3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение .................................................................................................................... 4
1. Теоретико-методологические подходы к анализу финансового
состояния предприятия .................................................................................. 7
1.1. Сущность и роль анализа финансового состояния предприятия .................... 7
1.2. Система показателей оценки финансового состояния предприятия ........... 13
1.3. Нормативная база анализа финансового состояния предприятия ............... 22
2. Анализ финансового состояния ООО «ТрансУспех» ................................. 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ................... 30
2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ имущества предприятия и
источников его формирования ....................................................................... 36
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия .......................... 40
2.4. Анализ финансовой устойчивости и рентабельности предприятия ............ 44
3. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния
ООО «ТрансУспех» ........................................................................................ 54
3.1. Мероприятие по улучшению финансового состояния предприятия ........... 54
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий ......... 62
Заключение ............................................................................................................. 69
Список использованных источников ............................................................... 73
Приложения ............................................................................................................ 77
4
ВВЕДЕНИЕ
Современные тенденции в развитии экономики России и мира в целом
оставляют желать лучшего. Санкции, экономический кризис серьезно
воздействуют на деятельность организаций. Однако не каждое предприятие
может справиться с данным воздействием и остаться на рынке.
В этой связи, с целью минимизации негативных последствий для
деятельности предприятия, оно должно проводить анализ финансового
состояния и показателей эффективности деятельности. Тот факт, что компании
не выдерживают воздействия факторов извне объясняется наличием большого
количества проблем в функционировании предприятия. Даже в том случае если
хозяйствующий субъект имеет хорошее финансовое состояние в соответствии с
показателями, то это вовсе не значит, что их сочетание наилучшим образом
соответствует его стратегическим целям.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности основан на системном
подходе, позволяет учесть влияние ряда факторов как внешней среды, так и
внутренней. Проведение анализа результатов функционирования
хозяйствующего субъекта необходимо потому, что на их основе руководство
может принять более правильное и взвешенное решение. Данные решения
нивелируют факторы среды, которые отрицательно воздействуют на
хозяйствующий субъект. На основе анализа финансового состояния можно
понять положение дел в компании, определить состояние основных фондов,
финансовых ресурсов, расчетов с контрагентами.
От того насколько стабильно финансовое положение компании зависит
его конкурентоспособность на рынке, уровень связей с контрагентами,
способность привлекать инвестиционный капитал. Также на основе анализа
финансового состояния потенциальные партнеры определяют целесообразность
сотрудничества с предприятием.
Деятельность любого предприятия не всегда протекает гладко. Под
влиянием различных факторов возникают негативные тенденции, которые
5
могут привести к существенному снижению эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта. Данные негативные тенденции необходимо
отслеживать. Для этого применяется анализ деятельности предприятия. Он
позволяет вовремя обнаружить проблемы и принять меры по их устранению,
тем самым повысив устойчивость предприятия.
Из всего вышеизложенного можно сказать, что актуальность выбранной
темы связана с тем, что исследование показателей, отражающих положение дел
в компании является необходимым условием быстрого обнаружения проблем и
оперативного их устранения.
Целью работы является оценка финансового состояния деятельности
предприятия и разработка рекомендаций по улучшению его финансового
состояния. Для выполнения данной цели были решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методологические подходы к оценке
финансового состояния предприятия;
- дать общую организационно-экономическую характеристику ООО
«ТрансУспех»;
- проанализировать финансовые показатели деятельности данного
предприятия;
- дать оценку финансового состояния ООО «ТрансУспех»;
- по результатам оценки финансового состояния ООО «ТрансУспех»
предложить рекомендации по улучшению финансового состояния данного
предприятия и показать их экономическую эффективность.
Объект исследования - предприятие ООО «ТрансУспех».
Предметом исследования выступает совокупность теоретических и
практических вопросов оценки финансового состояния данной организации.
Теоретической базой исследования явились труды отечественных и
зарубежных ученых, таких как Р.Ф. Арсланов, И.Т. Балабанов, К.П. Василенко,
В.В. Ковалев, Э.В. Крум и другие, посвященные вопросам управления
финансами и ресурсами предприятий. В работе использовались различные
6
источники: законодательная, научная, учебная, учебно-методическая
литература и интернет - источники.
Информационную базу исследования составили данные финансовой и
бухгалтерской отчетности организации за 2015-2017 гг. Обладание
информацией об управляемом объекте, представленной в аналитических
показателях, способствует объективности принимаемых на этой основе
управленческих решений.
В работе использованы методы системного подхода, методы
статистического, экономического и финансового анализа, методы
количественного и структурного анализа.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что результаты
проведенного исследования систематизируют общую теоретико-
методологическую и методическую базу для выработки более эффективных
мер по формированию и совершенствованию системы финансового управления
предприятием.
Практическая значимость работы заключается в том, что методические
принципы и подходы, предложенные в работе, могут быть использованы для
совершенствования функционирования системы финансового управления на
предприятии ООО «ТрансУспех».
Структура и объем работы. Бакалаврская работа состоит из введения,
трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Работа содержит рисунки и таблицы.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К
АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и роль анализа финансового состояния предприятия
Деятельность хозяйствующего субъекта в современных условиях
зависит от того, насколько он эффективно использует имеющиеся у него
финансовые ресурсы. Поэтому в каждом предприятии на первый план выходит
вопрос как обеспечить рациональное и эффективное использование имеющихся
ресурсов.
Сложившаяся рыночная среда и экономическая система привели к тому,
что хозяйствующий субъект является самостоятельным и сам распоряжается
имеющимися у него ресурсами.
В таких условиях результативность деятельности субъекта полностью
зависит от эффективности управления.
Анализ финансового состояния необходим для того, чтобы выяснить
эффективно ли управление компанией и проследить причинно-следственные
связи между эффективностью функционирования и финансовыми ресурсами.
1
Финансовое состояние не может ухудшиться в один момент. Это
накопительный процесс. Если руководство не предпринимает никаких мер,
чтобы сгладить действие различных негативных факторов, то неустойчивость
может перерасти в полноценный кризис.
Вопросами финансового анализа компании занимались такие авторы,
как Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Данные ученые экономисты понимают под
финансовой деятельностью предприятия «размещение и использование средств
организации.
2
Г.В. Савицкая под анализом финансового состояния пронимала
состояние капитала фирмы и способность ее к саморазвитию и
совершенствованию деятельности.
3
1
Арсланов Р.Ф. Сущность анализа финансового состояния коммерческой организации // Молодой ученый. -
2018. - № 1 (187). - С. 52.
2
Бакаев А. С. Финансы организаций / А. С. Бакаев. - М.: Просвещение, 2014. С. 342.
3
Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е
изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 189.
8
В целом можно подвести итог и сделать вывод о том, что для того чтобы
обеспечить эффективную деятельность, предприятие должно обеспечить:
- рациональностью структуры баланса предприятия, соотношение
имущества и обязательств;
- рентабельности реализуемых товаров и в целом деятельности
предприятия;
- снижение зависимости от внешнего финансирования;
- высокий уровень платежеспособности.
4
Основными задачами проведения анализа финансового состояния
является следующее:
1. Выявление слабых сторон в деятельности субъекта и принятие мер по
их снижению.
2. Определение резервов улучшение показателей деятельности
компании.
3. Выбор стратегических ориентиров.
Задачами проведения анализа являются
5
:
1) исследование закономерностей и тенденций развития субъекта, а
также факторов которые значительно влияют на его функционирование;
2) формирование базы для принятия решений управленческого
характера;
3) планирование показателей и определение степени достижения
плановых показателей;
4) изучение влияния факторов внешней среды, субъективных и
объективных факторов;
5) определение возможности изыскания резервов;
6) определение рисков, которые могут плохо сказаться на предприятии и
поиск направлений снижения данных рисков;
4
Бариленко В.И., Кайро О.В., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К. Анализ финансовой отчетности: учебное
пособие / коллектив авторов; под общ.ред. В.И. Бариленко. - 4-е изд., перераб. -М.: КНОРУС, 2016. С. 123.
5
Яруллин Р.Р., Альтдинова Г.З. Актуальные вопросы анализа финансового состояния организации // Научно-
методический журнал "Наука и образование: новое время". - 2018. - № 1 (8). - С. 10-11.
9
7) определение стратегических альтернатив, поиск направлений
развития;
8) принятие управленческих решений.
Изучим схему анализа деятельности предприятия (рисунок 1).
Рисунок 1. Схема проведения анализа финансово-хозяйственной
деятельности
Внутренний финансовый анализ - это такой вид анализа который
осуществляется для обеспечения потребностей компании. Внутренний анализ
заключается в изучении внутренних характеристик предприятия, а именно его
устойчивости, платежеспособности, ликвидности, а также позволяет дать
оценку эффективности работы предприятия.
6
Внешний анализ предполагает анализ внешнего окружения,
конкурентов, различных макроэкономических факторов. Он осуществляется
сторонними компаниями, которые хотят понять насколько предприятие
устойчиво и платежеспособно, однако они не могут использовать для
проведения анализа внутренние документы, так как не имеют к ним доступа.
7
6
Василенко К.П. Анализ финансового состояния как элемент управления предприятием // Студенческий
вестник. - 2018. - № 1 (21). - С. 45.
7
Бороненкова С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А.
Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 101.
10
Проведение анализа предполагает:
1. Выбор методики анализа, определение целей анализа.
2. Непосредственное осуществление анализа, выявление взаимосвязей,
установление факторов.
3. Изучение тенденций изменения исследуемых показателей.
Анализ предприятия предполагает проведение следующих видов
анализа:
- анализ финансового состояния;
- анализ показателей, характеризующих финансовую устойчивость;
- анализ уровня ликвидности предприятия;
- проведение анализа показателей прибыльности, рентабельности,
деловой активности.
8
Для проведения анализа лучше брать относительные показатели,
поскольку они позволяют более полно оценить именно эффективность, а не
просто проследить динамику изменения показателей.
9
Под финансовой деятельностью С.А. Бороненкова понимает такое
положение предприятия, которое определяет его конкурентоспособность а
также потенциал для стремительного развития. Эффективность финансовой
деятельности компании показывает насколько хорошо налажены финансовые
связи субъекта и количество имеющихся проблем в данной сфере.
10
Сущность термина финансовая деятельность можно рассматривать как в
узком, так и в широком смыслах.
Если рассматривать более широкую трактовку, то под финансовой
деятельностью понимается все финансовые ресурсы компании и механизм
управления ими, который получил название финансовый менеджмент.
Если рассматривать данное определение в узком смысле, то под
финансовой деятельностью следует понимать движение денежных потоков.
8
Саберов Д.Р. Анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия // Экономика и управление:
проблемы, решения. - 2018. - Т. 2. - № 2. - С. 49.
9
Веснин В. Р. Практический менеджмент предприятий / В.Р. Веснин. - М.: Юристъ, 2013. С. 130.
10
Бороненкова С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А.
Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 25.
11
Данные потоки формируют выручку компании, а соответственно являются
главным фактором влияющим на прибыль.
Таким образом, обобщая вышесказанное можно сказать, что под
финансовой деятельностью предприятия понимается комплекс мер, который
призван обеспечить приток капитала из различных источников и
осуществление расчетов по обязательствам.
Процесс оценки финансовой деятельности компании - это комплексный
процесс, который строится на применении различных аналитических процедур,
методов, которые характеризуют наличие, движение и использование
имеющихся ресурсов.
Данная оценка позволяет определить рентабельность,
конкурентоспособность, ликвидность, устойчивость, платежеспособность.
11
Финансовая деятельность связана с эффективностью использования
имущества компании. Это обусловлено тем, что от того насколько эффективно
используются ресурсы и имущество зависит уровень финансового состояния
субъекта.
Таким образом, финансовое состояние складывается процессе
взаимодействия всех элементов финансовой системы.
В этой связи финансовый анализ позволяет оценить эффективность всех
элементов системы и выявить причинно следственные связи изменения тех или
иных показателей.
На финансовое состояние хозяйствующего субъекта воздействуют такие
факторы, как
- осуществление финансового планирования
- уровень сформированности собственного оборотного капитала;
- продолжительность оборота ресурсов.
12
Как отмечает Шеремет А.Д. под сигнальным показателем,
характеризующим уровень финансового состояния хозяйствующего субъекта
11
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д.
Шеремет. - 2-е изд., доп. - М. : ИНФРА-М, 2017. С. 236.
12
Там же. С. 236.
12
понимается платежеспособность предприятия, которая выражается в
способности организации оперативно расплачиваться по своим долгам. В
частности рассчитываться с кредиторами, с работниками по заработной плате, с
государственными внебюджетными фондами по отчислениям.
13
Ключевая цель проведения анализа финансово хозяйственной
деятельности заключается в нахождении возможностей для осуществления
всестороннего развития хозяйствующего субъекта. Данные возможности
определяются на основании проведенного анализа, который осуществляется
посредством применения системы показателей, затрагивающих различные
аспекты финансового состояния предприятия.
14
Для достижения вышеуказанной цели необходимо решить следующие
задачи:
1) определить структуру, объем и динамику имеющихся ресурсов с
целью осуществления финансового планирования;
2) обоснование различных планов, составляемых хозяйствующим
субъектом;
3) расчет эффективности использования имеющихся у предприятия
финансовых ресурсов;
4) прогнозирование показателей функционирования на перспективный
период;
5) сбор информации для руководства, на основе которой директор
принимает управленческие решения.
Таким образом, анализ финансового состояния организации играет
первоочередную роль при оценке эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта, а его результаты лежат в основе успешного
управления финансами. Только на основе финансового анализа можно выявить
сильные и слабые стороны, на которых базируются меры по улучшению
финансового состояния в сложной для коммерческой организации ситуации.
13
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д.
Шеремет. - 2-е изд., доп. - М. : ИНФРА-М, 2017. С. 236.
14
Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие. - М.:
Экспо, 2014. С. 287.