26
Таблица 4
Группы пассивов организации
№
п/п
Группы пассивов
организации
Составляющие групп пассивов
1.
Наиболее срочные
обязательства
(П1)
Кредиторская задолженность (стр. 1520 бух.
баланса) и прочие краткосрочные
обязательства (стр. 1550 бух. баланса)
2.
Краткосрочные обязательства
(П2)
Краткосрочные заемные средства (стр. 1510
бух. баланса)
3.
Долгосрочные обязательства
(П3)
Долгосрочные обязательства (стр. 1400 бух.
баланса)
4.
Постоянные пассивы (П4)
Капитал и резервы (стр. 1300 бух. баланса),
доходы будущих периодов (стр. 1530 бух.
баланса) и оценочные обязательства (стр.
1540 бух. баланса)
Рис. 3. Состояние ликвидности бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс организации будет абсолютно ликвидным лишь в
случае выполнения всех представленных на рисунке 1 неравенств. В ином
случае, баланс организации может быть с допустимой, недостаточной или
недопустимой ликвидностью.
32
Третьим направлением для достоверной оценки финансового состояния
организации является анализ эффективности ее деятельности.
Анализ эффективности деятельности организации проводится путем
расчета коэффициентов рентабельности. Наиболее значимыми
коэффициентами являются:
32
Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. -
М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА- М, 2015. С. 124.
27
- рентабельность продаж;
- рентабельность продукции;
- рентабельность активов.
Рентабельность продаж - это коэффициент, который отражает величину
прибыли, приходящуюся на единицу продаваемой продукции. Если данный
коэффициент возрастает, это означает увеличение прибыли в результате роста
цен на продукцию. Снижение коэффициента означает падение спроса на
продукцию, что влечет за собой снижение получаемой организацией прибыли.
33
Рассчитать рентабельность продаж можно двумя способами: по прибыли
от продаж и по чистой прибыли.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж рассчитывается по
формуле:
R
П
= П
П
/ В * 100%, (8)
где, R
П
- рентабельность продаж;
П
П
- прибыль от продаж;
В - выручка.
Формула расчета рентабельности продаж по чистой прибыли выглядит
следующим образом:
R
П
= ЧП / В * 100%, (9)
где, R
П
- рентабельность продаж;
ЧП - чистая прибыль;
В - выручка.
Взаимосвязанным показателем с рентабельностью продаж является
рентабельность продукции.
Рентабельность продукции представляет собой отношение полученной
прибыли от продаж к полной себестоимости проданной продукции. Этот
показатель отражает величину прибыли, которую получила организация с
каждого рубля, затраченного на производство и продажу продукции.
33
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для бакалавров / Л.В. Прыкина. - М.: Дашков и
К, 2016. С. 49.
28
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
R
ПР
= П
П
/ С
П
* 100% = П
П
/ (С+КР+УР) * 100%, (10)
где, R
ПР
- рентабельность продукции;
П
П
- прибыль от продаж;
С
П
- полная себестоимость;
С - себестоимость продаж;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы.
Увеличение показателя рентабельности продукции означает, что рост
прибыли от продаж опережает рост себестоимости продукции. Снижение
показателя свидетельствует о том, что увеличение затрат на производство
продукции более существенно, чем увеличение прибыли.
34
Рентабельность активов - это показатель, характеризующий
эффективность использования активов организации для получения прибыли.
Данный показатель позволяет проанализировать влияние изменения
активов на чистую прибыль организации. Формула расчета рентабельности
активов следующая:
R
А
= ЧП / А * 100%, (11)
где, R
А
- рентабельность активов;
ЧП - чистая прибыль;
А - сумма активов.
Увеличение показателя означает эффективность использования активов
и рост чистой прибыли организации, а снижение - свидетельствует об
обратном.
35
Также, для оценки деятельности организации, можно провести анализ
деловой активности, данный вид анализа позволяет оценить эффективность
использования ресурсов организации.
34
Румянцева Е.Е. Экономический анализ: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.Е.
Румянцева. - Люберцы: Юрайт, 2016. С. 83.
35
Чувикова В. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т. Б, Иззука. - М.:
Дашков и Ко, 2015. С. 138.
29
Анализ деловой активности можно провести посредством следующих
коэффициентов: оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;
оборачиваемость активов организации.
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость
погашения данной задолженности в организации, измеряет, насколько
эффективно ведется работа с покупателями по части дебиторской
задолженности. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:
К
обор.Д3
= В / Д3, (12)
где, К
обор.Д3
- коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности;
В - выручка;
ДЗ - дебиторская задолженность.
Также, можно рассчитать время одного оборота дебиторской
задолженности в днях по формуле:
Т
Д3
= 365 / К
обор.Д3
, (13)
где, Т
Д3
- время одного оборота дебиторской задолженности в днях;
К
обор.Д3
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, насколько быстро
организация может погасить свои долги по кредиторской задолженности.
Данный коэффициент рассчитывает по формуле:
К
обор.КЗ
= В / КЗ, (14)
где, К
обор.КЗ
- коэффициент задолженности;
В - выручка;
КЗ - кредиторская задолженность. оборачиваемости кредиторской
Также, можно рассчитать время задолженности в днях по формуле:
одного оборота кредиторской
Т
КЗ
= 365 / К
обор.КЗ
, (15)
где, Т
КЗ
- время одного оборота кредиторской задолженности в днях;
К
обор.КЗ
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
30
Оборачиваемость активов показывает эффективность использования
организацией всех своих ресурсов. Он отражает размер выручки, который
приходится на одну денежную единицу активов организации. Оборачиваемость
активов организации рассчитывается по формуле:
К
обор.А
= В / А, (16)
где, К
обор.А
- коэффициент оборачиваемости активов;
В - выручка;
А - суммарная величина активов.
Повышение данного коэффициента говорит об эффективном
использовании средств.
Существует и такой вид анализа, как анализ банкротства организации,
который позволит своевременно выявить риск неплатежеспособности. Под
банкротством понимается неспособность организации полностью или частично
выполнить свои денежные обязательства перед кредиторами и перед
бюджетом, установленная уполномоченным государственным органом.
36
Возникновение банкротства организации может быть обусловлено
внутренними и внешними причинами. К внутренним причинам относятся:
- недостаток собственного оборотного капитала в результате
неэффективной деятельности организации;
- неэффективное использование ресурсов, что может привести к
повышению себестоимости продаж;
- рост финансовых расходов организации и снижение рентабельности ее
деятельности.
37
Внешними причинами являются: инфляция; кризисное состояние
экономики; неплатежеспособность контрагентов организации.
Анализ банкротства организации направлен на своевременное
выявление кризисных предпосылок, приводящих к ухудшению финансового
36
Фомин В.П. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации / В.П. Фомин, Ю.А.
Татаровский // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 6. - С. 38.
37
Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Вахрушина М.А., 3-е изд., перераб. и доп. - М.:
Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. С. 184.
31
состояния организации, а также на разработку мероприятий по его
оптимизации.
38
В связи с этим, задачами анализа банкротства организации являются:
оценка финансово - хозяйственной деятельности организации; своевременное
выявление признаков, указывающих на ухудшение финансового состояния
организации; разработка соответствующих мер по устранению предпосылок
банкротства и улучшению финансового состояния организации.
Для того чтобы провести анализ банкротства организации, необходимо
рассчитать коэффициент риска банкротства. Данный коэффициент
рассчитывается как соотношение коэффициента текущей ликвидности,
рассмотренного в формуле 5, и показателя финансового левериджа.
39
Формула расчета данного коэффициента будет следующей:
К
РБ
= К
ТЛ
/ ФЛ, (17)
где, К
РБ
- коэффициент риска банкротства;
К
ТЛ
- коэффициент текущей ликвидности;
ФЛ - финансовый леверидж.
Соотношение заемных и собственных средств организации можно
определить по формуле:
ФЛ= ЗК / СК=(ДО+КО) / СК, (18)
где, ФЛ - финансовый леверидж;
ЗК - заемный капитал;
СК - собственный капитал;
ДО - долгосрочные обязательства;
КО - краткосрочные обязательства.
Коэффициент риска банкротства помогает оценить способность
организации расплачиваться по своим обязательствам. Значение данного
показателя большее 1, свидетельствует о том, что наступление состояния
38
Шахматова Л. С., Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: учебник
для академического бакалавриата / О. А. Агеева,. - М.: Издательство Юрайт, 2018. С. 49.
39
Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика : учебник для бакалавров / Г. В. Шадрина. -М.:
Юрайт, 2014. С. 73.
32
банкротства для организации маловероятно. Если же показатель меньше 1, то
существует высокий уровень вероятности банкротства.
Таким образом, в первой главе работы рассмотрены понятие и сущность,
а также цель и задачи анализа финансового состояния организации. Дана
характеристика методики осуществления такого анализа. Сделан вывод, что
финансовое состояние является экономической категорией, характеризующей
размещение и использование финансовых ресурсов, а, кроме того, их
достаточность в любой момент времени. Основной целью анализа финансового
состояния является своевременное выявление и устранение недостатков в
финансовой деятельности и нахождение резервов улучшения финансового
положения предприятия и его платежеспособности.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РИНГ М»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Ринг М» является официальный дилером Mazda в России и
входит в сеть официальных Дилерских центров «М Стиль» по продаже и
сервисному обслуживанию автомобилей Mazda в Воронеже, Белгороде, Курске
и Липецке.
Автосалон, как и все официальные дилеры Mazda в России, отвечают
всем жестким требованиям, которые предъявляются к мировым дилерам. Они
основываются на трех концепциях S. Первая S - собственный автосалон, вторая
S - наличие современной сервисной станции, третья - наличие склада запчастей.
Основным видом деятельности официального дилера Mazda, ООО «Ринг
М» - является продажа новых автомобилей всего модельного ряда, сервисное и
техническое обслуживание, а также продажа оригинальных запчастей и
аксессуаров.
Организационно-правовая форма коммерческой организации: Общество
с ограниченной ответственностью.
Полное наименование данной коммерческой организации: ООО «Ринг
М» (Код ОКОПФ: 1 23 000). Предприятие организовано в 2008 году, в
соответствии с ГК РФ и ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
ООО «Ринг М» - это коммерческая организация, зарегистрированная в
качестве юридического лица.
Общество имеет свою печать.
Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный,
валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации.
Открыт рублевый расчетный счет в Банк ВТБ (ПАО) г. Воронеж. Форма
собственности: частная. Местоположение: г. Воронеж, ул. Изыскателей вл. 39.
Структура коммерческой организации ООО «Ринг М» представлена на
рисунке 4.
34
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Ринг М»
В ООО «Ринг М» применяется линейный вид организационной
структуры. Линейная структуризация — это процесс деления организации на
отдельные элементы, из которых нижестоящие в иерархической структуре
жестко подчиняются вышестоящим.
Управлением ООО «Ринг М» занимается генеральный директор. Он
организует систему управления и контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью организации, обеспечивает координацию деятельности
функциональных служб организации, в том числе и финансового отдела, а
именно бухгалтерии.
35
Согласно Уставу, Общество имеет самостоятельный баланс, обладает
самостоятельностью, может быть любой стороной в судебном процессе.
Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием в
соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 1 настоящего Устава, с
указанием на место нахождения, ОГРН и другой необходимой информацией.
Общество может иметь бланки, штампы, удостоверения и другие необходимые
реквизиты, также, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак
и другие средства индивидуализации.
Согласно Уставу организации, размер уставного капитала Общества
исчисляется в сумме 10 000 (десять тысяч) рублей.
На основании Устава действует генеральный директор Романов Андрей
Михайлович.
По итогам ежегодного конкурса Mazda Dealer Cup среди всей дилерской
сети Mazda в России, который длился с 01 августа 2017 года по 31 марта 2018
года, ООО «Ринг М» выиграл первую номинацию «Лучший дилерский центр
Mazda в России». Это наивысшее звание ООО «Ринг М» подтвердил и в апреле
2019 года (Mazda Dealer Cup FY2019). Также ООО «Ринг М» был удостоен двух
наивысших премий: «Лучший директор дилерского центра в России» и
«Лучший технический директор дилерского центра в России».
Таблица 5
Основные финансово-экономические показатели ООО «Ринг М»
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
2017 г.
2018г.
2017г
2018г
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг,
тыс. руб.
1174902
1593186
2153869
418284
560683
135,6
135,2
Себестоимость продукции,
работ, услуг, тыс. руб.
1082113
1457382
1976676
375269
519294
134,7
135,6
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
40508
73928
94215
33420
20287
182,5
127,4
Чистая прибыль, тыс.руб.
51278
83380
104284
32102
20904
162,6
125,1
Среднесписочная
численность работников,
тыс. чел.
82
83
85
1
2
101,2
102,4
Среднемесячная
заработная плата,
тыс.руб.
22,6
23,1
24,0
0,5
0,9
102,2
103,9