой устойчивости; анализ
финансовых коэффициентов; анализ ликвидности баланса; анализ
финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой
активности
14
Существует несколько видов финансового анализа.
Рисунок 1 Виды финансового анализа
Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной
деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.
Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает
управляющему решение задач стратегического управления.
В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа
конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности;
наилучшее обоснование перспективных планов.
Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая
основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой
анализ называют прогнозным.
Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения
хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного
(бухгалтерского и статического) учёта.
Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения
Виды
финансового
анализа
По содержанию
процесса
управления
перспективный (
прогнозный,
предварительны
й ) анализ
оперативный
анализ
текущий
( ретроспектив-
ный ) анализ по
итогам
деятельности за
тот или иной
период
По широте и
доступности
привлекаемого
информационно
го обеспечения
внешний внутренний