СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................... 5
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации ............................................................................................................ 8
1.1. Финансовое состояние организации: сущность, характеристики,
факторы ..................................................................................................................... 8
1.2 Методика анализа финансового состояния организации ..................... 14
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния организации ООО «Земля
Манчажская» ........................................................................................................ 27
2.1 Общая характеристика деятельности и организационной структуры
ООО «Земля Манчажская» .................................................................................... 27
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Земля Манчажская» ............... 30
ГЛАВА 3. Основные направления развития деятельностиООО «Земля
Манчажская» ........................................................................................................ 55
3.1 Разработка мероприятий по улучшению ее финансового состоянияООО
«Земля Манчажская» ............................................................................................. 55
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по совершенствованию
деятельности ООО «Земля Манчажская» ............................................................. 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………… 73
ПРИЛОЖЕНИЕ
5
ВВЕДЕНИЕ
С помощью финансового анализа вырабатываются стратегия и тактика
развития организации, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности
организации, его подразделений и работников.
В данной выпускной квалификационной работе финансово-хозяйственный
анализ организации необходим для выявления оптимальных способов
повышения финансовой устойчивости организации.
На сегодняшний день, организации и предприятия агропромышленной
отрасли испытывают трудности в получении доходов, так как высокая стоимость
продукции снижает востребованность отрасли. На этом фоне возникают убытки,
так как расходы организации не покрываются доходами, а значит, как следствие
и не платежи в виде налогов в бюджет государства. Неплатежи организации, как
правило, обусловлены недостатком ликвидных активов и прежде всего –
денежных средств для расчетов по обязательствам, связанным с текущей
ликвидностью. Обязательства организации являются отражением его затрат. Для
многих отечественных организаций осуществление санационных мероприятий
по результатам проведенного комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности должно быть в первую очередь связано с регулированием потоков
денежных средств и затрат, формирующих кредиторскую задолженность.
Анализ применяется для выявления проблем управления
производственно-коммерческой деятельностью. Он может выступать в качестве
инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой
деятельности в целом.
Степень научной разработанности темы. Исследованию основных
положений теории и практики финансового состояния организации, решению
проблемы финансового состояния организации, посвящено значительное
количество трудов отечественных и зарубежных ученых.
6
Исследованию различных аспектов финансово – экономической
деятельности предприятий и организаций, в том числе поиску способов, форм и
методов повышения финансовой устойчивости, посвящены работы: А. И.
Ковалев А. Д. Шеремет, М. И. Баканов, Р. С. Сайфулин, Э. А. Маркарьян и др..
Цель выпускной квалификационной работы – выявить тенденции и
обосновать перспективы укрепления финансового состояния
сельскохозяйственной организации с учетом современных инноваций развития.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятие, особенности и охарактеризовать сущность
финансового состояния организации;
рассмотреть методы оценки финансового состояния организации и
на их основе оценить финансовое состояние организации;
охарактеризовать организационную структуруООО «Земля
Манчажская»;
провести анализ основных финансовых и экономических
показателей ООО «Земля Манчажская» и на основании этого выявить проблемы
финансовой устойчивости организации;
на основании выявленных проблем разработать рекомендации по
совершенствованию финансового состояния организации ООО «Земля
Манчажская» в рамках обозначенных стратегических направлений, и обосновать
внедрение данных рекомендаций.
Объектом исследования является деятельность ООО «Земля Манчажская».
Предметом исследования являются финансовое состояния организации.
Информационная база выпускной квалификационной работы включает
нормативно-правовые акты, статистические материалы, труды ведущих
отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам финансовой
устойчивости организации, статьи, опубликованные в периодических изданиях,
а также Интернет-ресурсы.
Содержание выпускной квалификационной работы изложено на 75
страницах машинописного текста и включает введение, 3 главы, в которых
7
представлены 31 таблица, 14 рисунков, заключения. Список использованных
источников содержит 42 наименования.
8
ГЛАВА1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации
1.1. Финансовое состояние организации: сущность, характеристики,
факторы
Предприятие считается экономически устойчивым, если оно способно
осуществлять все хозяйственные и денежные операции, направленные на
расширенное воспроизводство. Экономическая устойчивость предприятия
выступает собирающим показателем в деятельности, вырабатываемый в
результате работы производства и продажи продукции (работ, услуг) и зависит
от его производственной и финансовой устойчивости.
Производственная устойчивость обуславливается стабильностью
производства, всегда имеющимися заказами, высокой эффективностью
использования основных и оборотных фондов, высоким научно-техническим
уровнем производства, правильной системой организации как производства, так
и труда, наилучшей системой управления. На производственную устойчивость
влияют внутренние резервы предприятия и результаты его производственной
деятельности.
Для ответа на вопросы, насколько независима организация с точки зрения
обеспечения финансами, растет или уменьшается размер этой независимости и
соответствует ли состояние активов и пассивов задуманным планам её
финансово-хозяйственной работы, нужно провести оценку, насколько
организация может справится своими силами, без займов и кредитов(степень
независимости). Это причина для проведения анализа финансовой устойчивости.
Рассматривая финансовое состояние предприятия как объект финансового
анализа, необходимо отметить, что в экономической литературе до сих пор не
сформулировано четкого определения. Понятия «финансовое состояние» у
разных авторов различаются, но не противоречат друг другу, а отличаются в
основном лишь степенью обобщения или детализации.
9
Понятие «устойчивое финансовое состояние» предприятия многогранно,
оно включает в себя оценку различных сторон деятельности предприятия.
Рассмотрим понятие финансового состояния предприятия в трактовке отдельных
авторов. Вопросами финансового состояния предприятия занимались многие
ученые-экономисты. Среди них можно выделить таких авторов, как как: А. И.
Ковалев А. Д. Шеремет, М. И. Баканов, Р. С. Сайфулин, Э. А. Маркарьян и др.
Во-первых, под финансовым состоянием понимается описание
размещения средств предприятия и их динамика в воспроизводственном
процессе, которая отражает способность предприятия к развитию в
долгосрочном периоде(таблица 1).
Таблица 1
Раскрытие понятия «финансового состояния» предприятия
Источник
Раскрытие понятия «финансовое состояние»
А.Д.Шеремет,
Е.В Негашев
1
«...характеризуется составом и размещением средств, структурой их
источников, скоростью оборота капитала, способностью
предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном
объеме.»
Губина, О. В.
2
характеризуется системой показателей, отражающих состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта
хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксиро-
ванный момент времени.
И.А.Бланк
3
уровень сбалансированности отдельных структурных элементов
актива и капитала предприятия, а также уровень эффективности их
использования.
Н.П.Любушин
4
способность предприятия финансировать свою деятельность,
характеризующееся обеспеченностью финансовыми ресурсами,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой ус-
тойчивостью.
А. А.Канке
5
определяется достигнутыми финансовыми результатами и опи-
сывается некоторыми статьями баланса, а также соотношениями
между ними.
Обобщая различные трактовки
6
, можно сформировать следующее
определение финансового состояния предприятия – способность предприятия
1
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А. Д. Шеремет, Е.В.
Негашев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2017. С. 136
2
Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / О.В. Губина, В.Е. Губин. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. С.287
3
Бланк, И. А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2012 С.503
4
Любушин, Н. П. Экономический анализ: учебник / Н. П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. С.438
5
Канке, А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А.А.,
Кошевая И.П., - 2-е изд., испр. и доп. - Москва :ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. С.88
6
Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / под ред.
В. Я. Позднякова. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 209; Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-
10
финансировать и эффективно осуществлять свою деятельность. Оно
характеризуется способностью предприятия взаимодействовать с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью, эффективностью финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, отражающей уровень состояния капитала предприятия.
Во-вторых, финансовое состояние предприятия является составной частью
экономического потенциала предприятия, с помощью которой отражаются его
финансовые результаты.Экономический потенциал рассматривают, как правило,
с двух сторон: со стороны имущественного положения и финансового состояния.
Имущественное положение должно характеризоваться размером, состоянием и
составом активов, которыми владеет и распоряжается предприятие.
Имущественное положение изменятся с течением времени под влиянием
действия различных факторов, из которых одним из главных является
достижение за истекший период финансовых результатов. Финансовое
состояние, как правило, определяется достигнутыми за отчетный период
финансовыми результатами, которые отражены в отчете о финансовых
результатах, а также описывается отдельными статьями баланса, в том числе
соотношениями между ними. Поэтому, с точки зрения краткосрочной
перспективы при оценке финансового состояния предприятия имеют в виду
ликвидность и платежеспособность предприятия, с точки зрения долгосрочного
плана — его финансовую устойчивость.
В-третьих, при использовании учетно-аналитического подхода к анализу
финансового состояния применяют совокупность показателей финансовой
отчетности предприятия.Анализ мнений Е.А.Кондратьевой
7
, М.А.Батьковского
8
,
хозяйственной деятельности предприятия (организации) : учебник / Ю.Г. Чернышева. — Москва : ИНФРА-М,
2017. С. 127; Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика,
2012. С. 27
7
Кондратьева, Е. А. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом / Е. А.
Кондратьева, М. С. Шальнева // Финансовый вестник, финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013.
- №8. - С. 19
8
Батьковский, М. А. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления /
М. А. Батьковский, И. В. Булава, К. Н. Мингалиев // Экономический анализ. - 2012 - №31(160). - С. 18
11
И.В.Булавы, К.Н.Мингалиева, Е.ВШестаковой
9
,Р.В.Руднева
10
,
В.С.Прохоровского
11
, П.Н.Чайниковой о характеристиках финансового
состояния предприятия представлен в таблице 2.
Таблица 2
Характеристики финансового состояния предприятия
Источник
Характеристики финансового
состояния
Платежеспособ
-
ность
Ликвидность
финансовая
независимость
финансовая
устойчивость
деловая
активность
Кредитоспособ
-
ность
Эффективность
предприятия
Е.А. Кондратьева, М.С. Шальнева
+
+
+
+
-
-
-
О.Е. Решетникова
12
+
+
-
+
+
-
-
Р.Я. Ивасюк, Е.Е.Козлова
+
-
-
+
-
+
+
М.А. Батьковский, И.В. Булава, К.Н.
Мингалиев
+
-
-
+
-
-
+
Е.В. Шестакова
+
+
-
+
+
-
+
Р.В. Руднев
+
+
-
-
-
-
+
В.С. Прохоровский, П.Н. Чайникова
+
-
-
+
-
+
-
Таким образом, приходим к выводу, что к основным характеристикам
финансового состояния предприятия относятся платежеспособность и
ликвидность предприятия, финансовая устойчивость предприятия и деловая
активность предприятия. Финансовую независимость мы отожествляем с
финансовой устойчивостью (таблица 3).
Таблица 3
Основные характеристики финансового состояния
Характеристикафин
ансового
состояния
Раскрытие понятия
9
Шестакова, Е. В. Как провести экспресс-диагностику финансового состояния компании / Е. В. Шестакова //
Финансовый менеджмент, 2012 - №4. - С. 5
10
Руднев, Р. В. Направление анализа финансового состояния организации применительно к целям управления и
потребностям пользователей / Р. В. Руднев // Аудитор. - 2012. - №10. - С. 46
11
Прохоровский, В. С. Финансы малых предприятий / В. С. Прохоровский, П. Н. Чайникова. - Тамбов: Изд-во
Тамб. гос. техн. ун-та, 2013. С. 12
12
Решетникова, О. Е. Финансовое состояние промышленного предприятия как объект финансового анализа / О.
Е. Решетникова // Финансовый анализ. - 2013. - №39(204). - С. 94
12
Платежеспособность
предприятия
Характеристика текущего состояния расчетов с креди-
торами, банками и другими займодавцами. На практике
принято характеризовать ее условно на основе показа-
телей ликвидности организации
13
.
Ликвидность
предприятия
Способность предприятия покрывать свои обязательства
активами, срок погашения которых из иной формы в
денежную соответствует сроку погашения обязательств
14
.
Финансовая
устойчивость
предприятия
Состояние финансовых ресурсов, обеспечивающее
развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала
при сохранении платежеспособности и кредитоспособности
в условиях допустимого уровня риска
15
.
Деловая активность
предприятия
Характеристика динамичности развития предприятия, что
отражается в эффективном использовании экономического
потенциала
16
.
Все факторы, воздействующие на текущее финансовое состояние
организации, могут быть классифицированы по различным признакам: значимые
и второстепенные, постоянные и временные, общие и специфические,
экстенсивные и интенсивные, поддающиеся и не поддающиеся количественной
оценке, внешние и внутренние и т.п. Среди отечественных и зарубежных
экономистов есть много точек зрения по поводу состава этих факторов (таблица
4), но нет единой классификации.
Таблица 4
Классификация факторов финансового состояния предприятия
По
признаку
Факторы
финансового
состояния
Авторы,выде
ляющие
данные
факторы
Характеристикафакторов
1
2
3
4
По
отношению
к объекту
исследован
ия
внутренние
И.А.Жулега,
О.В.Ефимова,
Т.У.Турманидз
е
17
Оказывают влияние изнутри
(финансовая стратегия компании,
политика управления основным и
оборотным капиталом)
внешние
Оказывают влияние из вне
(внешнеэкономические условия,
социальные условия)
По
переменные
Т.У.Турманидз
оказывают влияние периодически
13
Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / М.В. Мельник,
Е.Б. Герасимова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. С. 38
14
Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие /
И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2019. С.54
15
Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О.В. Губина, В.Е. Губин. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. С. 109
16
Батова, Т. Н. Экономика промышленного предприятия / Т. Н. Батова, О.В. Васюхин, Е. А. Павлова. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2013. С. 235
17
Турманидзе, Т. У. Финансовый анализ: учебник / Т. У. Турманидзе. - 2-ое изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-
ДАНА, 2013. с. 87
Продолжение таблицы 4
13
времени
действия
е
(освоение новой техники, новых
видов продукции)
постоянные
оказывают влияние непрерывно на
протяжении всего времени
(инфляция)
По
характеру
действия
интенсивные
Т.У.Турманидз
е,
характеризуют качественное
изменение условий производства
(внедрение инноваций)
экстенсивные
связаны с количественным прирос-
том (рост капиталовложений)
По
зависимост
и
зависимые
И.А.Жулега
18
Зависят от деятельности
предприятия (структура имущества
и капитала, размер прибыли)
независимые
Не зависят от деятельности пред-
приятия (ставка налога, таможен-
ные пошлины)
По степени
распростра
ненности
общие
И.А.Жулега
действуют во всех отраслях
экономики (платежеспособность,
ликвидность, финансовая
устойчивость)
специфически
е
действуют в условиях отдельной
отрасли экономики или
предприятия (товарооборот)
По
свойствам
отражаемы
х
явлений
количественны
е
О.В.Ефимова
19
,
Т.У.Турманидз
е
выражают количественную опреде-
пенность явлений (численность ра-
бочих, количество оборудования)
качественные
определяют внутренние качества,
признаки и особенности изучаемых
объектов (производительность
труда)
По
финансово
му
характеру
финансового
характера
Т.Н.Батова,
О.В.Васюхин,
Е.А.Павлова
20
Связаны с финансами предприятия
(положение предприятия на товар-
ном рынке, способность выпускать
конкурентоспособную продукцию)
нефинансового
характера
Не связаны с финансами предпри-
ятия (смена форм собственности)
Для оценки финансового состояния предприятия важно понимать, какие
факторы оказывают на него влияния, так как все явления и процессы финансово-
хозяйственной деятельности находятся во взаимосвязи и без глубокого и
всестороннего изучения всех факторов нельзя сделать обоснованные выводы о
результатах деятельности и выявить резервы производства.
18
Жулега, И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия / И.А. Жулега. - СПб.: ГУАП, 2012-
С.127-135
19
Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений / О.
В. Ефимова. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014. С. 48
20
Батова, Т. Н. Экономика промышленного предприятия / Т. Н. Батова, О.В. Васюхин, Е. А. Павлова. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2013. С.220-221