7
Содержание
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. ..8
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния
организации………………………………………………………………………..12
1.1. Понятие, сущность анализа финансового состояния……………………….12
1.2. Цели и задачи анализа финансового состояния деятельности
организации…………………………………………………….…………………..15
1.3. Методы анализа и оценки финансового состояния организации и
диагностика уровня банкротства…………………………………………………20
Глава 2. Анализ финансового состояния деятельности организации……35
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации……………35
2.2. Диагностика финансового состояния организации…………………………48
2.3. Оценка уровня банкротства организации……………………………………51
Глава 3. Направления совершенствования финансового состояния
организации……………………………………………………………………….57
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
организации…………………………………………………………………………57
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий……61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………70
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….75
8
ВВЕДЕНИЕ
Жизнедеятельность любого экономического субъекта (предприятия,
организации, учреждения) зависит от показателей и эффективности
использования в хозяйственной деятельности финансовых ресурсов. Кроме
того, данные показатели определяют и непосредственные результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятий в отчетном периоде. В
связи с этим финансы предприятия выступают в качестве отправного момента и
конечного результата деятельности соответствующего юридического лица. В
современных условиях, когда направление деятельности предприятий во
многом определяется требованиями рыночной экономики, данные вопросы
становятся первостепенными. Во всем мире отмечается увеличение с каждым
годом роли финансов в деятельности организаций и в целом государственной
экономики, что определяет их выдвижение в деятельности субъектов
хозяйствования на передний план.
В результате деятельности субъектов хозяйствования зачастую
заинтересованы третьи лица, которые желают установить долгосрочные
финансово-хозяйственные связи, а также иную деятельность. Соответственно,
анализ финансового положения (эффективности финансово-хозяйственной
деятельности) предприятия является основной задачей контрагентов,
реализация которой может быть достигнута только при доступе к финансовой
отчетности предприятия.
В качестве основного инструмента для исследования экономического
состояния предприятия выступает финансовый анализ. Основная цель
финансового анализа предприятия заключается в получении определенных
ключевых параметров деятельности предприятия, которые дают объективные
сведения о финансовом состоянии предприятия. Результаты проведенного
финансового анализа являются основой для оценки внутренних и внешних
отношений анализируемого субъекта хозяйствования.
9
Следует учитывать, что в современных условиях осуществления
финансово-хозяйственной деятельности предприятия используют, как свои
собственные средства, так и заемные средства. Следовательно, финансовая
независимость предприятия от внешних заемных источников является в
настоящее время важной аналитической характеристикой деятельности
предприятия. Превышение собственных средств относительно заемных
средств обеспечивает финансовую устойчивость предприятия, образуя
своеобразный запас источников собственных средств.
Результаты финансового анализа имеют особую важность, в первую
очередь, для собственников предприятия, а также кредиторов, инвесторов,
поставщиков, менеджеров и налоговых служб.
Показатель финансовой устойчивости предприятия свидетельствует о
гарантиях успешной деятельности и занятии стабильного положения на рынке
среди других конкурирующих предприятиях. В условиях рыночной экономики
финансово-экономическая деятельность предприятия характеризуется с
помощью показателей платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность предприятия обеспечивает ему ряд преимуществ над
другими предприятиями, в том числе в получении банковских кредитов,
привлечении высококвалифицированных специалистов на производство,
привлечении инвестиций от других субъектов хозяйствования и т.д.
Рыночная конъюнктура постоянно находится в динамике, устойчивость
предприятия в данных условиях определяется ликвидностью предприятия,
которая страхует предприятие от возможных негативных финансовых
последствий при изменении ситуации на рынке.
Актуальность темы анализа финансового состояния предприятия
определяется тем, что посредством его проведения можно выявить пути
эффективного использования средств предприятия для улучшения его
платежеспособности и финансовой устойчивости. Показатели финансовой
устойчивости и платежеспособности отражают состояние финансового
10
положения предприятия для осуществления как текущей, так и инвестиционной
деятельности, а также показывают уровень защищенности предприятия от
экономической несостоятельности (банкротства), к которой могут привести
многие факторы.
Целью работы является изучение финансового состояния предприятия
на примере ООО «Газтеплострой».
Объектом исследования выступает ликвидность, платежеспособность и
финансовая устойчивость ООО «Газтеплострой».
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе
является методика и средства проведения анализа финансового состояния
предприятия.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо
решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы проведения анализа
финансового состояния предприятия;
- проанализировать и оценить финансовое состояние ООО
«Газтеплострой»;
- определить резервы улучшения финансового состояния ООО
«Газтеплострой».
Теоретической основой исследования являются труды классиков
бухгалтерского учета, а также современных российских и зарубежных ученых
по вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
которые всесторонне изучены и отражены в ВКР. Это труды известных
экономистов: Бригхем Ю.Ф, Балашов В.М., П.В. Астахова, И.В. Бардина, Н.В.,
М.И. Баканова, Савицкая Г.В. и др.
Методологическая основа представлена использованием в исследовании
совокупности многочисленных методов: методов группировки и сравнения,
анализа и сравнения, факторного анализа, экономико-статистических методов,
11
нормативного метода, метода цепных подстановок, дедуктивного метода,
индуктивного метода и пр.
Каждый метод применялся исходя из характера решаемой в процессе
исследования задачи.
Информационная основа написания работы представлена бухгалтерской
отчетностью общества с ограниченной ответственностью «Газтеплострой» за
2015-2017 гг.
Практическая значимость работы заключается в разработке конкретных
направлений по укреплению финансовой устойчивости предприятия на
примере изучаемого предприятия.
Структура выпускной квалификационной работы предопределена темой
работы и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных
источников и приложений.
12
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового
состояния организации
1.1 Понятие, сущность анализа финансового состояния
Важнейшее условие успешного управления финансами организации
представлено анализом его финансового состояния.
Характеристика финансового состояния предприятия сводится к
совокупности показателей, которые отражают процесс формирования и
использования финансовых средств данного предприятия
1
.
В современных условиях финансовое состояние предприятия является
отражением конечных результатах его деятельности. Конечными результатами
деятельности предприятия интересуются как непосредственные работники
предприятия, так и партнеры по экономической деятельности, налоговые
органы, государственные и финансовые органы и пр
2
.
Всем этим предопределена важность анализа финансового состояния
предприятия, повышается значение в экономическом процессе такого анализа
3
.
Финансовое состояние является комплексным понятием,
характеризуемым системой показателей, которые отражают наличие,
размещение и использование финансовых ресурсов организации, это
характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е.
платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед
государством и другими хозяйствующими субъектами
4
.
Начало хозяйственной деятельности предприятия требует изначального
вложения денежных средств и, в дальнейшем полученные финансовые
результаты, обладают денежной оценкой.
1
Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И., Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-
е, переработанное и дополненное. – М.: Проспект, 2014. – С. 168
2
Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс. Учебное пособие – М.: КноРус, 2015. – С. 66
3
Левкович, М.А. Оценка финансового состояния организаций в Беларуси – М.: LAP Lambert Academic
Publishing, 2014. – С. 75
4
Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие –
М.: КноРус, 2016. – С. 93
13
В связи с этим финансовый анализ хозяйственной деятельности
предприятия позволяет провести комплексное исследование и дать оценку всем
аспектам и результатам движения денежных средств, уровню отношений,
которые связаны с денежными потоками, а также возможному финансовому
состоянию данного субъекта хозяйствования.
В условиях рыночной экономики финансовый анализ представляет
собой наиболее важный инструмент воздействия на экономику
5
.
В последнее время наблюдается повышение роли финансового анализа,
что вызвано установлением жестких принципов действия рычагов рыночной
экономики. Рынок функционирует в соответствии с очень жестким законом:
выживает на рынке только сильнейший, характеризующийся устойчивым
финансовым состоянием (т.е. у которого предприятие располагающее
достаточным количеством денежных средств и не имеющее долгов) и
конкурентоспособностью
6
.
Финансовым анализом отражается процесс исследования финансового
состояния предприятия с соответствующими ключевыми результатами
деятельности для установления и мобилизации резервов увеличения его
рыночной стоимости, а также обеспечение устойчивого экономического роста
предприятия
7
.
Основа хозяйственной деятельности предприятия представлена
финансами, учетом и анализом. Финансовые отношения в хозяйственной
деятельности предприятия являются совокупностью выплат и поступлений
денежных средств предприятия.
Объект экономического анализа представлен финансово - хозяйственной
деятельностью предприятия. Данная деятельность определяется как
5
Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс. Учебное пособие – М.: КноРус, 2015. – С. 69
6
Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы её определения /
Н.П. Лабушин // Экономический анализ, 2015. - № 2.
7
Левкович, М.А. Оценка финансового состояния организаций в Беларуси – М.: LAP Lambert Academic
Publishing, 2014. – С. 76
14
совокупность производственных отношений, которая рассматривается во
взаимодействии с техническим, социальными и природными условиями.
Существует определенный критерий для оценки деятельности
предприятия, которым выступает эффективность
8
.
Экономическая теория определяет категорию эффективности как
результативность производственного процесса, производственной системы или
конкретной формы хозяйствования
9
.
Экономическую эффективность производства в общем виде можно
представить в качестве количественного соотношения двух показателей –
результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и затрат,
которые были произведены предприятием за соответствующий период, (в
любой пропорции).
Большинство экономистов сходятся во мнении, что сущность финансово-
хозяйственной деятельности выражается в качестве достижения максимального
результатов в общественных интересах при использовании минимального
уровня затрат.
В связи с этим определение ее эффективности должно базироваться на
сопоставлении результата производства с совокупными затратами живого и
прошлого труда, обусловившими данный результат.
Метод финансового анализа является способом познания, путем
исследования своего предмета, то есть осуществляемых в рамках конкретного
предприятия хозяйственных и финансовых процессов и явлений в их
взаимосвязанности
10
.
Метод финансового анализа характеризуется рядом особенностей:
8
Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы её определения /
Н.П. Лабушин // Экономический анализ, 2015. - № 2.
9
Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие –
М.: КноРус, 2016. – С. 94
10
Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская – М.:
КноРус, 2016. – с. 107
15
- использованием системы аналитических показателей, которые
комплексно и всестороннее характеризуют финансово-хозяйственную
деятельность предприятия;
- изучением причин изменений данных показателей;
- выявлением и измерением причинно-следственной связи между ними
11
.
Методика анализа представлена системой правил и требований, которые
гарантируют эффективное приложение метода. По своей совокупности метод и
методику необходимо рассматривать в качестве методологической основы
финансового анализа
12
.
Таким образом, сущность анализа финансового состояния деятельности
предприятия выражается в диагностике качества достижения максимального
результатов в общественных интересах при использовании минимального
уровня затрат. Анализ ее эффективности базируется на сопоставлении
результата производства с совокупными затратами живого и прошлого труда,
обусловившими данный результат.
1.2. Цели и задачи анализа финансового состояния деятельности
организации
Важная функция хозяйственной деятельности заключается в научном
обосновании текущих планов и планов на перспективу.
В основе научно обоснованного плана деятельности предприятия,
определения оптимального варианта управленческого решения лежит глубокий
экономический анализ результатов деятельности предприятия за
предшествующие отчетные периоды и обоснованные прогнозы на перспективу,
изучение закономерностей развития экономики, выявление ранее допущенных
недостатков и ошибок в работе
13
.
11
Клочкова Е.Н. Экономика предприятия/ Е.Н. Клочкова, Кузнецов В.И..– М.: Проспект, 2014 – С. 220
12
Левкович, М.А. Оценка финансового состояния организаций в Беларуси – М.: LAP Lambert Academic
Publishing, 2014. – С. 77
13
Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И., Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд.
3-е, переработанное и дополненное. – М.: Проспект, 2014. – С. 169
16
Охарактеризовать эффективность хозяйственной деятельности
предприятия можно, используя сравнительно небольшое количество
показателей. Однако каждый подобный показатель находится под влиянием
целой системы факторов.
Знание производственных факторов, наличие практических навыков
определения их влияния на показатели эффективности позволяют влиять на
уровень показателей с помощью управления факторами, формирования
механизма поиска резервов
14
.
Ключевые функции анализа финансового состояния представлены:
- объективной оценкой финансового состояния, результатов деловой
активности предприятия на рынке;
- выявлением фактора и причин финансового состояния и определение
прогноза на будущий период;
- подготовкой и обоснованием управленческих решений в сфере
инвестиционной и финансовой деятельности;
- поиском и мобилизацией резервов совершенствования финансовой
деятельности организации
15
.
Указанными функциями отражено содержание анализа финансового
состояния, являющегося неотъемлемой частью общей системы финансового
управления предприятием.
Методы финансового анализа определяют аналитики предприятия,
учитывая поставленные руководством цели и задачи.
Использование разных видов анализа требует учета разнообразных
факторов, представленных эффективностью применяемых методов контроля и
планирования, достоверностью финансовой отчетности, использованием
разнообразных вариантов учета обязательств и активов предприятия, уровнем
14
Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия – Мн.: ДРОФА, 2014 – с. 118
15
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ организации: учебник / Жилкина А.Н. – Изд.
исправленное. – М.: Инфра-М, 2013. – С. 133