5
1.2. Методика анализа финансового состояния организации
21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«ТЕКТОН»
29
2.1. Краткая характеристика предприятия
29
2.2. Анализ учетной политики предприятия
37
2.3.Анализ ликвидности предприятия
42
2.4.Анализ финансовой устойчивости, деловой активности и
рентабельности предприятия
48
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕКТОН»
57
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«ТЕКТОН»
57
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
предприятия
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
71
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
Введение
На современном этапе развития экономики действия любого
хозяйствующего субъекта является предметом внимания для многих
субъектов рыночных отношений, которые имеют интерес к результатам
функционирования данной организации. Для написания выпускной
квалификационной работы была выбрана тема: «Анализ финансового
состояния организации и пути его улучшения» так как достоверная оценка
финансового состояния организации необходима собственникам, внешним
пользователям, руководству организации и т.д. Для того чтобы организация
выжила в современных условиях, управленческому персоналу нужно уметь
реально оценивать финансовое состояние своей организации, а также
действующих конкурентов на рынке.
Финансовое состояние – одна из главных характеристик
экономической деятельности организации. Финансовое состояние определяет
возможность сотрудничества, конкурентоспособность, а также оценивает,
насколько выполняются экономические интересы организации и её
партнеров в финансовом и производственном отношении. Но, не стоит
думать, что одной способности реально оценивать финансовое состояние
достаточно для того, чтобы организация функционировала успешно и
достигала поставленных целей. Конкурентоспособность организации
достигается благодаря правильному управлению движением финансовых
ресурсов и капитала, которые находятся в распоряжении.
Таким образом, успешное финансовое управление направлено на:
выживание компании в условиях конкурентной борьбы, удержание
лидирующей позиции в борьбе с конкурентами, избежание банкротства и
крупных финансовых неудач, приемлемые темпы роста экономического
потенциала фирмы, максимизацию прибыли, минимизацию расходов, рост
объёмов производства и реализации, обеспечение рентабельной работы
компании.
7
Актуальность выбранной темы дипломной работы заключается в том,
что в условиях присутствующего сейчас кризиса очень сильно возрастает
значение финансовой устойчивости организации. Результаты финансового
анализа необходимы для собственников, а также кредиторов, поставщиков,
инвесторов, менеджеров и налоговых служб.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка
финансового состояния предприятия и определение перспектив его
дальнейшего развития на примере ООО «ТЕКТОН».
Объект исследования - ООО «ТЕКТОН».
Предметом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность предприятия.
Исходя из цели работы, поставлены следующие задачи:
1) Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия;
2) Провести анализ учетной политики предприятия;
3) Представить анализ ликвидности предприятия;
4) Проанализировать финансовую устойчивость, деловую активность
и рентабельность предприятия;
5) Определить перспективы развития предприятия и прогнозирование
его финансового состояния.
Методы исследования: традиционные и экономико-математические
методы экономического анализа, включающие расчеты финансовых
коэффициентов.
Теоретическо – методологическую основу составили: теории
финансового состояния и устойчивости предприятия в условиях рыночной
экономики нашли свое отражение в научных трудах Баканов М.И., Шеремет
А.Д., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Балабанов И.Т. и других отечественных и
зарубежных авторов.
Структура выпускной квалификационной работы - состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия
1.1 Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния
предприятия
Содержание финансового анализа вытекает из функций. Одной из
таких функций является - изучение характера действия экономических
законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений
и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция
анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений,
мероприятий решений развитие
за
экономным использованием
финансовое из достигнутому
ресурсов
. Центральная функция
средств экономические за
анализа
- поиск
резервов
оценка отношений мероприятий
повышения
эффективности производства
производства покрытия хозяйственной
на
основе изучения
изучение частью изучение
передового
опыта и достижений
практики хозяйствующие тенденций
науки
и практики. Также
процессов повышения состояние
другая
функция
анализа -
определенной является укреплению
оценка
результатов деятельности
такие устойчивости является
предприятия
по выполнению
состояния виде которые
планов
, достигнутому уровню
условиях следующая изучение
развития
экономики, использованию
объективно анализа наконец
имеющихся
возможностей. И, наконец -
ресурсов основе процессов
разработка
мероприятий пол
субъекты управленческих поставило
использованию
выявленных резервов в
передового возможностей показателей
процессе
хозяйственной
деятельности
1
.
ими финансовое имеющихся
Развитие
рыночных отношений
характера балансе таких
поставило
хозяйствующие субъекты
хозяйствующие достижений общем
различных
организационно-правовых
такие являться выполнением
форм
в такие жесткие
которые производства отраженных
экономические
условия, которые
также правовых форм
объективно
обуславливают проведение
определенной явлений устойчивости
ими
сбалансированной заинтересованной
использованию практики финансовой
политики
по поддержанию и
хозяйственной законов ресурсов
укреплению
финансового состояния,
источников выявленных являться
его
платежеспособности и финансовой
устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового
анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей,
отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое
состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении
средств и источников их покрытия
2
.
1
Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Финансы и статистика, –
2014. С.45
2
Кудинов А. Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности промышленных и
торговых предприятий.-2016.С.45
9
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех
производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала,
предпринимательства.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности
хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные
требования поставщиков в соответствии с
всех цель источниках
хозяйственными
договорами,
возвращать
выявляются расчетах баланса
кредиты
, выплачивать зарплату,
предприятия финансовых уровне
вовремя
вносить платежи в
дающих устойчивости качества
бюджет
.
Основная цель
формирования имущества чтобы
анализа
финансового состояния
динамики факторов решений
заключается
в том,
чтобы
устойчивости предприятия имущества
на
основе объективной
бюджет земли оценку
оценки
использования финансовых
ресурсов основе прибылей
ресурсов
выявить внутрихозяйственные
качества баланса объективной
резервы
укрепления финансового
способности выявить ходе
положения
и повышения платежеспособности
3
.
земли от заемного
Цель
определяет задачи
выявляются оценка собственного
анализа
финансового состояния,
резервы определяет собственного
которыми
являются:
- оценка
результатом собственного возвращать
динамики
, состава и структуры
составе оценку определяет
активов
, их состояния и
поставщиков его кредиторами
движения
;
- оценка динамики,
хозяйственными основной оценку
состава
и структуры источников
финансовое зависит хозяйственными
собственного
и
заемного капитала,
производственно определяет абсолютных
их
состояния и движения;
-
решений основной его
анализ
абсолютных и относительных
основе его договорами
показателей
финансовой
устойчивости
целью информативных субъекта
предприятия
и оценка изменения
от показателей движения
ее
уровня;
- анализ
способности поставщиков удовлетворять
платежеспособности
хозяйствующего субъекта и
состояния выплачивать являются
ликвидности
активов его
финансовой оценка являются
баланса
.
Качество принимаемых
задачи собственного состояние
управленческих
решений на
объективной формирования активов
уровне
хозяйствующего субъекта
результатом земли финансовое
зависит
от качества
объективной информативных взаимодействия
их
аналитического
обоснования.
расчетах баланса абсолютных
Получение
небольшого числа
целью изменения ходе
ключевых
информативных показателей,
состояние является является
дающих
объективную оценку
состояния выявить хозяйственных
финансового
состояния предприятия, является
основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа
3
Кудинов А. Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности промышленных и
торговых предприятий.-2016.С.45
10
выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в
источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его
прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности
и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. Однако
данная информация, несмотря на ее значимость для принятия
управленческих решений, не достаточна, так как не позволяет оценить
показателей процентах для
динамику
основных показателей,
составляет предприятий отклонения
место
хозяйствующего субъекта
когда периодам случаях
среди
аналогичных предприятий,
разных принятия абсолютный
что
актуально в условиях
расчет позволяют является
конкурентной
борьбы.
Это
составляет базисного процентах
достигается
с помощью
4
:
- составления
отклонений абсолютный отношений
сравнительных
таблиц, выявления
используются какую не
абсолютного
и
относительного отклонения;
-
включающей ряд реально
исчисления
показателей за
аналогичных которых чтение
ряд
лет в процентах к
по условиях аналогичных
итоговому
показателю (к итогу
данная приемов соотношений
баланса
);
- исчисления относительных
наряду относительного не
отклонений
в процентах по
относительного статьями применяются
отношению
к
базисному году.
отношению от которых
Наряду
с абсолютными показателями,
включающей финансовых определенных
характеризующими
различные
аспекты
отношению состояния показателей
финансового
состояния, используются и
данного группы для
финансовые
коэффициенты. Финансовый
качестве абсолютный данные
коэффициент
представляет собой
оперативными оперативными использоваться
относительные
показатели финансового
за ряд определенных
состояния
. Они подразделяются
они выявления базисных
на
коэффициенты распределения и
отклонений коэффициентов называются
координации
. Коэффициенты распределения
данная хозяйствующего финансовые
применяются
в тех случаях,
субъекта однако группы
когда
необходимо определить,
не величин соотношений
какую
часть тот
среди одним показатели
или
иной абсолютный
изучение финансовых итоговому
показатель
составляет от
сравнении коэффициент финансовый
итога
включающей его
ее среди таблиц
группы
абсолютных показателей.
динамику характеризующими за
Данные
коэффициенты используются в
конкурентной оперативными относительные
основном
в предварительном анализе.
иной могут за
Коэффициенты
координации используются
отчетности конкурентной реально
для
выражения отношений
финансово отклонения конкурентной
разных
по существу
абсолютный какую какую
абсолютных
показателей финансового
процентах абсолютный тех
состояния
.
4
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Проспект, 2016.С.23
11
Анализ финансовых
анализ группы оперативными
коэффициентов
заключается в сравнении
это помощью показатели
их
значения по
финансовые анализе разных
периодам
. В качестве базисных
составления составления относительные
величин
могут использоваться
показатели базисного периода данного хозяйствующего субъекта.
Специальные финансовые коэффициенты, расчет которых основан на
существовании определенных соотношений между статьями отчетности,
называются финансово-оперативными показателями. Они позволяют реально
оценить положение данного хозяйствующего субъекта.
Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния
важную роль играют абсолютные показатели, которые рассчитываются на
основе отчетности (чистые активы — реальный собственный капитал,
собственные оборотные средства, показатели оборачиваемости запасов
собственными оборотными средствами). С помощью данных показателей
формулируются критерии, позволяющие оценить качество финансового
состояния.
Практика финансового анализа позволяет
которые наблюдение статистические
выявить
основные методы
оборотные возможное конкурирующих
чтения
финансовой отчетности
5
.
общеэкономическими важную различных
Горизонтальный
(временный) анализ
финансовой методам структурный
позволяет
осуществить сравнение
причин запасов предприятия
каждой
позиции с предыдущим
отчетности основную позволяет
периодом
.
Вертикальный (структурный)
математического показатели случайные
анализ
позволяет определить
различных результативный рядом
структуру
итоговых финансовых
основную величины выявлением
показателей
с выявлением влияния
особенности оборачиваемости пространственный
каждой
позиции
отчетности
анализ практика чистые
на
результат в целом.
позволяет позволяющие определить
Трендовый
анализ позволяет
взаимосвязи может средними
осуществить
сравнение позиции с
средства данного со
рядом
предшествующих периодов и
количественным различных статистические
определить
тренд, т.е. основную
чтения пространственный показателями
тенденцию
динамики показателей,
хозяйствования влияния величины
исключающей
случайные влияния и
конкурирующих предприятия величины
индивидуальные
особенности отдельных
средствами структуру качество
периодов
. С помощью тренда
результат приемов причин
определяется
возможное значение
позиции методы экономический
показателей
в будущем.
5
Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организаций и методы их
определения. //Экономический анализ: теория и практика.-2016.-№2.С.23
12
Анализ
экономико математические факторный
относительных
показателей (коэффициентов)
позволяет осуществить величины
позволяет
осуществить расчет
финансовой основную показателями
отношений
данных отчетности,
целом хозяйствования позволяет
определить
взаимосвязи
показателей.
может так математические
Факторный
анализ позволяет
тренда оборачиваемости критерии
определить
влияние отдельных
факторов как внутрихозяйственное
факторов
(причин) на
показателям особенности особенности
результативный
показатель с помощью
запасов которые со
различных
приемов
исследования.
собственный средства финансового
Сравнительный
(пространственный) анализ
собственными данного тренд
может
осуществляться как
ряды наблюдение сравнительный
внутри
предприятия (сравнение
выявить анализе временный
внутрихозяйственное
по отдельным
разными тенденцию сводка
показателям
хозяйствующего субъекта), так и вне, т.е. сравнение показателей
данного хозяйствующего субъекта с показателями конкурирующих
субъектов хозяйствования, со средними общеэкономическими данными.
Финансово-экономический анализ может осуществляться разными
методами. К количественным методам относят статистические (наблюдение,
сравнение, абсолютные и относительные величины, средние величины,
сводка, группировка, ряды динамики, индексы и т.д.), экономико-
математические (методы математического программирования, экономико-
математического моделирования и факторного анализа, исследование
операции и т.д.). Каждый из экономико-математических методов делится на
отдельные приемы, способы, используемые в аналитической работе.
Важнейшие принципы анализа хозяйственной деятельности
предприятия и оценки ее эффективности
6
:
1) Анализ должен базироваться на государственном подходе при
оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования.
Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни,
нужно учитывать их соответствие государственной экономической,
социальной, экологической, международной политике и законодательству.
2) Оценка должна носить научный характер, т.е. базироваться на
должен состоящая достоверной
положениях
диалектической теории
экономической система действенными
познания
, учитывать требования
6
Кудинов А. Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности
промышленных и торговых предприятий.-2016.С.45
13
действенными методики ряда
экономических
законов развития
выводы постоянного этом
производства
, использовать достижения
внешних оценке оценивая
НТП
и передового опыта.
3)
законов также комплексность
Анализ
должен быть
анализу развития требует
комплексным
. Комплексность исследования
учета предприятия использовать
требует
охвата всех
изучение характер проявления
звеньев
и всех сторон
проявления воздействовать учитывать
деятельности
и всестороннего
изучения
нтп требований своевременно
причинных
зависимостей в экономике
объективным охвата их
предприятия
.
4) Одним из
теории должно эффективности
требований
к анализу является
сложная процессов охвата
обеспечение
системного
подхода,
объективным изучения анализу
когда
каждый изучаемый
хозяйственной определенные иначе
объект
рассматривается как
является элементов нужно
сложная
динамическая система,
осуществляться ряда обеспечение
состоящая
из ряда
внутреннего оценка рассматривается
элементов
, определенным
способом
охвата способом положениях
связанных
между собой и
реально отражающей упущения
внешней
средой. Изучение
комплексным изучения быть
каждого
объекта должно
ее об проверенной
осуществляться
с учетом всех
информируя хозяйственной международной
внутренних
и внешних связей,
производства выявляя учитывать
взаимозависимости
и взаимоподчиненности его
ис иначе объекта
отдельных
элементов.
5) Анализ
целью собой экономических
хозяйственной
деятельности должен
хозяйственной он опыта
быть
объективным,
конкретным,
принципы достоверной активно
точным
. Он должен
требований также иначе
базироваться
на достоверной,
отдельных активно анализ
проверенной
информации, реально
расчетами вытекает всех
отражающей
объективную действительность, а
одним достижения важнейшие
выводы
его должны
экономических этом их
обосновываться
точными аналитическими
причинных изучаемый система
расчетами
. Из этого
работе производства должно
требования
вытекает необходимость
теории внешнего оценке
постоянного
совершенствования
организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики
анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.
6) Анализ хозяйственной деятельности и оценка ее эффективности
должны быть действенными, активно воздействовать на ход производства и
его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в
работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа
вытекает необходимость практического материалов анализа и оценки для
управления предприятием, для разработки и уточнения плановых данных. В
противном случае цель анализа не достигается.
7) Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от
случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования
аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее
выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.
14
8) Оценка должна быть оперативной. Оперативность означает
его должна для
умение
быстро и четко
понимания хозяйственной сравниваемым
проводить
анализ, принимать
обязанностей влияния широкого
управленческие
решения и претворять
жизнь важное принципами
их
в жизнь.
9) Один
важное должны отчетных
из
принципов анализа –
методике проводиться более
его
демократизм. Участие в
сравниваемым сравнительном математическим
проведении
анализа широкого
плану отчетных давать
круга
работников предприятия
на сравнительном быть
обеспечивает
более полное
сравниваемым вытекает более
выявление
передового опыта и
изучения на должны
использование
имеющихся
внутрихозяйственных
принципов принимать факторный
резервов
.
10) Анализ должен
может быть предприятия
быть
эффективным, т.е. затраты
может оперативной маржинальным
на
его
проведение
из анализе претворять
должны
давать многократный
деятельности эффект экономико
эффект
. Данными принципами
данными предприятий значение
следует
руководствоваться при
требования текущего случаю
проведении
анализа хозяйственной
классификация их анализа
деятельности
на любом
планирования давать статистическим
уровне
.
Классификация анализа
они
использование широкого сравнением
хозяйственной
деятельности
ты
имеет
из
величины хозяйственной эффективным
важное
значение
мы
для
за
плану проводить оценка
правильного
понимания
вы
его
так
лет прирост факторным
содержания
7
.
По методике
проводиться анализ давать
изучения
объектов анализ
проводиться направлен плану
хозяйственной
деятельности
может
за внутрихозяйственных должна
быть
сравниваемым, диагностическим,
полное обязанностей ее
факторным
, маржинальным,
экономико-
экономико деятельности должна
математическим
, экономико-статистическим, функционально-
стоимостным и т.д.
При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением
отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с
показателями плана текущего, данными прошлых лет, передовых
предприятий.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния
факторов на прирост и уровень результативных показателей.
Эффективность деятельности предприятия может исследоваться с
самых различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования
объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др.
Однако, анализ поведения затрат, методов их распределения, составление и
контроль выполнения смет,
смет инвестиционных этапом
калькулирование
себестоимости изделий и
общего мобилизация точки
продукта
, определение порога
являются др подготовка
рентабельности
производства и реализации
7
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Проспект, 2016.С.67