В настоящее время анализ финансового состояния организации в
России проводится с использованием следующих нормативных документов:
1. ФЗ РФ от 27.09.2002 «№ 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (с
дополнениями) [2]
Закон устанавливает основания для признания должника
несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления
мер в процессе процедуры несостоятельности (банкротства) и иные
отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить
требования кредиторов в полном объеме. [3]
2. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении
методических указаний по проведению финансового состояния
организации».
Приказ устанавливает порядок проведения анализа финансового
состояния организации при выполнении экспертизы и составлении
заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга
финансового состояния организаций [4].
3. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об
утверждении правил проведения арбитражными управляющими финансового
анализа» [6].
Глава 2. Исследование результатов финансового состояния Прохоровского
райпо
2.1. Организационно-экономическая характеристика
Прохоровского райпо
Прохоровское районное потребительское общество – юридическое
лицо, являющееся некоммерческой организацией и имеющей
самостоятельный баланс. Главной целью общества является удовлетворение
материальных и иных потребностей пайщиков и сельского населения.
Прохоровское райпо осуществляет свою деятельность в соответствии с
законом «О потребительской кооперации».
Союз потребительских обществ в районе образовался в двадцатые
годы. Райпотребсоюз объединял Александровское сельпо, чайную,
хлебопекарню, заготовительный пункт и оптовую базу. За период с
семидесятых по девяностые годы активно развивалась материально-
техническая база.
С 31 марта1981 года Прохоровский райпотребсоз реорганизовался в
Прохоровское райпо. С 4 мая 1999 года в состав райпо входит две
структурные единицы: райпо, организующее торговлю, общественное
питание, и производственно-заготовительный филиал.
Прохоровское потребительское общество – юридическое лицо,
является некоммерческой организацией, действует на основании Устава,
имеет в собственности имущество, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные права и обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде, в том числе арбитражном и третейском.
Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе
вмешиваться в деятельность потребительского общества. Взаимоотношения
потребительского общества с органами исполнительной власти определяются
соглашениями, неотъемлемой частью которых должен быть перечень
кооперативных организаций общества.
Потребительское общество осуществляет свою деятельность в районе с
численностью населения 27,3 тысячи человек, из них сельского 18,3 тысячи
человек.
Прохоровское районное потребительское общество – добровольное
объединение граждан и юридических лиц – созданное по территориальному
признаку на основе членства, путем объединения его членами (пайщиками)
имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной,
производственной и иной деятельности в целях удовлетворения
материальных и иных потребностей его членов.
Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взнос
и принятые в общество, являются пайщиками.
Полное наименование общества: “Прохоровское районное
потребительское общество".
Сокращенное наименование общества Прохоровскоерайпо.
Юридический адрес: 309000 Белгородская область, посёлок
Прохоровка ,улица Мичурина 38.
Прохоровское районное потребительское общество создано без
ограничения срока деятельности.
Целью общества является удовлетворение материальных и иных
потребностей пайщиков.
Для выполнения указанной цели общество осуществляет следующие
виды деятельности:
оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания
торговых баз, магазинов, коммерческих центров;
производство товаров народного потребления,
розничную торговлю изделиями из драгоценных металлов и
драгоценных камней;
заготовительную деятельность, в том числе сбор трав и реализацию
сырья из дикорастущих лекарственных растений (кроме занесенных в
Красную книгу России);
пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;
услуги в сфере общественного питания;
закупка и реализация ликероводочных и табачных изделий;
строительную деятельность, ремонтно-строительная;
операции с недвижимым имуществом, предоставлением имущества
в аренду;
медицинская деятельность;
фармацевтическая деятельность;
деятельность в области здравоохранения и предоставления
социальных услуг;
промысловая деятельность;
деятельность ярмарок.
В Прохоровском райпо линейно-функциональная структура.
Линейно-функциональная структура управления является самой
распространенной. В основу ее построения положены: линейная вертикаль
управления и специализация управленческого рода по функциональным
подсистемам организации.
Многолетний опыт использования данных структур показывает, что у
линейно-функциональной структуры есть свои достоинства и недостатки.
Преимущества линейно-функциональной структуры:
1. Централизованный контроль, обеспечивающий единство в решении
задач организации;
2. Высокая эффективность при небольшом разнообразии продукции и
рынков;
3. Освобождение высшего руководства от глубокого анализа проблем.
Недостатки:
1. Увеличение времени принятия решений из-за необходимости их
согласований;
2. Ответственность за общие результаты работы на высшем уровне;
3. Недостаточно четкая ответственность.
Управление обществом осуществляют: общее собрание, Совет и
правление общества.
Высшим органом управления обществом является общее собрание.
Свои полномочия высшего органа, общее собрание общества осуществляет
через собрания пайщиков кооперативных участков и общее собрание
уполномоченных общества.
В период между общими Собраниями общества, управление
осуществляет совет общества, который является представительным органом.
Исполнительным органом райпо является правление. Правление райпо
возглавляет председатель. В структуру правления входят: заместитель
председателя правления, главный бухгалтер, главный экономист, главный
специалист отдела кадров.
Взаимоотношения общества с союзами, членом которых оно является,
строятся на основе Закона Российской Федерации «О потребительской
кооперации (потребительских обществах и их союзах) в Российской
Федерации», устава и учредительного договора.
Совет райпо проводит большую социально-экономическую,
разъяснительную работу среди пайщиков, способствует решению многих
социальных проблем.
Для реализации направлений социально-экономической деятельности
общества нужны определенные средства и общественное признание, которое
можно получить только в случае эффективной хозяйственно-финансовой
деятельности.
Проведение рыночных преобразований в России было достаточно
трудным и болезненным: разрушился, создаваемый десятилетиями стереотип
хозяйствования. Работники Прохоровского райпо одними из первых в
области заговорили о необходимости изменения действующей системы
управления.
Потребительское общество последовательно проводило реорганизацию
своих структурных подразделений путём присоединения их к райпо.
В результате проведенной реорганизации, получены следующие
преимущества:
действует единый расчетный счет, позволяющий осуществлять
оперативный контроль и рационально использовать финансовые ресурсы;
объединена касса, что дает возможность контролировать движение
денежных средств, и повышать их оборачиваемость;
повысился контроль за поступлением товаров и их реализацией;
произошло упорядочение системы ценообразования: действуют
единые наценки во всем райпо, цена формируется на распределительном
складе при оприходовании товаров;
исчезла внутрисистемная задолженность;
отпала потребность в кредитах;
повысились возможности контроля за товарооборачиваемостью и
насыщением розничной торговой сети товаром. Введены обязательные
ассортиментные перечни для всех типов магазинов;
обеспечена своевременность всех видов платежей (просроченной
кредиторской задолженности в райпо нет);
существенно сократился аппарат управления;
оперативно взыскивается дебиторская задолженность,
несвоевременные расчеты контролируются путем сверки, ведется
оперативный учет расчетов с поставщиками;
обеспечен контроль за качеством поступающих товаров.
Контроль за соблюдением устава, а также за созданными
подразделениями осуществляет ревизионная комиссия райпо.
В Прохоровском райпо анализ хозяйственной деятельности проводит
главный бухгалтер и главный экономист. Главный экономист анализирует
выполнение плана оборота розничной торговли, товарные запасы и
оборачиваемость товаров. Главный бухгалтер ведет учет средств
предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными
ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной
деятельности организации.
Начальник отдела кадров Прохоровского райпо создает ряд документов
(должностные инструкции, штатное расписание, трудовые карточки и
другие), которые обеспечивают эффективную работу организации в целом.
Наряду с организационной характеристикой Прохоровского райпо
большое значение имеет и экономическая деятельность.
С целью изучения финансово-экономического состояния
Прохоровского райпо был проведен анализ основных экономических
показателей за 2016 – 2018 годы на основании данных бухгалтерского
баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Проанализировав динамику основных показателей Прохоровского
районного потребительского общества за 2016 – 2018 годы можно сделать
следующие выводы. Выручка от реализованной продукции в 2017 году
сократилась против предыдущего года на 5,68% или на 25535 тыс. руб., в
2018 году выручка сократилась по сравнению с 2017 годом на 8,53% или
36202 тыс. руб. Это связано со снижением покупательского спроса населения
и закрытия за период 2016 – 2018 годы 15 нерентабельных предприятий
торговли, в том числе магазина «Гастроном» в поселке Прохоровка с
объемом деятельности –17 млн. руб. в год.
Выручка от реализованной продукции в 2017 году сократилась по
сравнению с 2016 годом на 7,98% или на 35892,1 тыс. рублей и составила
при этом 414282,9 тыс. рублей. Выручка от реализованной продукции в
сопоставимых ценах в 2018 в сравнении с 2017 годом снизилась на 12,3%
или на 50942,65 тыс. рублей.
Таблица 4
Динамика основных показателей хозяйственной деятельности
Прохоровского райпо за 2016 – 2018 годы
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Темп роста, (%)
Отклонение(+,-)
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Выручка от
реализации в
действ. ценах,
тыс. руб.
450175
424640
388438
94,32
91,47
-25535
-36202
Выручка от
реализации
продукции в
сопост. ценах,
тыс. руб.
450175
414282,9
363340,2
92,02
87,70
-35892,1
-50942,65
Себестоимость
реализованной
продукции,
тыс. руб.
357548
334520
303480
93,55
90,72
-23028
-31040
Уровень
себестоимости
реализованной
продукции, %
79,24
78,77
78,12
99,24
99,17
-0,47
-0,65
Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
85586
84937
79519
99,24
93,62
-649
-5418
Уровень
коммерческих
расходов, %
19,01
20,01
20,47
105,26
102,29
1
0,46
Прибыль от
продаж тыс.
руб.
6041
5183
5439
85,79
104,93
-858
256
Прочие
доходы, тыс.
руб.
5552
5746
5623
103,67
97,85
204
-123
Прочие
расходы, тыс.
руб.
3159
3801
5007
120,32
131,72
642
1206
Прибыль до
налогообложен
ия, тыс. руб.
7475
6247
5057
83,93
80,95
1228
-1190
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
3931
2407
1743
61,23
72,41
-1524
-664
Индекс цен
1
102,5
104,3
-
-
-
-
В результате снижения объемов деятельности, усиления контроля за
использованием топливно-энергетических и трудовых ресурсов
себестоимость реализованной продукции в 2017 году по сравнению с 2016
годом сократилась на 6,45% или на 23028 тыс. рублей, а в 2018 году она
сократилась против 2017 года на 9,28% или на 31040 тыс. рублей.
Уровень себестоимости реализованной продукции в 2017 году в
сравнении с 2016 годом сократился на 0,47 процентных пункта (далее – п. п.),
а в 2018 году против 2017 года уменьшилась на 0, 65 п. п. и составила при
этом 78,12%, что является положительным фактором для предприятия.
Коммерческие расходы в 2017 году сократились по сравнению с 2016
годом на 0,76%. В 2018 году коммерческие расходы сократились на 6,38%.
Уровень коммерческих расходов увеличился в 2017 году по сравнению
с 2016 годом на 1 п. п., в 2018 году он увеличился по сравнению с 2017 на
0,46 п. п. и составил 20,47%
Прибыль от продаж в 2017 году сократилась против 2016 года на 858
тыс. рублей или на 14,21%, а в 2018 году она увеличилась на 256 тыс. рублей
или на 4,93%.
Прочие доходы с 2016 по 2017 год выросли на 3,76% или на 204 тыс.
рублей. В 2018 они сократилась по сравнению с 2017 годом на 256 тыс.
рублей или на 2,15%.
Прочие расходы в 2017 году против 2016 года возросли на 642 тыс.
рублей. В 2018 году их рост в сравнении с 2017 годом составил 1206 тыс.
рублей или на 31,72%.
Чистая прибыль в 2017 году против 2016 года сократилась на 38,77%
или на 1524 тыс. рублей. В 2018 году она сократилась против 2017 года на
27,59% или на 664 тыс. рублей, что имеет отрицательное значение для
Прохоровского райпо.
Основу хозяйственной деятельности любого предприятия составляет
его имущество (табл. 5).
Проведём анализ динамики состава имущества в таблице 3
Прохоровского райпо за 2016 – 2018 годы, которое состоит из внеоборотных
активов (1 раздел баланса ) и оборотных активов ( 2 раздел баланса).
Таблица 5
Динамика состава имущества Прохоровского райпо
за 2016 – 2018 годы
За исследуемый период стоимость имущества Прохоровского райпо
ежегодно падала. Так в 2017 году по сравнению с 2016 годом внеоборотные
активы сократились на 9,5%. А в 2018 году против 2017 года они
сократились на 4,4%. На 01.01.2019 г. внеоборотные активы равны 37350
тыс. руб.
В составе оборотных активов преобладают запасы. Их сокращение в
большей степени обеспечивает и сокращение оборотных активов в целом. В
2016 году запасы райпо сократились на 17,7 %, в 2018 году – увеличились
всего на 0,02%.
Дебиторская задолженность является обязательным элементом
оборотного капитала организаций потребительской кооперации. Ее величина
в значительной мере оказывает влияние на формирование и использование
денежных средств, на величину прибыли, а, следовательно, на финансовое
положение организации. В нашем случае дебиторская задолженность
ежегодно падала. В 2017 году по сравнению с 2016 годом она сократилась на
17,7%. В 2018 году она сократилась на 41,5% и составила 1706 тыс. руб.
Денежные средства в 2017 году против 2016 года возросли на 179 тыс. руб. В
2018 году они возросли ещё на 506 тыс. руб. Что является положительным
фактором для райпо.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Темп роста (%)
Отклонение (+; -)
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Внеоборотные
активы, тыс. руб.
43164
39066
37350
90,50
95,60
-4098
-1716
Оборотные
активы, тыс. руб.
37295
31579
30882
84,67
97,79
-5716
-697
Запасы, тыс. руб.
31088
25820
25827
83,05
100,02
-5268
7
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
3543
2916
1706
82,30
58,50
-627
-1210
Денежные
средства, тыс. руб.
2664
2843
3349
106,72
117,79
179
506
Всего активов,
тыс. руб.
80459
70645
68232
87,80
96,58
-9814
-2413