15
его финансового состояния. В балансах Российской Федерации такая
последовательность. [7]
Другим важным принципом построения баланса является принцип
горизонтальности и вертикальности размещения его разделов и статей.
Бухгалтерский баланс это своего рода модель, которая отражает
состояние средств и их источников на определённую дату, как правило, на
первое число.
Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе для целей
управления, как раз рассматривается в управленческом аспекте. Для этого
введены такие показатели, как капитал основной, оборотный, собственный,
постоянный, заёмные источники.
Понятие капитал многозначно. Оно может рассматриваться как в
теоретическом, так и прикладных аспектах. В теоретическом аспекте капитал
представляет специфическую экономическую категорию. Применительно к
бухгалтерскому балансу выделяются две основные концепции капитала:
1. Финансовой сущности капитала.
2. Совокупность материальных и нематериальных
ценностей.
Следовательно, определение соответствующего показателя капитала
зависит от того, по данным актива или пассива баланса он рассчитывается, и
от цели анализа.
Актив бухгалтерского баланса делится на основной и оборотный
капитал. Основной капитал это первый раздел баланса, оборотный капитал
второй раздел баланса. Критериями этого подразделения являются время
функционирования, характер использования и источники формирования.
Основной капитал – это вложенные средства с долговременными целями в
недвижимость, акции, запасы полезных ископаемых, совместные
предприятия, то есть на длительное время.
Оборотный капитал - это наиболее мобильные, постоянно
находящиеся в обороте средства. Чем быстрее оборачивается оборотный
16
капитал, тем больше предприятие получает денежных средств, сырья,
материалов, готовой продукции, а соответственно и прибыли.
В пассиве баланса капитал – это обязательства фирмы перед
акционерами, государством, компаниями и другими лицами. По
используемому бухгалтерскому балансу можно рассчитать все необходимые
показатели капитала. При анализе информации, содержащейся в
бухгалтерском балансе, можно использовать понятийный аппарат,
характеризующий как бухгалтерский, так и управленческий его аспект.
Выбор конкретного подхода и показателей зависит от субъекта анализа и его
цели. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для
проведения анализа виде и может применяться различными пользователями.
Разделы и статьи актива баланса отражают стоимость хозяйственных
средств. В пассиве баланса отражены источники образования хозяйственных
средств фирмы. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трёх разделов:
капитал и резервы; долгосрочные обязательства, краткосрочные
обязательства. [18]
По данным баланса, как правило, оцениваются следующие показатели,
представленные на рисунке 3.
Рисунок 3. Показатели, оцениваемые по данным бухгалтерского
баланса
На рисунке 4 представлены признаки «положительного баланса»
Состав,
динамика
данных
актива
баланса
Анализ
величины
чистых
активов
Состав,
динамика
данных
пассива
баланса
Коэффициенты
платежеспособност
и и ликвидности и
т.д.
Оценка
собственного
оборотного
капитала
Коэффициент
ы
финансовой
устойчивости
17
Рисунок 4. Признаки «положительного баланса»
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния
организации
Способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных
факторов на изменение результатов деятельности фирмы для их улучшения
реализуются через конкретные методики в зависимости от особенностей
целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее
целесообразного выполнения какой-либо определённой работы. При
выполнении финансового анализа отображаются такие показатели: проверка
обеспеченности собственными оборотными средствами и их сохранности,
состояния нормируемых товарно-материальных ценностей, использования
краткосрочных кредитов банка, состояния дебиторской и кредиторской
задолженности и отвлечения оборотных средств не по назначению,
оборачиваемости оборотных средств и оценка, прогноз платежеспособности
фирмы. [22]
Наиболее приемлемыми группами показателей, характеризующих
финансовое состояние фирмы, являются доходность, ликвидность,
платежеспособность, финансовая устойчивость, эффективность
Увеличение имущества
фирмы в конце периода по
сравнению с началом
Доля собственных средств в
оборотных активах более 10%
Темпы прироста дебиторской и
кредиторской задолженности
примерно одинаковые
Собственный капитал превышает
заёмный капитал
18
использования активов, деловая активность. Перечисленная группа
показателей взаимосвязана.
На рисунке 5 представлены основные направления методики анализа
финансового состояния фирмы.
Рисунок 5. Направления методики анализа финансового
состояния
Одним из приемов является изучение бухгалтерской финансовой
отчётности и абсолютных величин, представленных в данной отчётности.
Сравнительные аналитические таблицы позволяют оценить
абсолютные и относительные отклонения. В подготовленных
аналитических таблицах, выполняется анализ за ряд лет в процентах к
итоговому показателю, а также относительные отклонения в процентах по
отношению к базисному году.
Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные
аспекты финансового состояния, применяются и финансовые коэффициенты.
Относительные показатели финансового состояния - это финансовые
коэффициенты Они подразделяются на коэффициенты распределения и
координации. Коэффициенты распределения в основном используются в
предварительном анализе. [13]
Коэффициенты координации отражают отношения разных абсолютных
показателей финансового состояния.
Анализ показателей
платежеспособности,
ликвидности,
финансовой
устойчивости
Комплексная оценка
финансового
состояния
Диагностика
вероятности
банкротства
Общая оценка
финансового
состояния
19
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их
значения по периодам, то есть в динамике. [15]
Специальные финансовые коэффициенты дают реальное отражение
финансовой устойчивости фирмы.
В анализе финансового состояния немаловажную роль играют
абсолютные показатели. К абсолютным показателям, можно отнести чистые
активы – реальный собственный капитал, собственные оборотные средства,
показатели оборачиваемости запасов собственными оборотными средствами.
С помощью данных показателей формулируются критерии, которые
позволяют дать оценку качеству финансового состояния фирмы.
Горизонтальный анализ основан на сопоставлении каждого элемента
отчётности с предыдущим периодом и устанавливает временные изменения в
показателях, такие как абсолютные и относительные отклонения, темпы
роста.
Структуру итоговых показателей, доли, удельного веса, частей с
выявлением влияния каждой статьи бухгалтерской отчётности в
результирующем показателе позволяет определить вертикальный или
структурный анализ.
Трендовый анализ дает уникальную возможность, анализируя события
вчерашнего дня, понять наступающую тенденцию будущего. Ко всему
прочему его можно применять и при анализе спроса на определенные товары
или услуги, а также искать способы их сбыта. Тренд – это определенное
движение цены, так считают многие аналитики. Они также сходятся во
мнение, что тренд может двигаться либо вверх, либо вниз. [12]
Коэффициенты относятся к относительным показателям. Их анализ
показывает взаимосвязь показателей, расчёт осуществляется путем
отношений показателей бухгалтерской отчётности.
Любой анализ может выполняться по показателям фирмы, за ряд лет, а
также происходить сравнение со среднеотраслевыми данными,
конкурирующими фирмами, средними данными регионов.
20
Анализ финансово-экономический может выполняться и
реализовываться разными способами. Такие методы как: метод средних и
относительных величин, метод группировки, элементарные методы
обработки рядов динамики, индексный метод, метод цепных подстановок
можно отнести к строгим формализованным аналитическим зависимостям.
Каждый из экономико – математических методов делится на приемы и
способы, используемые в аналитической работе.
В результате рассмотренной теоретической части выпускной
квалификационной работы можно сделать следующие выводы:
Финансовое состояние фирмы выражается в образовании, размещении
и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за
реализованную продукцию, работы, услуги.
Анализ финансового состояния фирмы начинается с проверки
обеспеченности её собственными оборотными и приравненными к ним
средствами. Для этого необходимо хорошо ориентироваться в построении
бухгалтерского баланса, экономическом содержании его разделов, так как
вся производственная деятельность фирмы, в конечном счете, показывается
в денежной форме в балансе фирмы.
Для анализа финансового состояния фирмы основными источниками
информации является бухгалтерский баланс
Наиболее приемлемыми группами показателей, характеризующих
финансовое состояние фирмы являются доходность, ликвидность,
платежеспособность, финансовая устойчивость, эффективность
использования активов, деловая активность.
21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«СПАССКИЕ ПЕСКИ»
2.1. Экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Спасские пески»
является самостоятельным хозяйствующим субъектом и действует в
соответствии с Гражданским Кодексом Российской федерации, Федеральным
Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным
законодательством.
Общество с ограниченной ответственностью «Спасские пески»
зарегистрировано 26 апреля 2012 года. Регистратор — Межрайонная
Инспекция Федеральной Налоговой Службы №2 по Рязанской области.
Юридический адрес компании: 390047, город Рязань, Куйбышевское шоссе,
дом 37В, офис 202/203.
Общество является юридическим лицом, с момента его
государственной регистрации обладает обособленным имуществом, имеет
самостоятельный баланс, от своего имени приобретает права и несёт
обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, имеет расчетный счет в
банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на
русском языке и указанием местонахождения.
Общество для осуществления своей деятельности имеет право:
- в установленном порядке создавать филиалы и открывать
представительства, участвовать в других Обществах, вступать в ассоциации,
союзы, иметь дочерние предприятия и зависимые хозяйственные общества;
- совершать на территории Российской Федерации и за рубежом любые
сделки и иные юридические действия, не противоречащие действующему
законодательству;
- совершать операции на внутренних и международных товарных,
фондовых, валютных, кредитных рынках и биржах.
22
Полное наименование компании: Общество с ограниченной
ответственностью «Спасские пески». Организационно-правовая форма —
общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности — частная
собственность. ООО «Спасские пески» присвоен ИНН 6234102552, КПП
623001001, ОГРН 1126234004665, ОКПО 37851572.
Уставной капитал составляет 10000 рублей. Учредителями являются
пять физических лиц, имеющие разные проценты вкладов каждый.
ООО «Спасские пески» создано и осуществляет свою деятельность в
целях удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и
услугах и в целях получения прибыли. Общество несет ответственность за
качество выпускаемой продукции, работ, услуг, осуществляет их
сертификацию в соответствии с требованиями действующего
законодательства.
Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.
Источниками формирования имущества Общества являются:
- денежные и материальные взносы участников;
- доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также
от других видов хозяйственной деятельности;
- доходы от ценных бумаг;
- кредиты банков и других кредиторов;
- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования
организаций, предприятий, граждан;
- иные источники, не запрещенные законодательством.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные
средства, а также ценности, стоимость которых отражается в
самостоятельном балансе.
Общество имеет право в установленном порядке приобретать,
арендовать, получать бесплатно во временное пользование здания,
сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и
другие материальные ценности, а также Общество имеет право продавать,
23
передавать другим организациям, учреждениям, обменивать, сдавать в
аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование здания,
сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье, другие
материальные ценности, а также списывать их с баланса, если они изношены
или морально устарели, в порядке, установленном действующим
законодательством.
Все имущество Общества, произведенная продукция и полученные
доходы являются собственность Общества. Расчеты по своим обязательствам
с другими предприятиями и гражданами Общество производит как в
безналичном порядке через учреждения банков, так и наличными деньгами в
соответствии с правилами ведения расчетно-кассовых операций.
ООО «Спасские пески» самостоятельно определяет формы, системы и
размеры оплаты труда, а так же виды доходов его работников на основании
действующего законодательства.
Целью общества является извлечение прибыли. Основной вид
деятельности компании добыча гравия, песка и глины. Дополнительные виды
деятельности: оптовая торговля прочими строительными материалами,
розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие
группировки, разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча прочих
полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.
ООО «Спасские пески» добывает и поставляет строительный песок,
который отвечает всем требованиям, выдвигаемым строительными
предприятиями и организациями для всех видов строительных работ.
Предоставляет для приобретения любые объемы строительного песка,
доставив его на объекты строительства своим транспортом, и как следствие
значительно сокращает время выполнения заказа. Продается карьерный
строительный песок, добытый открытым способом в необходимом объеме.
Добыча песка открытым способом является более распространенной. При
этой технологии применяются скреперы, самосвалы, экскаваторы, подвесные
канатные дороги и иное оборудование. Месторождения нерудных полезных
24
ископаемых обычно скрыты под слоями почвы и глинистыми породами. Их
называют вскрышами. Перед тем как начать добычу песка, скреперы и
бульдозеры осуществляют вскрышные работы. Это позволяет предотвратить
попадание различных примесей в песок. Соотношение объема слоя породы к
общему объему полезных ископаемых называют коэффициентом
вскрыши. Следующая операция – прокладывание траншей для рабочих
уступов и транспортных путей. Высота уступа определяется техническими
характеристиками экскаватора. Обычно для добычи песка используют
одноковшовый или многоковшовый экскаватор. Объем ковша этой
спецтехники варьируется от 0,25 до 15 м
3
. Песок, который добывается этим
методом, обычно желто-оранжевого цвета и не самый лучший по своим
свойствам. Поэтому в дальнейшем производят его очистку, после которой
материал можно использовать в приготовлении штукатурных и кладочных
растворов, в производстве кирпича. ООО «Спасские пески» представляет все
необходимые документы:
паспорта качества;
сертификаты;
технические заключения.
На рисунке 6 изображена структура управления ООО «Спасские пески».
Организационная структура предприятия характеризуется
совокупностью рабочих мест, должностей, органов управления и
производственных подразделений, форм их взаимосвязей, обеспечивающих
достижение стратегических целей фирмы. Она формируется исходя их
требований долговременного обеспечения его конкурентоспособности,
экономической эффективности, целесообразности и рациональной
кооперации.