68
Общая величина себестоимости:
263 000 + 6312=269 312 руб.
Предполагаемый размер снижения материальных затрат в результате
диверсификации 3%.
Доля материальных затрат 55%.
Размер сокращения составит:
269 312*55%*3%=4 443 руб.
Итоговая величина себестоимости:
269 312 – 4 443= 264 869 руб.
Перспективное значение финансовых результатов деятельности
компании представлено в таблице 12.
Рост эффективности функционирования предприятия будет
способствовать укреплению его финансового состояния.
Таблица 12
Перспективное значение финансовых результатов ООО
«Солнечный свет»
Показатели
2018 г.
Прогноз на
2019 г.
Абсолютное
отклонение
2019 г. к
2018 г. (+, -).
Выручка от продажи товаров
и услуг, тыс.руб.
293 134
307 790
14 656
Себестоимость товаров и
услуг, тыс. руб.
263 000
264 869
1 869
Валовая прибыль, тыс. руб.
30 134
42 921
12 787
Чистая прибыль, тыс. руб.
2 669
34 337
31 668
Экономический эффект от внедрения проекта мероприятий представлен
в таблице 13.
По результатам внедрения следующих мероприятий:
1. Реализовать план мероприятий по рациональному использованию
лома драгоценных металлов, что значительно повлияет на увеличение доходов
от реализации;
2. Диверсификация – одна из форм концентрации капитала, через
69
проникновение в новые для компании отрасли. Для ООО «Солнечный свет»
освоение новых сегментов может заключаться в предложении клиентам
индивидуальных решений – возможно получение следующего экономического
эффекта (таблица 13).
Таблица 13
Расчет экономического эффекта от внедрения предложенных
мероприятий
Показатель
(тыс. руб.)
2018
год
2019
год
Абсолютное
отклонение
2019 г. к
2018 г. (+, -).
Выручка от продажи
товаров и услуг, тыс.руб.
293 134
321 092
27 958
Себестоимость товаров и
услуг, тыс. руб.
(263 000)
(235 651)
27 349
Валовая прибыль, тыс. руб.
30 134
85 441
55 307
Чистая прибыль, тыс. руб.
2 669
68 353
65 684
Оценка вероятности банкротства организации приведена в табл. 14.
Таблица 14
Оценка вероятности банкротства ООО «Солнечный свет» по модели
Альтмана за 2018-2019 г.г.
Наименование показателя
Коэффициент
2018 г.
2019 г.
Х1 - показывает долю чистого
оборотного капитала в активах
0,717
0,912
0,967
Х2 - показывает рентабельность активов
по нераспределенной прибыли
0,874
0,024
0,021
Х3 - показывает рентабельность активов
по балансовой прибыли
3,107
0,031
0,024
Х4 - коэффициент финансирования
0,42
0,049
0,055
Х5 - показывает отдачу всех активов
0,995
2,68
2,32
В 2018 г. вероятность банкротства организации по модели Альтмана
определялась как минимальная, так как показатель Z>1,23. После привлечения
всех возможные ресурсы, в том числе и заемных, а также после внедрения
предложенных мероприятий, планируется, что вероятность банкротства ООО
«Солнечный свет» в 2019 г. останется на минимальном уровне.
Результаты выполненной работы были рассмотрены и одобрены
70
руководством ООО «Солнечный свет».
Вывод по главе: эффективность системы управления финансовым
состоянием ООО «Солнечный свет» может быть повышена путем:
а) внедрение плана мероприятий по использованию лома драгоценных
металлов;
б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
в) диверсификация.
Разработанные в ходе исследования мероприятия имеют значительную
практическую ценность и их внедрение, на наш взгляд, будет способствовать
повышению эффективности работы предприятия.
71
Заключение
В выпускной квалификационной работе была проведена оценка
финансового состояния ООО «Солнечный свет» за 2016-2018 годы с целью
разработки пакета мероприятий по его улучшению. В ходе работы была
достигнута главная цель работы - на конкретном примере ООО «Солнечный
свет» рассмотрены и применены теоретические и методологические аспекты
анализа финансового состояния.
В первой главе рассмотрены теоретические основы финансового анализа
в целом, и финансовой устойчивости в частности.
Первая глава данной работы позволяет сделать следующие выводы: под
предметом финансового анализа понимаются хозяйственные процессы
предприятий, эффективность деятельности и конечные финансовые результаты
его деятельности. Успешное хозяйствование, ритмичное и полное выполнение
финансовых планов определяются умелым руководством деятельности;
правильной организацией производства и финансов.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными
денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе
характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется
временем, необходимым для превращения их в денежные средства.
Во второй главе выпускной квалификационной работы были проведены
расчеты и оформлены результаты в соответствующие таблицы, по которым
были сделаны аналитические выводы. При расчетах использовалась методика,
предложенная ведущими экономистами России.
На основе анализа предоставленной отчетности ООО «Солнечный свет»
за 2016-2018 гг. можно констатировать следующее:
Активы баланса организации к концу 2018 года выросли в 2,5 раза по
отношению к 2016 году. Увеличение произошло в основном за счет роста
72
дебиторской задолженности на 51 218 тыс. руб. и увеличения запасов на 12 882
тыс. руб. к соответствующему периоду 2016 года. В это время наблюдается
незначительный рост денежных средств и основных средств.
Рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении
несвоевременной оплаты клиентов за поставленную продукцию, а рост запасов
материалов отвлекает денежные средства из оборота, что является
отрицательным моментом в финансовом состоянии предприятия.
В структуре пассива наибольшую долю составляют краткосрочные
обязательства, в виде кредиторской задолженности на 64 202 тыс. руб. к уровню
2016 года. Такое увеличение свидетельствует о росте задолженности перед
поставщиками. Анализируя структуру бухгалтерского баланса ООО
«Солнечный свет» следует отметить превышение кредиторской задолженности
над дебиторской, что свидетельствует о нарушениях платежной дисциплины
организации перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам
и сборам, перед внебюджетными фондами. Организация не создает резервы по
сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Все это снижает ее
финансовую устойчивость.
Следовательно, ООО «Солнечный свет» имеет определенные
финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет
к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости.
Проведенный анализ платежеспособности по балансу на основе
характеристики ликвидности оборотных активов за 2016-2018 годы показал, что
организацией не выполнены основные условия по активу и пассиву баланса, т.е.
баланс не является абсолютно-ликвидным. На основе проведенного анализа
ликвидности организации можно сделать вывод, что ООО «Солнечный свет»
находится в неустойчивом финансовом состоянии и кредитоспособность его
низка.
Для повышения эффективности системы управления финансовыми
результатами ООО «Солнечный свет» можно предложить следующие
мероприятия:
73
1) наладить контроль соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым
привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям;
3) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная
задолженность поставщикам, в бюджет и другие; товары отгруженные, не
оплаченные в срок;
4) уменьшить период оборачиваемости дебиторской задолженности, то
есть более эффективное использование за счет быстрой ее мобилизации;
5) повысить конкурентоспособность компании за счет увеличения
темпов реализации продукции и доли на рынке для борьбы с растущим
давлением конкурентов и привлечения дополнительных инвестиций;
В третьей главе предложены некоторые практические мероприятия,
которые позволят улучшить финансовое состояние организации в области его
платежеспособности, финансовой устойчивости и финансовых результатов.
Эффективность системы управления финансовым состоянием ООО
«Солнечный свет» может быть повышена путем:
а) внедрение плана мероприятий по использованию лома драгоценных
металлов;
б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
в) диверсификация.
Возврат лома драгоценных металлов в производственный процесс для
выполнения заказов на ремонтно-производственные работы позволит
значительно повысить результативность деятельности этой организации, так
как основные показатели ее финансово-хозяйственной деятельности будут
значительно улучшены
- темп роста выручки заметно вырос и составил 104,54%
74
- темп роста себестоимости снизится до 88,89%
- прибыль до налогообложения увеличится на 1239,65%
- чистая прибыль увеличится на 1374,5%,
При этом следует отметить, что темп роста выручки значительно
превышает темп роста себестоимости продаж организации, что является
положительным фактом ее хозяйственной деятельности в 2018 году.
Экономический эффект от внедрения диверсификации будет заключаться
в снижении материальных затрат на 3% за счет диверсификации. Увеличение
размера выручки планируется на 5%. Эти показатели прогнозируются по
материалам организаций, занимающихся подобным видом деятельности.
Итоговая величина себестоимости составит - 264 869 руб., что на 1 869 руб.
выше прошлого года.
Показатель чистой прибыли увеличится на 31 668 руб. и составит 34 337
руб.
Наличие резервов и дополнительное применение на практике
предложенных мероприятий поможет повысить объем оборотных активов, и как
следствие, платежеспособность предприятия, а также будет способствовать
росту показателей финансовых результатов деятельности названной
организации.
75
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от
21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря. - № 237.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2014 г. № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета № 5654 от 9 декабря 2014 г.
(ред. от 26.07.2019 г.)
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина
России от 20 июля 2010 г. № 66н. (с изменениями внесенными приказом
Минфина России от 05.10.2014 № 124н) (ред. от 19.04.2019)
4. Аксенов, Е.П. Финансовый менеджмент: закономерности, этапы
развития / Е.П. Аксенов // Финансовый менеджмент. - 2014. - № 4. - С. 14 - 23.
5. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / В.Г.Артеменко, В.В.
Остапова. – М.: Омега-Л, 2017. – 250 с.
6. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Под ред. Вахрушиной М.А.,
Пласковой Н.С. – М. :Вузовский учебник, 2016. – 367с.
7. Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное пособие для
студентов вузов / Под ред. В.Я. Захарова, А.О. Блинова, Д.В. Хавина. — М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 304 с.
8. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ: Учебно-
практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 404с.
9. Байкина, С.Г. Учет и анализ банкротств. 2-е изд.: учебное пособие/
С.Г. Байкина. - М.: Дашков и К, 2018. - 112 c.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:
Финансы и статистика, 2015. - 420 с.
11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 208 с.
12. Балихина, Н.В. Финансы и кредит: учебное пособие для студентов
76
вузов, обучающихся по направлению «Торговое дело», по специальностям
«Коммерция (торговое дело)» и «Маркетинг»/ Н.В. Балихина, М.Е. Косов. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 303 c.
13. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: учебник/
Н.В. Балихина, М.Е. Косов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 623 c.
14. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа
деятельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2015. -
328с.
15. Блаженкова, Н.М., Анализ рисков деятельности предприятия / Н.М.
Блаженкова // Бухгалтерский учет – 2016. - № 3. – С. 75-79.
16. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Бланк. - М.: Ника-Центр,
2017. – 315 с.
17. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб: Питер, 2015.
– 194 с.
18. Бурганова, А.Г. Бухгалтерский учет на предприятиях различных
организационно- правовых норм / А.Г. Бурганова. – СПб., 2017. – 184 с.
19. Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятий: учебник/ Л.С. Васильева, Е.М. Штейн, М.В. Петровская. - М.:
Издательство «Экзамен», 2016. - 319 с.
20. Вехорева А.А. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческого предприятия. - С.-Петербург: Питер, 2016. - 325 с.
21. Грузинов, В.П. Экономика предприятия (предпринимательская):
Учебник для вузов / В.П. Грузинов. – 2-е изд. пер. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА,
2016. – 795с.
22. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, Электронный учебник / О.В. Грищенко. -
http://www.aup.ru/books/m67/
23. Дмитриева, Е.Н. Как провести экспресс-оценку финансовой
отчетности /Е.Н. Дмитриева // Финансовый директор. – 2016. - №11. – С.17-18.
24. Ерзунова, А. Анализируем ликвидность баланса / А.Ерзунова//
77
Российский бухгалтер. - 2016. - № 9. - С. 35-38.
25. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия. - М.: Инфра-М, 2016. - 264 с.
26. Зайцев, Н.М. Экономика промышленного предприятия: Учебник /
Н.М. Зайцева. – 6 - е изд., пер. и доп. М.: ИНФРА – М, 2014. – 414с.
27. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 316 с.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - Научное
издание. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 382 с.
29. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель
по формуле «три в одном» (14-е изд., перераб. и доп.) – М.:АБАК, 2016. - 728 с.
30. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебник / Л.Т. Гиляровская (и др.). – М.: ТК Велбби, Издательство Проспект,
2016. – 360с.
31. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В.
Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер, 2017. -576с.
32. Косолапова М.В. Свободин В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. Учебник.– М.: Дашков и К, 2015. – 247 с.
33. Крылов Э.И., Власова В.М. и др. Анализ финансового состояния и
инвестиционной привлекательности предприятия. - М.: Финансы и статистика,
2016. - 346 с.
34. Левшин, Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с
использованием различных критериев оценки / Г.В. Левшин // Экономический
анализ: теория и практика. - 2015. - №4. - С. 58-65.
35. Леонтьев, В.Е. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / В.Е.
Леонтьев, В.В. Бочаров. – СПб: ИВЭСЭП, Знание, 2014. – 520с.
36. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: ЭКСМО, 2015. - 486 с.
37. Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий
//Финансы, - 2015. - №10. - С. 20-25.
38. Макарьева, В.И. О рентабельности и путях ее повышения / В.И.