24
Коэффициенты оборачиваемости показывают количество оборотов,
которое совершают активы (капитал) и отдельные их элементы в течение
отчетного периода
29
.
Таблица 9
Коэффициенты, деловой активности (оборачиваемости)
организации
30
Наименование
показателя
Способ расчета
Коэффициент
оборачиваемости активов
???? ????
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
стр.2110/(стр.1230нп.+стр.1230кп.)/2
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
стр.2110/(стр.1520нп.+стр.1520кп.)/2
Коэффициент
оборачиваемости
материально-
производственных запасов
стр.2110/(стр.1210нп.+стр.1210кп.)/2
Коэффициент
оборачиваемости
основных средств
(фондоотдача)
с. 2110 ф. 2/(с.1150 нач. ф. 1 + с. 1150 кон. ф.
1)/2
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
стр. 2110 / (стр. 1300 (начало года) + стр. 1300
(конец года))/2
При расчете показателей оборачиваемости стоит учитывать то, что, на
длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние различные
внешние и внутренние факторы.
К внешним факторам относятся:
отраслевая принадлежность;
сфера деятельности организации;
29
Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / М.В. Мельник,
Е.Б. Герасимова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018 С. 66
30
Самыгин Д. Ю. Методика аудиторской проверки: процедуры, советы, рекомендации: Монография / Самыгин
Д.Ю., Барышников Н.Г., Тусков А.А. и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. С. 117
Продолжение таблицы 9
25
масштаб деятельности организации;
влияние инфляционных процессов;
характер хозяйственных связей с партнерами.
К внутренним факторам относятся:
эффективность стратегии управления активами;
ценовая политика организации;
методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.
Отметим, что, ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает
потребность в них: меньше требуется запасов, что ведет к снижению уровня
затрат на их хранение и способствует, в конечном счете, повышению
рентабельности и улучшению финансового состояния организации
31
.
В свою очередь, замедление оборачиваемости приводит к увеличению
оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению
финансового состояния организации.
Тем не менее основной подход к оценке коэффициентов оборачиваемости
следующий: чем короче период оборота, тем более эффективна коммерческая
деятельность организации и тем выше его деловая активность.
В настоящее время на страницах экономических журналов дискутируются
вопросы о количестве коэффициентов, используемых в анализе финансово-
хозяйственной деятельности организаций. Высказывается мнение, что их
чересчур много. Следует учесть, что кроме большого количества коэффициентов
ликвидности и устойчивости исчисляются коэффициенты рентабельности,
оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачи. Есть такая точка зрения, что
число коэффициентов не должно превышать семи, так как если число объектов
наблюдения превышает семь, то человеческий контроль над ними легко
теряется
32
.
31
Негашев Е. В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании: Монография / Е.В. Негашев -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. с.86
32
Сигидов Ю. И. Методика анализа финансового состояния и оценка потенциальности банкротства
сельскохозяйственных организаций: Монография/Ю.И.Сигидов и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. С. 34
26
Вышеизложенный перечень показателей убеждает, что он действительно
может быть продолжен, так как далеко не все возможные соотношения разделов
и статей бухгалтерского баланса в нём охвачены. Вместе с тем ясно, что спор о
количестве показателей, которыми следует ограничиться, не может найти
решения до тех пор, пока заинтересованные стороны не придут к убеждению,
что показатели для оценки финансового состояния организации должны
представлять собой не набор, а систему, то есть не противоречить друг другу, не
повторять друг друга, не оставлять «белых пятен» в деятельности организации.
Из названных семи коэффициентов только три имеют универсальное
применение независимо от характера деятельности и структуры активов, и
пассивов организации: коэффициент соотношения заемных и собственных
средств, коэффициент маневренности собственных средств и коэффициент
обеспеченности оборотного капитала собственными источниками
финансирования. На основании представленных показателей произведём расчет
в аналитической части нашего выпускного квалификационного исследования.
27
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния организации ООО «Земля
Манчажская»
2.1 Общая характеристика деятельности и организационной структуры
ООО «Земля Манчажская»
Организация ООО «Земля Манчажская» зарегистрирована 24 декабря 2004
года в инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г.
Екатеринбурга. ИНН 6636006880, КПП 663601001, ОГРН 1046602275147. Место
нахождение и регистрация общества является: 623360 Свердловская область,
Артинский район, село Манчаж, ул. 40 лет Победы, д.1А.
Общество с ограниченной ответственностью «Земля Манчажская»
является коммерческой организацией и действует на основании Устава.
Основная цель – получение прибыли.
Общество с ограниченной ответственностью «Земля Манчажская» – это
юридическое лицо, образованное в результате учреждения непубличным
хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли.
Уставный капитал 11 000руб., учредители ООО «Агропромышленная группа
Урал».Участник общества не отвечает по обязательствам общества и несет риск
убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости
принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде
33
.
Общество может иметь гражданские права и нести гражданские
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не
запрещенных федеральными законами. Уставный капитал ООО «Земля
Манчажская» на 01.01.2019 г. составляет 11 тыс.рублей, но с учетом
33
Устав [Электронный ресурс] / сельскохозяйственной организации ООО «Земля манчажская» - Доступ с сайта
ООО «Земля Манчажская» – Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/id/2698614
28
нераспределенной прибыли и резервного фонда общая величина собственного
капитала составляет 106 тыс. руб. Резервный фонд при этом составлял 1,5 тыс.
руб..Хозяйство укомплектовано специалистами и рабочими, имеет
существенную материальную базу, большой земельный массив, развитую
систему общественного питания. В ООО «Земля Манчажская»имеется своя
пекарня, столовая. ООО «Земля Манчажская» занимает выгодное
географическое положение по средствам сообщения, как с областным, так и с
районным. Такая связь с районным и областным центрами осуществляется
железной и асфальтированной дорогами. Кроме того, хозяйство связано с
автомобильной трассой федерального значения и имеет достаточно
собственного автомобильного транспорта разной грузоподъёмности. В
хозяйстве налажены постоянные каналы сбыта молока и зерновых культур.
В ООО «Земля Манчажская» линейно-функциональная структура
управления предприятием (Рисунок 3), согласно которой проводиться
распределение должностных обязанностей лиц, ответственных за те или иные
участки работы на производстве.
Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Земля
Манчажская»
34
34
Составлено автором по: [7]
Директор
Начальник
производства
Бригадир
монтаж-
ной
бригады
Бригадир
цеха
переработ
ки
Гл.инженер
Механик
полеводчес-
кой бригады
Агроном Гл.бухгалтер
бухгалтерия
29
Руководство обществом осуществляется директором, которому
непосредственно подчиняются главные специалисты.
Директор осуществляет свое руководство на основе предоставленных ему
прав, издает приказы, принимает и увольняет сотрудников, применяет к ним
поощрения и взыскания в соответствии с ТК РФ и правилами внутреннего
трудового распорядка.
Достоинствами данного вида организационных структур управления
являются:
четкая система взаимосвязей «начальник – подчиненный»;
в явном виде выраженная ответственность;
наличие быстрой реакции на прямые управленческие воздействия;
относительная простота построения организационной структуры
управления;
высокая степень «прозрачности» деятельности всех структурных
единиц.
Среди недостатков можно выделить:
чрезмерную нагрузку на базовый уровень управления;
отсутствие вспомогательных подразделений;
отсутствие возможности быстрого разрешения вопросов, возникающих
между различными структурными подразделениями;
высокую зависимость от личных качеств руководителей любого уровня.
Материально-техническая база ООО «Земля Манчажская».
В структуре положения о бухгалтерии ООО «Земля Манчажская»
говорится, что структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает
директор компании по представлению главного бухгалтера и по согласованию с
директором по персоналу, распределение обязанностей между сотрудниками
подразделений производится главным бухгалтером.Задачами бухгалтерии в
соответствии с положением о бухгалтерии являются: организация
бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности; контроль за
30
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности компании.
На предприятии ООО «Земля Манчажская» организована линейная
структура бухгалтерской службы (Рисунок 4)
Рисунок 4 – Линейная структура бухгалтерской службыООО «Земля
Манчажская»
35
Линейная структура бухгалтерской службы ООО «Земля Манчажская»
предполагает, что все сотрудники бухгалтерии подчиняются непосредственно
Главному бухгалтеру.
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Земля Манчажская»
Анализ финансового состояния ООО «Земля Манчажская»начнём с
анализа динамики экономических показателей – выручки и от продаж,
себестоимости, чистой прибыли. Основные экономические показатели,
позволяющие оценить работу ООО «Земля Манчажская», приведены в таблице
10.Согласно данным таблицы 10, можно сделать вывод о стабильном росте
выручки от продажи продукции, изготовленной ООО «Земля Манчажская».За 3
года выручка возросла с 42771 тыс. рублей до 285584 тыс. рублей или на
35
Составлено автором по: [7]
31
567,7%.Это стало возможным за счет увеличения поставок продукции ООО
«Земля Манчажская» следующим производственным фирмам – АО АПК
«Белореченский», ООО «Агрофирма» Черданская», ООО «Семена Урала».
Таблица 10
Динамика основных экономических показателей ООО «Земля
Манчажская» за 2017-2019 гг
36
.
Показатели
2017 г.
2018г.
2019 г.
Абсолютные
изменения,
тыс.руб.
Относительные
изменения, %
2018г. к
2017г.
2019г.
к 2018г.
2018г.
к 2017г.
2019г.
к 2018г.
Выручка от
продажи, тыс.
руб.
42771
219371
285584
176600
66213
412,9
30,2
Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
41216
202654
262109
161438
59455
391,7
29,3
Валовая
прибыль тыс.
руб.
1555
16717
23475
15162
6758
975,0
40,4
Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
0
13447
10469
13447
-2978
-
-22,1
Иные виды
доходов тыс.
руб.
2218
533
1772
-1685
1239
-76,0
232,5
Иные виды
расходов тыс.
руб.
2878
2887
3148
9
261
0,3
9,0
Чистая
прибыль тыс.
руб.
-895
916
11630
1811
10714
102,3
1169,7
Рентабельност
ь продаж, %
-0,04
0,076
0,082
Х
Х
109,60
7,87
Наибольшую долю в поставках продукции ООО «Земля Манчажская»
занимает мясо. В общем в абсолютном увеличении продаж в 2018 году по
сравнению с 2017 годом происходит на 176600 тыс. рублей (412,9%), а в 2019
году по сравнению с 2018 годом сумма выручки возросла на 66213 тыс. рублей
или на 30,2%. На рисунке 5 отражена динамика роста выручки от продаж и её
сравнение с себестоимостью продаж.
36
Составлено автором по:[8]
32
Согласно рисунку 5 мы видим, что себестоимость тоже имеет тенденцию
роста: в 2018 году по отношению в 2017 году она выросла на 161438 тыс. рублей
или 391,7%; в 2019 году по отношению в 2018 году на 59455 тыс. рублей или
30,2%. Рост себестоимости также, как и рост продаж стал возможен по причине
роста затрат на производства продукции.
Рисунок 5 – Динамика выручки и себестоимости продаж ООО
«Земля Манчажская»
37
Затраты повышаются в связи с инфляционным процессом в стране. Если
анализировать в долях, то себестоимость продаж в 2017 году составляла 96,36%,
в 2018 году 92,38%, а в 2019 году 91,78%. Таким образом наметился рост
снижения уровня расходов в уровне продаж, что говорит об экономии.
В ООО «Земля Манчажская» в качестве расходов также заявлены
следующие виды доходов и расходов – это иные виды доходов (прочие доходы
и проценты к получению), и иные виды расходов (проценты к уплате и прочие
расходы), а также коммерческие расходы. Проведем их анализ.
Коммерческие расходы в 2017 году отсутствовали, в 2018 году сумма
данного вида расходов увеличилась на 13447 тыс. руб., в 2019 году их доля
снижается на -2978 тыс. рублей (-22,1%). Иные виды доходов за период 3 лет
имеют нестабильный – то снижаются, то вновь повышаются. На рисунке
37
Составлено автором по:[8]
42771
219371
285584
41216
202654
262109
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2017 2018 2019
Выручка от продажи, тыс. руб. Себестоимость продаж, тыс. руб.
33
6отражена их динамика. Динамика данных видов расходов напрямую влияет на
конечный финансовый результат – чистую прибыль. В 2017 году ООО «Земля
Манчажская» получило убыток в размере -895 тыс. рублей, в 2018 году по
отношению к 2017 году чистая прибыль повысилась на 102,3%, в 2019 году по
отношению в 2018 году понизилась на 1169,7% (+10714 тыс. рублей).
Рисунок 6 – Динамика иных доходов и расходов ООО «Земля
Манчажская»
38
В общем стоит сказать, что уровень финансового состояния возрастает, за
3 года ООО «Земля Манчажская» стало уверенно получать чистую прибыль.
38
Составлено автором по:[7]
2218
533
1772
2878
2887
3148
0
13447
10469
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
2017 2018 2019
Иные виды доходов тыс. руб. Иные виды расходов тыс. руб.
Коммерческие расходы, тыс. руб.