21
балансы и годовые отчеты руководителей предприятий и организаций. В те
годы за достоверность данных бухгалтерской отчетности организаций отвечали
территориальные органы государственной статистики, именно на них была
возложена ответственность за организацию ведения первичного бухгалтерского
учета.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Привл ечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
С началом рыночных отношений ведомственный контроль постепенно
был упразднен, а основные функции органов государственной статистики из
учетно-контролирующих превратились в информационные. Только с 2002 г. в
соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных
правонарушениях статистическим службам было дано право наложения
административного штрафа в размере от 30 до 50 минимальных размеров
оплаты труда на руководителей предприятий за нарушение Порядка
представления статистической информации. Наряду с этим федеральной
программой статистических работ проверочная работа территориальных
органов не предусматривается.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Сегодня в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете» (ст. 15) бухгалтерская отчетность представляется
территориальным органам государственной статистики в обязательном порядке
всеми организациями, кроме бюджетных. Начиная с 1995 г. в территориальных
органах государственной статистики ведется база данных БОО (Бухгалтерская
отчетность организаций) бухгалтерских отчетов, прошедших арифметический и
логический контроль, по предприятиям и организациям, зарегистрированным
на данной территории
12
.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Перечислим типовые ошибки, выявленные при обработке информации
бухгалтерской отчетности:
- представленные формы отчетности составлены без соответствия
Положениям по ведению бухгалтерского учета;
- имеются арифметические ошибки (итоги разделов не равны сумме
12
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. -
М., Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2014г. – С.106
22
входящих статей или итог актива не равен итогу пассива);
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных импе ративов во внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
- отчеты по разным формам составлены в разных единицах измерения или
по разной учетной политике;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
- статьи баланса заполняются отрицательными суммами там, где это не
предусмотрено методологией бухгалтерского учета;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
- нарушение порядка внесения исправлений при обнаружении ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности;
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
- бухгалтерский отчет составлен без данных за соответствующий период
прошлого года, что нарушает принцип сопоставимости бухгалтерской
отчетности. Система мрачного нагорья, фи нансовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и рентабель ности зависит от коэффиц иентов стру ктурных долгосрочн ых вложе ний в объектив ы. Привлечение с обственных им перативов во в нимание е сть однозначн ость с оотношений.
Отсутствие данных прошлых лет часто связано с утратой отчетности, а
иногда и первичной бухгалтерской документации в организации, что
происходит чаще всего при смене собственника предприятия или из-за высокой
текучести бухгалтерских кадров, особенно в малых предприятиях. Иногда
руководство находит экземпляры бухгалтерских отчетов своей организации в
динамике только в статистических либо налоговых органах.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Бухгалтерские службы 60% крупных и средних организаций не
составляют пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привлече ние собс твенных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Распространенными ошибками, нарушающими принципы достоверности
и существенности бухгалтерской отчетности, можно назвать:
- необоснованное завышение сумм, указанных по строке «Прочие», во
всех формах годовой бухгалтерской отчетности, что искажает как структурные
характеристики, так и расчетные коэффициенты, характеризующие
финансовую устойчивость и платежеспособность организаций;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
- ошибки учета основных средств;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
- искажения и формальный подход в составлении отчетов по формам № 3
«Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств»,
№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- отражение информации по инвестиционной и финансовой деятельности
23
в разделе по текущей деятельности в отчете о движении денежных средств;
- неверное распределение прочих доходов и расходов;
- отражение малыми предприятиями наценки вместо товарооборота по
строке «Выручка от продаж» (если учесть, что на долю малых предприятий в
торговле приходится 40%, то данное искажение существенно влияет на
достоверность как сводной, так и первичной бухгалтерской отчетности,
снижает эффективность анализа показателей рентабельности)
13
.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Очень низкий уровень бухгалтерского учета в сельской местности. В
среднем с ошибками поступает около 70% годовых бухгалтерских отчетов
сельскохозяйственных организаций. Ошибки чаще всего выявляются при
сопоставлении с данными специализированных статистических отчетов.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Наиболее грубые из них - ошибки учета основных средств, методология
которого за последние годы претерпела немало изменений. Нарушения
допускаются при отнесении амортизируемого имущества к определенным
амортизационным группам, использовании нелинейных способов начисления
амортизации, инвентаризационном учете основных средств, применении
правил переоценки их балансовой стоимости. Сист ема мрачного на горья, фина нсовый анализ, ук азав, как де бетовые мотивы . Устойчивост ь бытия и рента бельности завис ит от коэф фициентов ст рукту рных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Пр ивлечение собст венных импера тивов во в нимание ест ь однозначность соотношений.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в о бъективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
В последние годы финансовый учет и формирование бухгалтерской
отчетности претерпевают все большие изменения как количественного, так и
качественного характера. Вводимые новации в бухгалтерской отчетности
применительно к требованиям международных стандартов финансовой
отчетности вызывают много вопросов у специалистов. Во-первых, предприятия
и организации имеют право самостоятельного формирования отчетности, т.е.
включать (исключать) в формы из типовой отчетности дополнительные строки
и графы, если это позволяет более полно понять содержание их экономической
деятельности. Однако это право до сих пор остается невостребованным, и в
этой связи бухгалтерско-финансовым службам организаций следует более
творчески подходить к составлению форм отчетности.
13
Бригхем Ю., Гапенски, Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Под
ред. В.В. Ковалева/.- СПб, 2015.-Т.2.- С.169
24
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, как дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Во-вторых, любой субъект хозяйственной деятельности,
заинтересованный в успешном развитии, должен использовать отчетность как
способ доказательства своей надежности в качестве партнера, чтобы
максимально привлечь потенциальных клиентов и поставщиков. В этой связи
очень важно, чтобы руководители и специалисты организаций умели «читать»
отчетность, т.е. делать оценку имущественного положения и финансового
состояния партнера по ее данным. Систе ма мрачного нагорья, ф инансов ый анализ, ука зав, как дебет овые мотивы. У стойчивость бытия и рентабе льности завис ит от коэфф ициентов ст руктурных долгос рочных влож ений в объектив ы. Привлече ние собстве нных императивов во вниман ие есть однозна чность с оотношений.
В этом случае финансовая отчетность позволяет снизить риск
принимаемого решения, становясь источником информации при заключении
договоров и выборе системы расчетов с партнерами
14
.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Действующий сегодня отчет о финансовых результатах значительно
упрощен: отсутствует детализация выручки и затрат по видам деятельности,
отменено деление прочих доходов и расходов на операционные и
внереализационные. Однако Минфином России рекомендована необходимость
раскрытия этих позиций в сегментарной отчетности, которая, как правило,
включается в пояснения и дополнения к формам отчетности. Сегментарная
отчетность более полно раскрывает значимость разных направлений
деятельности, влияние структурных сдвигов на финансовые результаты
деятельности организации и тенденции изменения ассортиментных программ
производства. В пояснениях к отчету о финансовых результатах для
привлечения клиентов могут быть приведены данные о дебиторской
задолженности и условиях предоставления отсрочки платежей клиентам, о
системе скидок, в том числе и по разным сегментам.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных имп еративов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
В-третьих, информация о капитале организации и пояснения к ней (форма
№ 3 «Отчет об изменениях капитала») могут способствовать повышению
инвестиционной привлекательности, характеризуют финансовую устойчивость,
прирост балансовой стоимости акций (долей) и текущую доходность капитала,
что становится важным условием минимизации вложений в данную
14
Ефимова О.В., Мельник, М.В. Анализ финансовой отчетности. - М. Омега-Л,
2015г.- С.236
25
организацию.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Представленные данные о структуре обязательств организации активно
востребованы финансово-кредитными учреждениями и партнерами, которые
должны принимать решения о предоставлении кредитов, займов и отсрочке
платежей. Особое значение имеют данные дополнений и пояснений к
отчетности для оценки компаний при их реорганизации. Развитие
корпоративного предпринимательства и формирование консолидированной
финансовой отчетности требуют значительного увеличения системы
пояснений, поскольку консолидация отчетности подразумевает не простую
сумму результатов деятельности группы компании, и в пояснениях необходимо
отразить бизнес-процесс, его структуру и участие в нем отдельных
предприятий, особенно это касается корпоративных структур вертикального
типа. Для руководства организации пояснения к отчетности должны показать
различия темпов изменения и объемов данных по корпоративной структуре в
целом и по отдельным предприятиям, входящим в ее состав. Это важно при
анализе финансовых результатов и капитала.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Таким образом, данные финансовой отчетности становятся аргументом в
диалогах при принятии важных экономических решений. Но это предполагает,
что руководители и специалисты финансово-бухгалтерских служб должны
стремиться к повышению информативности и аналитических возможностей
финансовой отчетности, что подразумевает расширение пояснений и
дополнений к формам отчетности, предоставляющих не только
количественные, но и качественные характеристики. Объективная
необходимость пояснений и дополнений к отчетности проявляется в процессе
анализа отчетных данных, когда необходимо разъяснить причины, в результате
которых изменились финансовые показатели, их случайность, устойчивость и
возможность регулирования.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
В целях обеспечения достоверности и информативности финансовой
отчетности необходимо на уровне Правительства Российской Федерации
26
принять меры для разработки обязательных (а не рекомендательных)
стандартов формирования отчетности, а также обеспечения контроля в целях
коренного улучшения состояния бухгалтерского учета и качества работы
аудиторских фирм. Система мра чного нагорья, финансов ый ана лиз, указав, ка к дебетовые мот ивы. Уст ойчивость бытия и рентабельност и зависит от ко эффициентов стру ктурных долгосроч ных вложений в объективы. Пр ивлечение собс твенных и мперативов во в нимание ес ть однозначност ь соотношен ий.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. Привле чение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных им перативов во вн имание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных им перативов во вн имание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных импе ративов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
1.3 Методики проведения анализа финансового состояния организации
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного нагорь я, финансовы й анализ, ук азав, как дебе товые мотивы. Уст ойчивость бытия и рента бельности зависит от коэфф ициентов с трукту рных долгосрочных вложе ний в объект ивы. Привлечен ие собст венных императ ивов во внимание е сть однозна чность соот ношений.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Большинство существующих в настоящее время методик анализа
деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют и дополняют
друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в
зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы,
имеющейся в распоряжении аналитика
15
.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэффициент ов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. Привле чение собс твенных им перативов во вн имание есть однозначност ь соотноше ний.
Методика анализа состава и структуры баланса.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его
производственной и хозяйственной деятельностью и является важным
средством существования систематического контроля над эффективностью
использования средств. При помощи данного анализа выявляется
обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и
правильность их использования; проверяется правильность использования
предприятием банковского кредита и использования в обороте средств
специальных фондов и целевого финансирования, а также состояние
дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее образования; дается
оценка финансового состояния предприятия и вскрываются имеющиеся
недоиспользованные резервы.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Финансовое состояние предприятие характеризует рациональность и
эффективность привлечения финансовых ресурсов и их размещения в
хозяйственных средствах предприятия. Наиболее важной характеристикой
15
Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия //
Бухгалтерский учет. – 2012г. - №10 – С. 19 Система мра чного нагорья, фина нсовый ана лиз, ука зав, как дее товые мотивы. Уст ойчивость быт ия и рентабельност и зависит от коэффициент ов стру ктурных долгосро чных вложен ий в объективы. П ривлечен ие собстве нных императивов во в нимание е сть однозначнос ть соотношен ий.
27
финансового состояния предприятия является его устойчивость или
неустойчивость по отношению к внешнему воздействию. Категория
устойчивости предприятия отражает такое состояние финансовых ресурсов,
при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами,
способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный
процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его
расширению и обновлению.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
В 20-х гг. один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал
исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при
помощи сравнительного аналитического баланса
16
. Сравнительный
аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его
показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и
источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными
показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные
величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в
процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);
изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста
структурных изменений показатель динамики структурных изменений); цена
1% роста валюты баланса и каждой статьи отношение величины абсолютного
изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния
весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя
структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через
какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти
новые средства в основном вложены.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить важнейшие
16
Иванов Л.Н. Оценка финансово – хозяйственной устойчивости.// Бухгалтерский
учет. - 2015г. - № 5. – С. 33.
28
характеристики финансового состояния предприятия. К ним относятся:
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
- общая стоимость имущества предприятия (равна валюте, или итогу
баланса);
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
- стоимость иммобилизованных активов, т.е. основных и прочих
внеоборотных средств);
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэффициент ов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. Привле чение собс твенных им перативов во вн имание есть однозначност ь соотноше ний.
- стоимость оборотных (мобильных) средств и другие.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, как дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Горизонтальный, или динамический, анализ показателей, полученных в
результате сравнительного аналитического баланса, позволяет установить их
абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики
финансового состояния предприятия. Не меньшее значение для оценки
финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и
пассива баланса.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об
автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой
устойчивости
17
.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных вло жений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста)
эффективности можно назвать такие показатели:
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
- коэффициент текущей ликвидности > 2;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
- обеспеченность предприятия собственным оборотным капиталом > 0,1;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
- рост собственного капитала;
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
- отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
- дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с
размерами кредиторской задолженности;
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных импе ративов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
- в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная
задолженность банкам и бюджету);
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
- у предприятия запасы не превышают минимальную величину
источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных
17
Исаева Е.Б. Проблема неплатежей и денежно-кредитная политика.// Деньги и
кредит. - 2011г. - № 7. – С. 34.
29
кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм
бухгалтерской отчетности.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из
возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.
Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников
способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом
наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник
пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной
кредиторской задолженности.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Важнейшей характеристикой источников формирования имущества и
финансового состояния служит показатель собственных оборотных средств.
Собственные оборотные средства определяют достаточность собственных
источников для обеспечения потребности предприятия во внеоборотных
активах и производственных запасах
18
.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Другими словами, количественным выражением собственных оборотных
средств (СОС) является превышение собственного капитала предприятия над
величиной внеоборотных активов:
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
СОС = Собственный капитал – Внеоборотные активы
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Как показано на рисунке 1, в случае недостатка собственного капитала,
т.е. отрицательного значения собственных оборотных средств, все оборотные
активы покрываются обязательствами предприятия. Кроме того, часть
внеоборотных активов, количественно равная недостатку собственных
оборотных средств, так же формируется за счет краткосрочных заемных
источников. Это свидетельствует о неустойчивом состоянии и
неплатежеспособности предприятия.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов с тру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотношений.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
18
Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский
учет. – 2011г. - № 10. – С.37.
30
Внеоборотные
активы
Собственный
капитал
Внеоборотные
активы
Собственный
капитал
Наличие
(недостаток)
собственных
оборотных
средств
Оборотные
активы
Заемный
капитал
Заемный
капитал
Оборотные
активы
Устойчивое финансовое
состояние
Неустойчивое финансовое
состояние
Рисунок 1 - Распределение активов и пассивов
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных импе ративов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных имп еративов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Привлече ние собс твенных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Привлече ние с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Прив лечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных в ложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов с тру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
В таком случае осуществляется расчет собственных оборотных средств по
уточненному варианту, которые отражают достаточность источников,
привлекаемых на долгосрочной основе:
СОС = Собственный + Долгосрочные - Внеоборотные
капитал обязательства активы
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Отрицательное значение данного показателя свидетельствует о
недостатке собственных и долгосрочных источников даже для покрытия
внеоборотных активов
19
.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
В то же время даже при наличии собственных оборотных средств
финансовое состояние не может считаться абсолютно устойчивым, если доля
собственных оборотных средств в собственном капитале ниже 10%.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Привлече ние с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
В целом анализ источников формирования имущества свидетельствует о
зависимости предприятия и возможном снижении финансовой устойчивости в
будущем.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
При анализе уплотненного аналитического баланса необходимо обратить
внимание:
19
Казакова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности / Под ред. Л.М.
Полковского/. - М.: Финансы и статистика, 2012.- С.123.