57
Можно отметить, что в анализируемом периоде выручка от реализации
товаров имена восходящий тренд. В 2016 году данный показатель увеличился
на 25,7%, а в 2017 году на 41,0%, по сравнению с 2015 годом. Наряду с ростов
объема выручки, также увеличилась и сумма затрат в анализируемом периоде, а
именно: в 2016 году на 25,5%, а в 2017 году на 41,6%, по сравнению с 2015
годом.
В 2016 году оборачиваемость активов увеличилась на 0,7%, по сравнению
с 2015 годом, а в 2017 году данный показатель увеличился на 15,6%, по
сравнению с 2015 годом.
Оборачиваемость дебиторской задолженности представляет собой
отношение выручки от реализации, работ и услуг к среднегодовому уровню
дебиторской задолженности. Чем выше данный показатель, тем устойчивее
работает предприятие. В 2016 году оборачиваемость дебиторской
задолженности увеличилась на 7,7%, по сравнению с 2015 годом, а в 2017 году
данный показатель увеличился на 52,3%, по сравнению с 2015 годом.
В рассматриваемом периоде рентабельность активов Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой» - положительная величина. В
2016 году рентабельность активов снизилась на 27,3%, по сравнению с 2015
годом, а в 2017 году данный показатель снизился на 3,7%, по сравнению с 2015
годом.
Проведенный анализ показывает, что в текущем периоде предприятие не
может в полном объеме за счет оборотных активов выполнять свои текущие
краткосрочные обязательства, так как коэффициент текущей ликвидности на
конец 2015 года составил 0,98, что меньше норматива на 0,02.
В 2016 году коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,0%, по
сравнению с 2015 годом, а в 2017 году данный показатель снизился на 3,1%, по
сравнению с 2015 годом.
58
Глава 3. Направления совершенствования финансового
состояния организации
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
организации
Любое коммерческое предприятие создается для получения прибыли, а
любая стратегия направлена на это со стадии её разработки. Основными
направлениями по увеличению размера прибыли в настоящих условиях,
является - снижение затратной части деятельности и увеличение суммы
оборота.
При разработке конкурентной стратегии Общества с ограниченной
ответственностью «Газтеплострой» необходимо руководству предприятия
сформулировать ряд требований к затратной политике:
1. Осуществление контроля над уровнем издержек. Внедрение
автоматизированной системы контроля товарных запасов Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой», с формированием
аналитических данных по каждой ассортиментной позиции. Выявление
наиболее и наименее ликвидных товаров и принятие решений по их
дальнейшему продвижению.
2. Четкое распределение обязанностей согласно организационной
структуре управления. Проведение фотографий рабочего дня вспомогательного
и основного персонала с четким пониманием обязанностей каждого.
Приведение численности персонала к оптимальной.
3. Введение системы отчетности, ежесменной, декадной и т.д. На
основании данных введенной отчетности оперативно вносить изменения в
ценовую, скидочную и маркетинговую политику Общества с ограниченной
ответственностью «Газтеплострой». Это позволит предприятию быть более
мобильным в случае любых колебаний на рынке.
4. Разработка четкой мотивационной политики для персонала. Для
получения наибольшей отдачи от поведенной кадровой политики, неоходимо
59
разработать градационную шкалу поощрений для торгового и
вспомогательного персонала. Рассмотреть возможность совмещения отдельной
категории работ, с доплатой.
Учитывая выявленные в ходе анализа финансово-хозяйственной
деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
негативные явления, можно сформулировать некоторые рекомендации по
улучшению и оздоровлению предприятия:
- непрерывно увеличивать оборачиваемость активов, оборотных средств,
собственного капитала, кредиторской задолженности;
- обращать пристальное внимание на конкурентоспособность продукции;
- увеличивать долю собственного капитала в общем объеме;
- обращать внимание на товары с низкой оборачиваемостью, снижать на
них цену, проводить «акционные» распродажи;
- уменьшать издержки обращения для увеличения темпов роста прибыли;
- улучшать качество проведения маркетинговых исследований для
определения более широкой целевой аудитории.
Первым мероприятием по улучшению финансово-экономического
состояния Общества с ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
рекомендуется провести увеличение объема выручки от реализации товаров и
услуг. Увеличить объем выручки предлагается за счет участия в выставках,
проводимых Торгово-промышленной палатой по городу Москве и Московской
области, а также выездная торговля по, так называемому «Московскому кусту»,
а именно: Ярославская, Владимирская, Калужская и Новгородская области.
Список предлагаемых мероприятий Московской торгово-промышленной
палатой в городе Москве и «Московском кусте» на 2019 год, представлен на
сайте этой организации. Рекомендовано принять участие во всех предложенных
мероприятиях, при этом, исходя из опыта работы предприятия, среднедневная
выручка ООО «Газтеплострой» составит не менее 19,5 тысяч рублей.
60
Прогнозируемый результат и затратную часть данных мероприятий
представим в Таблице 11.
Таблица 11
Анализ затрат и прогноз выручки ООО «Газтеплострой» от участия
в выставках-ярмарках в 2019 году.
Наименование
мероприятия
Период
проведения
Среднед
невная
выручка
, тыс.
руб.
Затраты на участие, тыс.
руб.
Потенциа
льная
выручка,
тыс. руб.
«Строительный
форум»
28.02.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 0,5
- доплата персоналу –
1,2
- доставка товара – 0,2
19,5
«Московская
весна 2018»
24.03.2019-
27.03.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 1,6
- доплата персоналу –
4,8
- доставка товара – 0,2
78
Праздник труда,
г. Ярославль
30.04.2019-
01.05.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 0,8
- доплата персоналу –
2,4
- доставка товара – 0,4
39
«Венок дружбы»
г. Владимир
29.06.2019-
03.07.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 4,1
- доплата персоналу –
5,0
- доставка товара – 0,4
77,5
«День Ж/Д», г.
Великий
Новгород
07.08.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 1,1
- доплата персоналу –
1,0
- доставка товара – 0,2
19,5
«Яблочный
спас», г. Калуга
18.08.2019-
19.08.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 0,4
- доплата персоналу –
2,4
- доставка товара – 0,8
39
«Дожинки» г.
Владимир
14.10.2019-
16.10.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 0,4
- доплата персоналу –
2,4
- доставка товара – 0,8
58,5
«Московская
осень»
03.11.2019-
06.11.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 1,6
- доплата персоналу –
4,8
- доставка товара – 0,2
78
61
«Осенний
строительный
базар» г. Москва
11.11.2019-
13.11.2019
19,5
- регистрационный сбор
– 0,4
- доплата персоналу –
2,4
- доставка товара – 1,2
58,5
Итого
48,3
487,5
Примечание: Собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Как видно из Таблицы 11, что затраты на участие в годовых выставках-
ярмарках, в городе Москве и регионах, а также в «Московском кусте»
составили бы 48,3 тысячи рублей, а возможная выручка – 487,5 тысяч рублей.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Проведем факторный анализ показателей рентабельности и
оборачиваемости Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой»:
- рентабельность продаж;
- оборачиваемость активов;
- оборачиваемость оборотного капитала;
- оборачиваемость дебиторской задолженности;
- рентабельность собственного капитала.
Факторный анализ рентабельности продаж проведем в Таблице 12.
Таблица 12
Факторный анализ рентабельности продаж Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
Выручка (В)
Себестоимость
(С)
Рентабельность
продаж, % (Рп)
Откл.
2017
план
2017
план
2017
Усл.
план
Всего
В т.ч. за счет
В
С
14438
14926
13005
13053
11,0
14,8
14,3
3,3
3,8
-0,3
Примечание: Собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Построим факторную модель вида:
(Вф – Сф) / Сф = Рпф; (14438 – 13005) / 13005 *100 = 11,0;
(Вп – Сф) / Сф = Рпусл; (14926 – 13005) / 13005 *100 = 14,8;
(Вп – Сп) / Сп = Рпп; (14926 – 13053) / 13053 *100 = 14,3;
62
По данным Таблицы 11 можно сказать, что при увеличении выручки на
488 тысяч рублей, рентабельность продаж Общества с ограниченной
ответственностью «Газтеплострой» увеличилась на 3,8 процентных пункта, но
при увеличении себестоимости товаров на 48 тысяч рублей данный показатель
снизился на 0,3 процентных пункта. В целом, рентабельность продаж
увеличилась на 3,3 процентных пункта.
Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов проведем в
Таблице 13, учитывая, тот факт, что сократится сумма оборотных активов на
10%.
Таблица 13
Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов Общества
с ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
Выручка (В)
Оборотные
активы (ТА)
Оборачиваемость
активов, (Оа)
Откл.
2017
план
2017
план
2017
Усл.
план
Всего
В т.ч. за счет
В
ТА
14438
14926
2670
2403
5,41
5,59
6,21
0,80
0,18
0,62
Примечание: Собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Построим факторную модель вида:
Вф / ТАф = Оаф; 14438 / 2670 = 5,41;
Вп / ТАф = Оаусл; 14926 / 2670 = 5,59;
Вп / ТАп = Оап; 14926 / 2403 = 6,21;
По данным Таблицы 13 можно сказать, что при увеличении выручки на
488 тысяч рублей, оборачиваемость оборотных активов Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой» увеличилась на 0,18, при
оптимизации финансово-хозяйственной деятельности данный показатель
увеличился на 0,62. В целом, оборачиваемость оборотных активов увеличилась
на 0,80.
Факторный анализ оборачиваемости активов проведем в Таблице 14,
учитывая, тот факт, что сократится сумма активов на 86 тысяч рублей.
63
Таблица 14
Факторный анализ оборачиваемости активов Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
Выручка (В)
Активы (А)
Оборачиваемость
активов, (Оа)
Откл.
2017
план
2017
план
2017
Усл.
План
Всего
В т.ч. за счет
В
А
14438
14926
7128
7042
2,03
2,09
2,12
0,09
0,06
0,03
Примечание: Собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Построим факторную модель вида:
Вф / Аф = Оаф; 14438 / 7128 = 2,03;
Вп / Аф = Оаусл; 14926 / 7128 = 2,09;
Вп / Ап = Оап; 14926 / 7042 = 2,12;
По данным Таблицы 14 можно сказать, что при увеличении выручки на
488 тысяч рублей, оборачиваемость активов Общества с ограниченной
ответственностью «Газтеплострой» увеличилась на 0,06, при снижении
дебиторской задолженности на 86 тысяч рублей данный показатель увеличился
на 0,03. В целом, оборачиваемость активов увеличилась на 0,09.
Факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
проведем в Таблице 15, учитывая, тот факт, что сократится сумма дебиторской
задолженности на 86 миллионов рублей.
Таблица 15
Факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Общества с ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
Выручка (В)
Дебиторская
задолженность
(Д)
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, (Од)
Откл.
2017
план
2017
план
2017
Усл.
План
Всего
В т.ч. за счет
В
Д
14438
14926
1024
938
14,1
14,6
15,9
1,8
0,5
1,3
Примечание: Собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Построим факторную модель вида:
Вф / Дф = Одф; 14438 / 1024 = 14,1;
Вп / Дф = Одусл; 14926 / 1024 = 14,6;
Вп / Дп = Одп; 14926 / 938 = 15,9;
64
По данным Таблицы 15 можно сказать, что при увеличении выручки на
488 тысяч рублей, оборачиваемость дебиторской задолженности Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой» увеличилась на 0,5, при
снижении дебиторской задолженности на 86 тысяч рублей данный показатель
увеличился на 1,3.
В целом, оборачиваемость активов увеличилась на 1,8, то есть тенденция
положительная.
Факторный анализ оборачиваемости собственного капитала проведем в
Таблице 16.
Таблица 16
Факторный анализ оборачиваемости собственного капитала
Общества с ограниченной ответственностью «Газтеплострой»
Выручка (В)
Собственный
капитал (S)
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, (Ос)
Откл.
2017
план
2017
план
2017
Усл.
План
Всего
В т.ч. за
счет
В
С
14438
14926
579
579
24,9
25,8
25,8
0,9
0,9
-
Примечание: Собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Построим факторную модель вида:
Вф / Sф = Осф; 14438 / 579 = 24,9;
Вп / Sф = Осусл; 14926 / 579 = 25,8;
Вп / Sп = Осп; 14926 / 579 = 25,8;
По данным Таблицы 16 можно сказать, что при увеличении выручки на
488 тысяч рублей, оборачиваемость собственного капитала Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой» увеличилась на 0,9.
Обобщенный прогноз показателей рентабельности и оборачиваемости
Общества с ограниченной ответственностью «Газтеплострой» на 2018 год
проведем в Таблице 17.
65
Таблица 17
Прогноз показателей рентабельности и оборачиваемости Общества
с ограниченной ответственностью «Газтеплострой» на 2018 год
Показатель
2017
год
План
на
2018
год
Абс.
откл.,
%
Рентабельность продаж
11,0
14,3
30,0
Оборачиваемость активов
2,03
2,12
4,4
Оборачиваемость оборотного капитала
5,41
6,21
14,8
Оборачиваемость дебиторской задолженности
14,1
15,9
12,8
Оборачиваемость собственного капитала
24,9
25,8
3,6
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой».
Как показывает Таблица 17, в 2018 году прогнозируется, что
рентабельность продаж увеличится на 30,0%, оборачиваемость активов на
4,4%, оборачиваемость оборотного капитала на 14,8%, оборачиваемость
дебиторской задолженности на 12,8%, оборачиваемость собственного капитала
на 3,6%, по сравнению с 2017 годом. Это позволяет сделать вывод о том, что в
целом финансовое состояние Общества с ограниченной ответственностью
«Газтеплострой» в 2018 году улучшится.
Таким образом, в заключении настоящей главы необходимо отметить, что
финансово-хозяйственная деятельность Общества с ограниченной
ответственностью «Газтеплострой» была всесторонне проанализирована,
выявлены сильные и слабые стороны хозяйствования, рассчитаны основные
показатели финансовой деятельности.
Выводы по главе 3.
С целью улучшения финансового состояния предприятия рекомендовано
принять участие во всех мероприятиях – выставках-ярмарках строительной
продукции в г. Москва и Подмосковье, при этом, исходя из опыта работы
предприятия, среднедневная выручка при участии в подобных мероприятиях
ООО «Газтеплострой» составляет не менее 19,5 тысяч рублей.
При проведении факторного анализа установлено, что при реализации
предложенных мероприятий рентабельность продаж увеличится на 3,3
66
процентных пункта, оборачиваемость оборотных активов увеличится на 0,80,
оборачиваемость активов увеличится на 0,09, оборачиваемость активов
увеличится на 1,8, оборачиваемость собственного капитала Общества с
ограниченной ответственностью «Газтеплострой» увеличится на 0,9.
Кроме того, необходимо отметить, что Реализация предложенных
мероприятий позволит увеличить годовую выручку предприятия на 488 тысяч
рублей, себестоимость товаров на 48 тысяч рублей
Улучшение основных показателей деятельности ООО «Газтеплострой» в
целом говорят об укреплении его финансовой устойчивости на рынке, а,
следовательно, повышении конкурентоспособности и привлекательности для
потенциальных клиентов.