64
важна работа с дебиторской задолженностью (оценка качества
задолженности, анализ возможности ее возврата дебитором; необходимо
отслеживать выполнение графика погашения задолженности дебиторами);
работа с кредиторской задолженностью (не допускать просрочек
платежа, работать с партнерами, которые предоставят в случае необходимости
отсрочку платежа);
наращивать собственный капитал, создав при возможности
резервный фонд и пр.
Проблемным местом предприятия является управление дебиторской и
кредиторской задолженностью. Необходимо ввести систему штрафных санкций
для дебиторов и поставщиков, так как многие поставщики предоставляют
материалы с задержкой в несколько дней, тем самым, ООО «ССВ» несѐт
убыток, в среднем, в размере 137 913 руб. в год. Система штрафных санкций
поставщикам в размере вычета 5% от заказа позволит предприятию
минимизировать издержки по просрочке выпуска производимых услуг.
Следующее направление, требующее модернизации система мотивации
персонала, так как на предприятии наблюдается повышенная текучесть кадров
и многих сотрудников не устраивает оплата и условия труда. Для
дополнительного стимулирования работников ООО «ССВ» можно
рекомендовать установление надбавок за выслугу лет. Этот вид
стимулирования будет особенно актуальным для данного предприятия, так как
более 60 % от общей численности персонала имеет стаж работы на ООО«ССВ»
более 5 лет.
Размер доплаты за выслугу лет приведен в таблице 9.
Таблица 9
Размер доплаты за выслугу лет сотрудникам предприятия
При стаже
работы
Размер надбавки (к месячному должностному
окладу)
От 3 до 5 лет
5%
Свыше 5 до 8 лет
10%
Свыше 8 до 10 лет
15%
Свыше 10лет
20%
65
Данная мера позволит закрепить трудовой персонал на предприятии и
снизить текучесть кадров.
Рассмотрим так же оптимизацию ценовой политики, внедрение бонусной
системы в кампании постоянным клиентам. На сегодняшний день отдел сбыта
на ООО«ССВ» работает в среднем со скидкой 10% постоянным клиентам и
крупным заказчикам, но в условиях кризиса на предприятии необходимо
работать с меньшей скидкой, при этом объемы заказов не должны
уменьшиться. Необходимо снизить размер скидок на 2%, тем самым
предприятие выручит дополнительную прибыль. Менеджеры в свою очередь не
должны допустить снижения объема продаж, иначе размер их комиссионного
вознаграждения уменьшится.
После внедрения данного мероприятия получим:
790 120 руб.- услуги с учетом скидки 10% в год;
790 120 / 0,1=7901200 руб. – услуги без учѐта скидки.
Если процент скидки установить в среднем 8% вместо 10%, то получим:
Скидка в 2% = 158024руб - дополнительная прибыль предприятия за счет
снижения скидок.
7901200-158024=7 743 176 руб. – услуги под 8% скидки.
Также на предприятии было рекомендовано внедрить программу
обучения. Рассчитаем экономическую эффективность предлагаемой программы
обучения в период адаптации ООО«ССВ» по формуле:
ROI = ((доход от обучения – затраты)/затраты) x 100 %, (3.1)
где ROI – расчет возврата на инвестиции и обучение.
Если руководство выделит на проведение программы обучения в период
адаптации 1% от общего годового дохода компании - это составит порядка 300
тысяч рублей. Предположим, что дополнительный доход ООО «ССВ»,
полученный при участи новых, адаптированных работников составит порядка
1000 тысяч рублей. Тогда экономическая эффективность проведенной
программы составит:
66
ROI =(1000тыс.руб. -300 тыс.руб.)/ 300 тыс.руб.*100%=233%, то есть на
каждый вложенный в обучение рубль предприятие получит 2,33 рубля
дополнительного дохода.
Рассчитаем экономическую эффективность проведенной программы
повышение квалификации служащего персонала ООО«ССВ».
В 2017 году руководство ООО«ССВ» выделило на проведение
программы адаптации служащего персонала 200тысяч рублей. Дополнительный
доход, полученный ООО «ССВ» в результате успешной адаптации персонала
составил 500тысяч рублей. Экономическая эффективность проведенной
программы составила:
(500тыс.руб. -200 тыс.руб.)/ 200 тыс.руб.*100%=150%, то есть на каждый
вложенный в обучение рубль предприятие получило 1,5 рубля дополнительного
дохода.
В практической части дипломной работы был разработан план
предлагаемой рекламной кампании. Оценим эффективность данного плана
маркетинга (таблица 10).
Таблица 10
Оценка эффективности данного плана предлагаемой рекламной
кампании
Ожидаемый уровень
продаж
500
т.руб
700 т.руб
800 т.руб
Нач.отдела
продаж
Доля затрат на
маркетинг в объеме
продаж
16%
10,7%
8,12%
Зам.отдела
маркетинга
Ожидаемая прибыль
100
т.руб.
130т.руб.
180т.руб.
Зам.отдела
маркетинга
Эффективность
маркетинговых затрат
125%
173%
279%
Зам.отдела
маркетинга
Итого бюджет
маркетинга
220 000 рублей
Объем продаж в период
внедрения бюджета
продвижения
2 000 000рублей
Объем прибыли в
период внедрения
бюджета продвижения
410 000 рублей
Эффективность
маркетинговых затрат
186%
67
Таким образом, представленные в таблице 10 расчеты говорят о высокой
эффективности предлагаемых дополнительных затрат на рекламу. Рассчитанная
эффективность маркетинговых затрат составляет 186%.
Также к применению ООО «ССВ»было рекомендовано внедрить
эффективную технологию менеджмента, позволяющую сократить самые
большие расходные статьи бюджета предприятия – заработную плату
работников и административные расходы- аутсорсинг.
Расчетэкономии денежных средств ООО «ССВ» от применения
технологии аутсорсинга приведен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет экономического эффекта от применения технологии
аутсорсинга
Вид
деятельности
передаваемой
на аутсорсинг
Затраты
предприятия до
применения
технологии
аутсорсинга
(заработная плата
+соц.отчисления)
Затраты на
аутсорсинг
Сумма
годовой
экономии
денежных
средств
Ведение
бухгалтерского
учета
120 тыс.руб. в м-ц
1440 тыс.руб. в год
50 тыс.руб. в
м-ц
600 тыс.руб в
год
840 тыс.руб.
IT-
сопровождение
56.тыс.руб в м-ц
672 тыс.руб. в год
40 тыс.руб.
480 тыс.руб.
192 тыс.руб.
Кадровый учет
60 тыс.руб в м-ц
720 тыс.руб. в год
50 тыс.руб.
600 тыс.руб.
120 тыс.руб.
Клининговые
услуги
45 тыс.руб в м-ц
540 тыс.руб. в год
30 тыс.руб.
360 тыс.руб.
180 тыс.руб.
Итого сумма экономии
1332
тыс.руб.
Следовательно, экономия денежных средств ООО «ССВ» от
комплексного применения технологий аутсорсинга составит – 1332 тыс.
рублей.
В данной главе ВКР разработаны практические рекомендации
совершенствования, улучшения финансового состояния ООО «ССВ». Особое
внимание было рекомендовано уделить снижению доли заемного капитала. Чем
68
более жесткими будут условия политики по управлению дебиторской
задолженности, тем быстрее ООО «ССВ» сможет погасить обязательства, а
значит, повысить финансовую устойчивость.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной ВКР был произведен анализ и оценка эффективности
деятельности предприятия на примере строительного предприятия ООО «ССВ»
и разработаны рекомендации по ее совершенствованию.
В первой главе ВКР рассмотрены теоретические основы анализа
эффективности деятельности предприятий. Показатели эффективности
деятельности отражают реальную картину дел на предприятии, являются
индикаторами успешности, прибыльности и функционирования фирмы.
Условия жесткой конкуренции, присущие рыночной экономике, заставляют
хозяйствующие субъекты искать пути повышения эффективности финансово-
хозяйственной деятельности. Данное понятие в экономической науке и
практической деятельности имеет большое значение, однако наблюдается
отсутствие единого мнения среди экономистов относительно сущности
рассматриваемой категории, неоднозначность толкования в научной литературе
понятия эффективность, на сегодняшний день единой общепринятой трактовки
понятия «эффективность» не существует.
При изучении результатов хозяйственной деятельности используют, в
основном, частные показатели эффективности, которые вычисляются по
существующим формулам без выяснения сущности категории
«эффективность», чаще всего понимая под экономической эффективностью
оптимальное соотношение результата к затратам на его достижение.
В качестве обобщающего критерия экономической эффективности чаще
всего используется показатель рентабельности, более других характеризующий
эффект от применения вещественных, трудовых и валютных ресурсов.
Рентабельным считается предприятие, приносящее доход, а изучение
различных степеней рентабельности позволяет устанавливать, какие виды
продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают значительную
прибыльность, что особенно важно в сегодняшних экономических условиях,
70
где конкурентные возможности хозяйствующего субъекта зависят от
специализации и концентрации производства.
Исследование рентабельности производства позволяет раскрыть
огромное количество тенденций развития, оно призвано помочь менеджерам
компании выявить резервы повышения эффективности, указывает на ошибки в
организации хозяйственной деятельности, что, в конечном счете, позволяет
компании более успешно осуществлять свою деятельность.
Для оценки эффективности деятельности используется множество
показателей: прибыльность, рентабельность, показатели деловой активности,
финансовой устойчивости и пр. Информационной базой анализа
эффективности деятельности является бухгалтерская отчетность баланс и
отчет о финансовых результатах. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
является основой для оценки финансового и хозяйственного потенциала
компании, эффективности использования ресурсов фирмы, исследования
деловой активности. Является основой для проведения аналитических процедур
с целью планирования, прогнозирования деятельности. Вторым в перечне форм
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (но далеко не по важности)
стоит такая форма отчетности как отчет о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах документ, который является составной
частью годовой и промежуточной отчетности, и показывает, как изменился
собственный капитал предприятия в результате полученных доходов и
совершенных расходов в отчетном периоде. Как раз именно отчет о
финансовых результатах содержит множено показателей эффективности
деятельности прибыль до налогообложения, чистая прибыль, на базе
показателей отчета о финансовых результатах рассчитываются также
показатели рентабельности, как индикатора эффективности. Отчет о
финансовых результатах документ бухгалтерской отчетности, который
фактически считается единственным отчетом, выражающим взаимодействие
конечного финансового результата деятельности организации (чистой
прибыли) и налогообложения прибыли.
71
Во второй главе ВКР проведен анализ финансовой деятельности
ООО«ССВ». ООО «ССВ» представляет собой коммерческую организацию,
осуществляющую свою деятельность на рынке строительных услуг и поставки
строительных материалов. В соответствии с уставом, целью деятельности
общества является «концентрация интеллектуальных способностей,
финансовых и материальных средств участников для получения прибыли от его
деятельности, удовлетворение потребностей информационных лиц и граждан в
строительных услугах, а также создание дополнительных рабочих мест».
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
строительно-монтажные работы, в том числе: строительство
коммерческих зданий, коттеджей;
любые другие виды деятельности, не запрещенные
законодательством РФ.
Проведенный анализ основных экономических показателей ООО «ССВ»
за 2015-2017 гг. показывает, что:
- в 2017 году почти в 3,5 раза по сравнению с 2016 годом увеличилась
выручка предприятия;
- одновременно в 2017 происходит такое же увеличение себестоимости
продукции, работ, услуг, при этом темп прироста себестоимости ООО«ССВ» в
следующем - 2018 году также увеличился на 90% по отношению к
предыдущему году.
- в динамике 2016-2018гг произошло существенное увеличение чистой
прибыли (в 6,55 раз в 2018 году) по сравнению с 2016 годом.
- вместе с тем, наблюдается увеличение управленческих расходов в 1,5
раза в 2018 году.
Прибыль от реализации продукции и выполненных работ и услуг, также
имеет тенденцию к росту в 2018 году, особенно значительный рост наблюдался
в 2017 году, основное влияние на темп изменения прибыли от реализации
оказали управленческие расходы и изменение себестоимости. Существенные
изменения в росте чистой прибыли произошли в 2017 году, чистая прибыль
72
предприятия увеличилась, после того, как деятельность предприятия
стабилизировалось, в 2018 году имеет место снижение чистой прибыли по
сравнению с уровнем 2017 года. При этом стоит учитывать и увеличение
прочих расходов почти в 2 раза в 2017 по сравнению с 2016, и их снижение до
60% в 2018 по сравнению с предшествующим годом.
Очевидны существенные изменения в структуре активов и резервов
исследуемого хозяйствующего субъекта в 2016-2018 годах, когда происходит
значительное снижение основных средств и резкое увеличение дебиторской
задолженности.
Анализ показывает, что имеет тенденция к увеличению запасов.
Предприятие испытывало некоторые трудности в бизнесе, в 2016 году имелись
высокие показатели по займам и кредитам, однако далее произошла
стабилизация финансового положения, и в 2017-2018 годах, предприятие
стабильно развивается, на что указывает появление нераспределенной
прибыли.
Во второй главе ВКР автором также рассмотрены показатели
эффективности деятельности. Индикаторами эффективности предприятия
являются прибыль, рентабельность, ликвидность, платежеспособность и
финансовая устойчивость. Одним из важных показателей, характеризующих
финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть
возможность наличными денежными средствами погасить свои платежные
обязательства.можно отметить позитивную тенденцию к снижению
коэффициента задолженности по кредитам банков и займам (вычисляется, как
частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов
банков и займов на среднемесячную выручку), который изменился от 0,85 в
2016 году до 0,48-0,49 в 2017-2018 годах соответственно. Кроме этого, в 2017-
2018 годах сильно увеличилась фондоотдача (эффективность внеоборотного
капитала). Эффективность внеоборотного капитала для ООО «ССВ»
изменилась от значения 39,55 в 2016 году, до значений 369,24 и 201,69 в
последующих годах соответственно.
73
По результатам проведенного во второй главе анализа, можно сделать
вывод, что деятельность ООО «ССВ» в анализируемом периоде была
безубыточной, рентабельной. В качестве положительной тенденции можно
отметить высокий коэффициент рефинансирования предприятия, что
положительно сказывается на развитии производства.
Тем не менее, в ходе проведенного анализа были выявлены проблемные,
наиболее узкие и уязвимые места финансового состояния ООО «ССВ»:
Особое внимание стоит обратить на коэффициент автономии
ООО«ССВ». Авторы отмечают, что коэффициент должен быть более 50%,
тогда заемный капитал может быть компенсирован собственностью
предприятия [15, 20, 24]. В случае с ООО «ССВ» данный коэффициент за все
три года не превысил отметку в 0,02.
Также негативной тенденцией на предприятии является нарушение
показателей ликвидности. Так, наблюдается резкое снижение в 2017-2018 годах
коэффициента абсолютной ликвидности, определяемого как отношение
наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам и
краткосрочным пассивам. До рекомендуемого диапазона (0,2-0,5) в 2017 и 2018
годах не хватило совсем немного (0,14 и 0,18 соответственно). В 2017 году
данный показатель находился в зоне нормы и имел значение 0,47. Снижение
данного показателя говорит о негативной тенденции.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый
рычаг) принимает значения 44,69, 65,96 и 45,85 в 2016, 2017 и 2018 годах
соответственно. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше
зависимость предприятия от заемных средств.
Заметно отклоняется от нормы и коэффициент обеспеченности запасов и
затрат собственными средствами. Коэффициент обеспеченности запасов и
затрат собственными источниками формирования равен отношению разности
между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных
кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат.