25
показатели. Каждый показатель складывается под воздействием ряда
факторов.
Фактор - это элемент, причина, воздействующая на данный показатель
или ряд показателей. Отношение категорий «показатель» - «фактор» и их
различие условно, так как практически каждый показатель можно
рассматривать как фактор другого показателя, более высокого порядка, и
наоборот. Задачи, стоящие перед экономическим анализом, лежат в основе
классификации факторов, предложенной А.Д. Шереметом .
Классификация факторов, определяющих экономические категории
показатели, является основой классификации резервов. В экономике
различают два вида резервов: резервные запасы (например сырья,
материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного
развития хозяйства; резервы как еще неиспользованные возможности роста
производства, изучение его количественных показателей. Орудием вскрытия
этих резервов является изучение и анализ деятельности предприятия.
В экономической литературе понятие резервов часто сводят к
снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее: резервы - это
неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат
материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне
развития производственных сил и производственных отношений. Устранение
потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов.
Другой путь связан с возможностями научно-технического прогресса как
главного рычага повышения интенсификации и интенсивности производства.
То есть в полном объеме резерв - это разрыв между достигнутым уровнем
использования ресурсов и возможным, исходя из накопленного
производственного потенциала предприятия. Классификация резервов
возможна по разным признакам, но любая классификация должна облегчать
поиск резервов.
Возникает необходимость характеристики понятия производственный
потенциал, который представляет собой максимально возможный выпуск
26
продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного
использования средств производства и труда, имеющихся в распоряжении
предприятия.
С позиции предприятия в зависимости от источников образования
различают внешние и внутрипроизводственные резервы (например, внешние
резервы могут быть связаны с концентрацией капиталовложений в отрасли с
наибольшим экономическим эффектом, конечно, внешние резервы не могут
не отразиться на деятельности предприятий, но наиболее важными с этой
точки зрения являются внутренние резервы). Возможны и другие принципы
классификации резервов, их необходимость вытекает из конкретных задач. В
механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, условия
или принципы рационализации и мобилизации резервов:
выявление ведущего звена в повышении эффективности
производства;
выделение «узких» мест в производстве, которые ограничивают
темпы роста производства;
учет типа производства (массовое, единичное);
одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного
цикла объекта или изделия;
определение комплектности резерва с тем, чтобы экономия
материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени
использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск
дополнительной продукции;
оптимальная последовательность анализа - необходимость
анализа не только на стадии производства, но и на предпроектной стадии, на
стадии проектирования и подготовки к производству;
оптимальное сочетание различных видов анализа.
Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия
может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер: например,
27
использование основных фондов и рост их величины могут рассматриваться
как интенсивный и экстенсивный факторы роста объема производства.
Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие
производства ориентируются на вовлечение в производство дополнительных
ресурсов. Интенсификация экономики представляет собой, прежде всего,
рост результатов при сокращении ресурсов. База интенсификации - научно-
технический прогресс.
Анализ степени интенсификации производства приводит к
классификации резервов экстенсивного и интенсивного развития. На
практике, как правило, возникает понятие преимущественно экстенсивного
или преимущественно интенсивного развития.
В практике поиска резервов важное место занимает классификация по
факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности
хозяйственной деятельности таблица 1.2.
Таблица 1.2.
Классификация резервов повышения эффективности
хозяйственной деятельности
Группы резервов
Виды резервов
1. Научно-технический
уровень производства
продукции
Повышение прогрессивности и качества продукции и применяемой
техники; степень механизации, автоматизации производства,
технической и энергетической вооруженности труда; прогрессивность
применяемых технологий; ускорение внедрения новой техники и
мероприятий научно-технического развития
2. Структура и организация
производства и труда
Повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования;
сокращение длительности производственного цикла; обеспечение
ритмичного производства и других принципов научной организации
производства; сокращение и полная ликвидация производственного
брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение
квалификации работников и ее соответствие техническому уровню
производства
3. Повышение уровня
управления и методов
хозяйствования
Совершенствование производственной структуры; совершенствование
органов управления; повышение уровня планов, контрольно-учетной
работы
4. Улучшение социальных
условий работы
Состояние эстетики и культуры производства; отношение к природе,
рациональное использование природных богатств; совершенствование
внешнеэкономических связей
Теоретическая группировка факторов и резервов интенсификации
производства дополняется исследованием методов количественного
определения факторов интенсификации и их влиянием на производство,
28
построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней
интенсификации производства. Основными показателями интенсификации
являются качественные показатели использования ресурсов - трудоемкость,
материалоемкость, фондоемкость, производительность труда,
материалоотдача, фондоотдача, количество оборотов оборотных средств и
коэффициент закрепления оборотных средств и другие.
Таким образом, анализ деятельности предприятия является мощным
инструментом совершенствования финансового благополучия предприятия и
его собственников. Степень эффективности реализации финансовой
стратегии зависит от правильности ее разработки, полноты учета и оценки
факторов, влияющих на предприятие. Это требует раскрытия сущности и
содержания финансовой оценки деятельности предприятия, ее функций,
этапов, методов и инструментов, а также факторов, оказывающих
воздействие на ее формирование.
Важным инструментом оценки, планирования и управления
деятельностью предприятия являются экономические показатели. Именно
показатели, каждый из которых обладает определенным экономическим
смыслом и качественным своеобразием, отражая одну из сторон
экономической деятельности объекта, позволяет изучать, измерять и
обобщать анализируемые хозяйственные процессы.
29
Глава 2.
же
Анализ финансового
от
состояния
еще
ООО «ТЕКТОН»
2.
бы
1.
уже
Краткая характеристика
для
ООО «ТЕКТОН»
ООО «ТЕКТОН» - местонахождение республика Бурятия,
Селенгинский район, г. Гусиноозерск, улица Калинина д.1.
Предметом деятельности является:
- переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной
продукции;
- осуществление снабженческо-сбытовой, оптовой, розничной
торговли товарами народного потребления, сельскохозяйственной
продукции;
- организация предприятий общественного питания.
Основной вид деятельности переработка цельного молока. По
товарной классификации коровье молоко разделяется на пастеризованное
цельное( натуральное, нормализованное, восстановленное и обезжиренное.)
По видам упаковки пастеризованное молоко подразделяют на
мелкофассованное-разлитое в стеклянные бутылки или пакеты из бумаги,
картона, покрытых внутри полимерными материалами, а снаружи
парафинированных и молоко в крупной таре- разлитое во фляги и цистерны с
термоизоляцией и предназначенное для продажи в тару потребителя.
В технологический процесс производства пастеризованного молока
входят операции: очистка, нормализация, пастеризация, охлаждение, розлив,
укупорка, хранение и транспортировка.
Перечень ассортимента молочной продукции, выпускаемой цехом
переработки молока ООО «Селенгинская агропромышленная компания».
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости
долей его участников. Для обеспечения деятельности Общества за счет долей
Участников образуется Уставный капитал в размере 20 000 рублей.
Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества
осуществляется по решении общего собрания участников общества,
30
принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа
голосов участников общества.
Общество может создавать резервный фонд и иные фонды. Резервный
фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размерах, определяемых
Общим собранием до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет
25% уставного капитала Общества.
По схеме
вот
организационной
кто
структуры
да
управление
до
ООО
«ТЕКТОН»,утверждённой
ни
директором,
ну
существуют
под
следующие
где
уровни
сам
управления
раз
:на
два
первый
там
уровень
чем
можно
во
отнести
со
директора
ли
ООО «ТЕКТОН»,
на
при
второй
без
уровень
он
-всех
на
заместителей,
что
а
тот
это:
это
-главный инженер;
-заместитель директора по производству;
-заместитель директора по общим вопросам;
-заместитель директора по охране труда;
К третьему уровню относятся все руководители всех управлений.
Взаимосвязь между функциями управления. У каждого элемента будь-то
один человек (управляющий) или целый отдел (служба)есть свои чётко
регламентирование положением функции и задачи.
Высшим органом управления Общества является общее собрание
Участников. Общее собрание состоит из самих участников Общества или
представителей Участников, действующих на основании нотариально
удостоверенной доверенности.
Проверку финансовой и хозяйственной деятельности Общества
осуществляет Ревизионная комиссия, которая образуется и действует в
порядке, установленном Уставом Общества. По решению общего собрания
Участников проверку финансовой и хозяйственной деятельности Общества
может осуществлять независимая аудиторская фирма.
Прибыль Общества формируется из выручки от деятельности после
возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на
оплату труда. Из балансовой прибыли уплачиваются проценты по кредитам
31
банков и облигациям, а также вносятся предусмотренные законодательством
налоги и другие платежи в бюджет. Образуемая после указанных расчетов
чистая прибыль остается в полном распоряжении Общества.
Часть чистой прибыли, оставшаяся после выделения необходимых
средств на нужды Общества, распределяется между Участниками
пропорционально их долям в Уставном капитале Общества. Распределение
прибыли между Участниками осуществляется по итогам работы Общества за
год.
Таблица 2.1.
Численность и структура персонала ООО «ТЕКТОН»
№
Показатели
2017 г.
2018 г.
Изменение
чел. уд.
вес
чел.
уд.
вес.
чел.
уд.
вес
1
Рабочие, всего
175
82,5
185
83,0
+10 +0,5
2
Управленческий
персонал
в том числе:
Руководители
37
17,5
38
17,0
+1 -0,5
10
4,7
10
4,5
-
-
-0,2
3
Специалисты
27
12,8
28
12,5
+1
+1
-0,3
Весь персонал
212
100
223
100
+11
-
Рабочими на заводе являются главные инженеры, грузчики,
кладовщики, охрана, мастера, электрики, упаковщицы.
В бухгалтерском учете торговых организаций издержки обращения
принято классифицировать по статьям затрат, конкретизируя совокупность
хозяйственных операций по отдельным наиболее важным направлениям.
Номенклатура статей расходов включает в себя 12 типовых статей.
Таблица 2.2.
Состав и структура издержек обращения ООО «ТЕКТОН»
Статьи затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
2017
2018
+,-
2016
2018
+,-
1. Материальные расходы
19 887,7
18 900,3
-987,4
14,3
11,5
-5,0
2. Фонд оплаты труда
18 062,4
22 746,0
+4683,6
12,9
14,0
26,0
3. Отчисления в соц.фонды
4
696,2
5 914,0
+1217,8
3,4
3,6
26,0
32
В 2018 году наибольший удельный вес в структуре издержек
обращения имели затраты на оплату труда работников – 14 % и
материальные расходы – 11,5 %, а по сравнению с предыдущим годом
увеличилась сумма коммерческих расходов на 27,3 %, что связано с
активным продвижением своей продукции на молочном рынке.
Перерасход допущен по статьям: содержание помещений, аренда
основных средств, ремонт основных средств, расходы на охрану, затраты на
инкассацию и прочие затраты, то есть в общей сумме произошло увеличение
на 25 %, что обусловлено расширением выпуска молочной продукции и
обслуживанием нового торгового объекта, построенного в 2018 году для
реализации молочных продуктов.
Материальные затраты уменьшились на 5 %, что отражает повышение
эффективности использования материальных ресурсов предприятием.
Рассмотрим основные результаты деятельности ООО «Тектон» в
таблице 2.3.
Продолжение таблицы 2.2.
Статьи затрат
Сумма,
тыс. руб.
Структ
ура
затрат,
%
Статьи
затрат
Сумм
а,
тыс.
руб.
Структ
ура
затрат
, %
Статьи
затрат
4.Амортизация
основных средств.
15 389,6
14 662,1
-727,5
11,1
8,9
-4,7
5.Транспортные
расходы
14 260,7
17 876,0
+3615,3
10,3
10,9
25,4
6. Расходы на рекламу
12 979,0
16 807,2
+3828,2
9,3
10,2
29,5
7.Содержание
помещений
9 832,9
12 875,4
+3042,5
7,1
7,9
30,9
8. Аренда основные
средств
8 600,2
10 609,9
+2009,7
6,2
6,5
23,4
9. Ремонт основные
средств
10 967,1
12 984,7
+2018,6
7,8
7,9
18,4
10. Расходы на охрану
5 800,0
8 750,0
+2950,0
4,2
5,3
50,9
11. Затраты на
инкассацию
4 848,0
5 964,3
+1116,3
3,5
3,6
23,0
12. Прочие затраты
13 760,5
15 894,2
+2133,7
9,9
9,7
15,5
Всего издержек
139 084,3
163 984,
1
+24899,
8
100
100
-
33
Таблица 2.3.
Основные результаты деятельности ООО «ТЕКТОН»
По данным таблицы 2.3. следует отметить улучшение основных
результатов деятельности ООО «ТЕКТОН» в 2018 году по сравнению с 2017
годом. Прирост выручки от продаж на 24,3 % обусловлен увеличением
численности персонала на 5,2 % и ростом производительности труда на 18,1
%. Средняя заработная плата увеличилась в связи с ростом выработки,
отсюда достигнут прирост фонда оплаты труда. Фондоотдача выросла на 24,1
% при уменьшении величины основных производственных фондов, что
означает рост эффективности их использования, повлиявший на прирост
товарооборота. Вследствие роста прибыли от продаж в 2018 году по
сравнению с 2017 годом в 2,5 раза рентабельность продаж возросла в 2 раза,
что свидетельствует о повышении эффективности работы ООО «ТЕКТОН».
Показатели
Ед.
изм.
2017
год
2018
год
Изменение
Абсолютн
ое
+, –
Темп
приро
ста %
1.Выручка от продаж
(товарооборот)
тыс.руб
146
116,2
181
553,6
+35437,4
+24,3
2. Издержки
обращения
тыс.руб
139 084,
3
163 98
4,1
+24899,8
+18,0
3. Прибыль от
продаж
тыс.руб
7 031,9
17 569,
5
+10537,6
+250
4. Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов
тыс.руб
49700,7
49691,
3
-9,4
-0,02
5. Фондоотдача
руб.
2,94
3,65
+0,71
+24,1
6. Среднесписочная
численность
персонала
чел.
212
223
+11
+5,2
7. Выработка на 1
работающего
тыс.руб
689,2
814,2
+125,0
+18,1
8. Среднемес.
заработная плата 1
работающего
тыс.руб
.
7100
8500
+1400
+19,7
9. Фонд оплаты
труда
тыс.руб
18 062,4
22 746,
0
+4683,6
+26,0
10. Рентабельность
продаж
%
4,8
9,7
+4,9
+202
34
Просмотрев функции
мы
различных,
за
структурных
вы
элементов
так
можно
же
выявить
от
взаимосвязь,
еще
которая
бы
определяется
уже
спецификой
для
работы
вот
того
кто
или
да
иного
до
элемента.
ни
Это необходимо,
ну
чтобы
под
выполнилась
где
функция
сам
единой
раз
системы
два
производства
там
, решения
чем
задач
во
которую
со
в
ли
целом
при
выполнялись
без
вместе
он
, но
на
исходя
что
из
тот
компетенции
это
каждую
как
структурного
по
элемента.
но
При осуществлении
они
своих
ты
функции,
из
экономический
мы
отдел
за
взаимодействует
вы
с
так
подразделениями
же
аппаратом
от
управления
еще
и
бы
службами
уже
по
для
решению
вот
вопросов
кто
в
да
пределах
до
своей
ни
компетенции,
ну
а
под
также
где
представляет
сам
и
раз
получает
два
необходимые
там
материалы.
чем
Анализ эффективности
во
управления.
со
ООО «ТЕКТОН» - современное
ли
предприятия
при
по
без
переработке
он
молочной
на
продукции
что
Высокое качество
тот
продукции
это
обусловлено,
как
в
по
первую
но
очередь
они
высококачественным
ты
сырьём,
из
высокопроизводительным,
мы
автоматизированным
за
оборудованием,
вы
технологами,
так
,опытным,
же
квалифицированным
от
персоналом.
еще
Деятельность любого
бы
предприятия
уже
может
для
быть
вот
успешной
кто
не
да
только
до
при
ни
условии
ну
сложенной
под
работы
где
всех
сам
его
раз
составных
два
звеньев
там
всех
чем
занятых
во
в
со
нем
ли
людей.
при
А это
без
достигается
он
в
на
результате
что
правильно
тот
организованного
это
управления
как
предприятием.
по
Управление представляет
но
собой
они
особый
ты
вид
из
руководящей
мы
деятельности,
за
выражающейся
вы
в
так
целенаправленном
же
взаимодействии
от
на
еще
коллективы
бы
людей,
уже
в
для
организацию
вот
и
кто
координацию
да
их
до
работы
ни
в
ну
процессе
под
производства.
где
Управление – процесс
сам
сложный,
раз
и
два
его
там
осуществление
чем
связано
во
с
со
затратой
ли
большого
при
количества
без
труда
он
и
на
средств.
что
Каждое предприятие
тот
имеет
это
свой
как
аппарат
по
управления,
но
специальный
они
штат
ты
работников,
из
постоянно
мы
занимающихся
за
выполнением
вы
управленческих
так
функций.
же
Во главе
от
ООО «ТЕКТОН» стоит
еще
директор,
бы
который
уже
организует
для
всю
вот
работу
кто
завода
да
и
до
несет
ни
полную
ну
ответственность
под
за
где
его
сам
состояние
раз
и
два
деятельность.
там
Директор обеспечивает
чем
выполнение
во
утвержденного
со
плана
ли
по
при