7
Оглавление
ноВведение ....................................................................................................................... 3
1. Теоретическиеноосновы анализа нофинансового состояния нопредприятия………..5
1.1. Финансовоеносостояние: понятие, нозначение и источники ноинформации ........... 5
1.2. Методиканопроведения анализа нофинансового состояния нопредприятий ............ 8
2. Анализнофинансового состояния ноАО «Агрофирма но«Восток»Николаевского
норайона Волгоградской нообласти ................................................................................ 20
2.1. Краткая ноэкономическаяхарактеристиканопредприятия ..................................... 20
2.2. Организация ноусловий труда нонарабочемноместе, сохранение ноздоровья и
работоспособности ноработников ............................................................................... 27
2.3. Оценканоимущественного состояния, ноанализ капитала и нообеспечение
собственныминооборотными средствами нопредприятия ........................................... 30
2.4. Анализ ноликвидности,финансовойноустойчивости и деловой ноактивности
предприятия ............................................................................................................... 37
2.5. ноАнализ и диагностикановероятности банкротства нопредприятия ...................... 48
3. Пути ноулучшенияфинансовогоносостояния АО но«Агрофирма «Восток»
ноНиколаевскогорайонаноВолгоградской области ....................................................... 52
3.1. ноМероприятия по ноулучшениюфинансовогоносостояния предприятия .............. 52
3.2. ноЭкономическая эффективность нопредложенныхмероприятийнопо улучшению
нофинансового состояния нопредприятия ...................................................................... 54
Заключение ................................................................................................................ 57
ноСписок использованной нолитературы ....................................................................... 60
Приложения ............................................................................................................... 65
8
Введение
ноФинансовоесостояние - ноэто способность нопредприятия финансировать
носвоюдеятельность.ноОна определяет ноконкурентоспособность, потенциал в
ноделовомсотрудничестве,нооценивает, в какой ностепени гарантированы
ноэкономическиеинтересыносамого предприятия и ноего партнѐров в
нопроизводственном и финансовомноотношении.
Финансовый ноанализ, базируется нонаданныхнобухгалтерского учѐта и
новероятностных оценках нобудущихфакторовнохозяйственной жизни. В носвязи с этим
нобухгалтерскаяотчѐтностьностановится информационной ноосновой последующих
ноаналитическихрасчѐтов,нонеобходимых для нопринятия управленческих норешений.
Характернойноособенностью оценки нофинансово-хозяйственной
деятельностинопредприятия на носовременном этапе норазвитияэкономикиноявляется
то, ночто ее ноинформационнаябазанопретерпевает существенные ноизменения, что
носвязано,прежденовсего, с процессом нореформирования бухгалтерского ноучета в
соответствии с ноМеждународными стандартами нофинансовой отчетности.
ноОсновнаяцельнофинансового анализа – новыявить и объяснить нонедостатки
финансовойнодеятельности и найти ноключевые параметры, нодающиеточную и
нообъективную картину нофинансового состояния нопредприятия,егоноприбылей и
убытков, ноизменение в структуре ноактивов и пассивов, в норасчетах с дебиторами и
нокредиторами.
Целью новыпускнойквалификационнойноработы является нопроведение анализа
нофинансовогосостояниянохозяйствующего субъекта и нопо результатам
нопроведенногоанализаноразработка предложений нопо улучшению нофинансового
состояния.
В ноходе исследования нопредполагается решить норядзадач:
нораскрыть теоретические ноосновы анализа нофинансовогосостояния
нопредприятия;
9
дать нообщую характеристику нофинансовогосостоянияноисследуемого
сельскохозяйственного нопредприятия с позиций ноегоустойчивости,ноликвидности,
деловой ноактивности и безубыточности;
нооценитьвероятностьнонесостоятельности анализируемого нопредприятия;
разработать носистемумероприятийнопо укреплению нофинансового
состояния нопредприятия.
Объектомноисследованияявляются ноданные организационно-
распорядительной и учетноно-финансовой документации ноАО «Агрофирма
но«Восток»Николаевскогонорайона Волгоградской нообласти.
Предметом ноисследованияявляютсянофинансово-экономические процессы
ноисследуемогопредприятия и ноконечные результаты ноего деятельности.
ноТеоретическая и методологическаянооснова дипломной ноработы
представлена носовременныминаучныминоразработками и концепциями
ноотечественных специалистов в нообластибухгалтерскогоноучета и финансового
ноанализа, а именно: ноДонцовой Л.В., Ефимовой О.В., ноКовалевым В.В., Савицкой
Г.В., ноЗиминым Н.Е., Солоповой В.Н., ноШереметом А.Д., М.И. Бакановым,
ноДавыденко И.Г. и других.
ноИнформационной основой нообеспечениядостоверностиносделанных в
процессе нопроведенного исследования новыводовпослужилиноданные
организационноно-распорядительной и учетноно-финансовойдокументации
ноанализируемого предприятия.
ноДля обработки ноаналитическойинформацииноприменялись следующие
нометоды исследования: номонографический;сравнительныйноанализ;
горизонтальный и новертикальный анализ нофинансовойотчетности;
нокоэффициентный анализ. ноОбработка исходной ноинформациипроводиласьнона
ПЭВМ с ноиспользованием ОС ноWindows,пакетаноприкладных программ
ноMicrosoftOffice (Excel, ноWord).
10
1. Теоретическиеноосновы анализа нофинансового состояния
нопредприятия
1.1. Финансовое состояние: понятие, значение и источники информации
11
В настоящееновремя поддержке и норазвитию организаций
ноагропромышленногокомплексаноуделяется много новнимания в связи носо
значимостьюносельскохозяйственной отрасли нодля обеспечения
нопродовольственнойбезопасностиностраны. Одним ноиз основных
ноинструментальныхаспектовноподдержания стабильности нодеятельности
сельскохозяйственных ноорганизацийявляетсяноанализ финансового носостояния.
Финансовое носостояниепредприятиянопредставляет собой носовокупность
показателей, ноотображающихегоноспособность во новремя погасить носвоидолговые
нообязательства. Финансовая нодеятельность охватывает нопроцессыформирования,
нодвижения и обеспечения носохранности имущества нопредприятия и контролянонад
его ноиспользованием.[16]
В рыночной ноэкономикефинансовоеносостояние предприятия, нопо сути нодела,
отражаетноконечные результатыноего деятельности. ноКонечныерезультаты
нодеятельности предприятияноинтересуют ненотолькоработниковносамого предприятия,
Ошибка! Закладка не определена. и его нопартнеровпоноэкономической деятельности, ногосударственные, финансовые,
ноналоговыеорганы.
ноАнализ текущего нофинансового состояния нопредприятияможет
носпособствовать составлению нопрогноза на ноперспективупоноосновным
финансовымнопоказателям.
Анализ нофинансовогосостояниянопредприятия должен нооценить способность
нопредприятияфинансироватьносвою деятельность. ноЗа счет ноисточниковразличных
новидов в условиях норынка увеличиваются нороль и значениеноанализа финансового
носостояния предприятия: нопредприятияполностьюнонесут экономическую
ноответственность за норезультатысвоейнопроизводственно-коммерческой
деятельности нопередакционерами,ноработниками, банком и нокредиторами.
Нормальное нофинансовоесостояниеноозначает способность нопредприятия
своевременно нопроизводитьвсенонеобходимые платежи, нофинансировать
расширение носвоейдеятельности.ноПо степени ноустойчивости финансовое
12
носостояниеможетнобыть классифицировано нокак абсолютно ноустойчивое,устойчивое,
нонеустойчивое и кризисное. ноПрежде всего ноонозависитноот результатов новсех видов
нодеятельностипредприятия,ноэкономических условий в ностране, положения ноделна
норынке, но носледует заметить, ночто и отнофинансового положения нопредприятия
зависит новомногомновыполнение производственных нопланов и обеспечение
нопроизводстванеобходимыминоресурсами. [13]
Основная ноцель анализа нофинансовогосостояниянопредприятия - определение
нокачества финансового носостояния,выявлениенонедостатков в финансовой
нодеятельности, подготовка норекомендацийпоноукреплению финансовой
ноустойчивости предприятия и ноегоплатежеспособности.
ноТаким образом, нофинансовое состояние ноорганизациихарактеризуется
норазмещением и использованием носредств (активов) и ноисточникамиих
ноформирования (собственного нокапитала и обязательств, т.е. нопассивов).Основные
ноблоки анализа нофинансового состояния ноорганизациипредставленынона рисунке 1.
[32]
ноРисунок 1 - Основные ноблокианализанофинансового состояния нопредприятия
Финансовое носостояниепредприятия - ноэто экономическая нокатегория,
отражающая носостояниекапитала в нопроцессе его нокругооборота и способность
носубъектахозяйствования к носаморазвитию на ноданный момент новремени.
Финансовоеносостояние может нобыть устойчивым, нонеустойчивымили
13
нопредкризисным и кризисным, нокоторое определяется нопосредствомабсолютных и
ноотносительных показателей.
ноПлатежеспособность является новнешнимпроявлениемнофинансового со-
стояния нопредприятия, а финансовая ноустойчивость - егоновнутренняя сторона,
ноотображающая сбалансированность нодвиженияденежныхнопотоков, доходов и
норасходов, средств и ноисточниковихноформирования. [5]
Устойчивость нофинансового состояния нооказываетположительноеновлияние
на нообъемы основной нодеятельности,обеспечениянонужд производства
нонеобходимыми ресурсами. ноПоэтомуфинансоваянодеятельность как нонеобходимая
составляющая нохозяйственнойдеятельностинообязана быть нососредоточена на
ноорганизациипланомерногонопоступления и расходования ноденежных ресурсов,
новыполнениярасчетныхнодисциплин, достижение норациональных пропорций
нособственного и заемногонокапитала и наиболее ноэффективное его ноиспользование.
Главнойноцелью финансовой нодеятельности предприятия, новероятно,можнонобудет
назвать нопреумножением собственного нокапитала и обеспечениемноего устойчивого
ноположения на норынке.Приноэтом есть нонеобходимость постоянно ноподдерживать
рентабельность и ноплатежеспособность предприятия, а нотакже оптимальное
носоотношениеактивов и нопассивов баланса. ноПредприятие можно носчитать
платежеспособным,ноесли денежные носредства, краткосрочные нофинансовые
вложенияно(ценные бумаги, новременная финансовая нопомощьдругимнопредприятиям)
и активные норасчеты (расчеты с нодебиторами),которыенооно имеет, нополностью
перекрывают ноегократкосрочныенообязательства. Таким нообразом,
платежеспособность - ноэтоспособностьнопредприятия расплачиваться ноза свои
ноосновные и оборотныенопроизводственные фонды.
ноФинансовой устойчивостью нопредприятияявляетсяноодной из ноключевых
характеристик нофинансовогосостояния,нопредставляя собой нонаиболее емкий,
ноконцентрированныйпоказатель,ноотражающий степень нобезопасности вложения
14
носредств в этонопредприятие. Финансовая ноустойчивость характеризуется нотакже
соотношениемнособственных и заемных носредств. [1]
Информационной нобазойпроведенияноэтого этапа нофинансового анализа
нослужатгодоваянобухгалтерская отчетность: но«Бухгалтерский баланс», но«Отчет о
прибылях и ноубытках», данные нопервичного и аналитического ноучетадля
норасшифровки отдельных ностатей бухгалтерского нобаланса.
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния предприятий
Решениенозадач комплексного ноанализа финансового носостояния
производитсянопосредством применения норазличных аналитических нометодов и
методик,нопри помощи нокоторых аналитик носпособенпроизводитьноколичественную
оценку норезультатов финансовоно-хозяйственнойдеятельностиноэкономических
субъектов в норазрезе ее норазличныхаспектов,нокак в статике, нотак и в динамике.
ноОсновнымиметодами,ноприменяемыми в анализе нофинансового состояния
ноанализе,принятоносчитать анализ ноструктуры активов и ноисточниковихнообразования
и анализ нофинансовых коэффициентов.
ноИспользованиеметодовноструктурного анализа нопозволяет изучить ностроение
и динамику,нокак активов нохозяйствующего субъекта, нотак и источниковноих
формирования. ноЭто дает новозможностьнаноначальном этапе ноанализа в общих
ночертахпроизвестиноознакомление с общей нокартиной финансового ноположения
предприятия.ноПредварительный характер ноструктурного анализа нонедаетнодетальной
оценки нокачества финансового носостояния.Дляноэтих целей в нодальнейшем
необходимо нопроизвестирасчетноспециальных показателей. [11]
ноМетодологически структурный ноанализподразделяетсянона вертикальный и
ногоризонтальный анализ.
ноВертикальныйанализноприменяется при норассмотрении структуры нобаланса.
В процессеновертикального анализа нопроизводится расчет ноудельноговеса
15
норазличных активов ноили обязательств в нообщейсумменоимущества предприятия.
ноИспользование методов новертикальногоанализанопозволяет также норассмотреть
динамику ноструктурыимущества и ноисточников его ноформирования за
ноопределенныйпериодновремени, что, в носвою очередь, нодаетвозможностьнооценить
степень ноформирования отдельных новидовимуществаноза счет ноимеющихся в
пассиве ноисточников.
Методиканогоризонтального анализа нонаправлена на ноисследование
измененийностатей баланса в нодинамике. При ноэтомделаетсяноакцент на ноизучении
динамики нозначениясамойностатьи в отличие ноот вертикального ноанализа,гденоцелью
изучения ноявлялись относительные нопоказатели,характеризующиеноструктуру
статей нобаланса. При ногоризонтальноманализеноосновными аналитическими
нопоказателями являются нотемпроста и нотемп прироста. ноПри соблюдении
носоответствующихпропорций,номожно говорить о ноположительном потенциале
норазвитияхозяйствующегоносубъекта и повышении ноуровня его нофинансового
положенияноорганизации.[44]
Анализ нофинансовых коэффициентов ноосновываетсянаноисчислении
отношения норазличных абсолютных нопоказателейфинансовоно-хозяйственной
деятельности нопредприятия друг к нодругу. В мировой и ноотечественной практике
нофинансового анализа норазличаютследующиеногруппы относительных нофинансовых
коэффициентов:
ноКоэффициентыоценкинофинансовой устойчивости ноорганизации;
Коэффициенты нооценкиоборачиваемостиноактивов и капитала
ноорганизации;
Коэффициенты нооценкиплатѐжеспособностиноорганизации;
Коэффициенты нооценки рентабельности и нодругие.
Данныеноотносительные показатели номогут быть норассчитаныкакнона базе
нопрогнозныхвеличин, так и нонаимеющихсянофактических данных.
16
ноЦелью анализа нофинансовойустойчивостиноявляется оценка носпособности
организации нопогашатьсвоинообязательства и сохранять ноправавладения в
долгосрочной ноперспективе.Большуюнороль среди нопоказателей финансовой
ноустойчивостииграетновеличина собственного нооборотного капитала, нокоторая
влияетнона многие ноотносительные показатели.
ноСобственнымоборотнымнокапиталом принято носчитать оборотные носредства,
остающиеся у нохозяйствующего субъекта в норезультате полного ноединовременного
погашенияноее обязательств. ноИными словами - ноэтозапаснофинансовой прочности,
нопозволяющий предприятию нопродолжатьхозяйственнуюнодеятельность в наиболее
нокритической ситуации.[33]
В ноосновеустойчивостинофинансового состояния ноорганизации лежит
носоотношениемеждуностоимостью материальноно-производственных запасов и
ноисточникамиихноформирования (собственными и нозаемными). Если
нообеспеченностьназванныхнозапасов источниками -ноэто сущность нофинансовой
устойчивости,ното платежеспособность -ноэто внешнее нопроявлениефинансовой
ноустойчивости.
В настоящее новремя среди ноэкoнoмиcтoв - aнaлитикoв,нопринято различать
ночетыре типа нофинансовойустойчивостино(рисунок 2).
Тип 1
ноАбсолютная финансовая ноустойчивость
Тип 2
ноНормальная финансовая ноустойчивость
Тип 3
ноНеустойчивоефинансовоеносостояние
Тип 4
ноКризисное финансовое носостояние
Рисунок 2 -ноТипы финансовой ноустойчивости
Первый нотип - абсолютнаянофинансовая устойчивость. ноТакой тип
нофинансовойустойчивостинохарактеризуется тем, ночто все нозапасыорганизации