Содержание
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ........................................................................ 7
1.1. Сущность и задачи анализа финансового состояния организации ........ 7
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния ........................ 10
1.3. Значение, цели и задачи анализа финансовых результатов .................. 19
1.5. Методика проведения анализа финансовых результатов ...................... 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ИЗОБИЛЬНЫЙ
ХЛЕБОПРОДУКТ» И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЕГО ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ .................................................................................................... 32
2.1. Общая экономическая характеристика предприятия ............................. 32
2.2. Оценка состава, структуры и динамики активов и пассивов
бухгалтерского баланса .................................................................................... 36
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ................... 45
2.4. Анализ финансовых результатов организации ....................................... 58
2.5. Анализ деловой активности и рентабельности ....................................... 64
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО УКРЕПЛЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ИЗОБИЛЬНЫЙ ХЛЕБОПРОДУКТ»
................................................................................................................................ 72
3.1. Мероприятия, направленные на укрепление финансового состояния . 72
3.2. Резервы увеличения прибыли предприятия ............................................ 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................... 93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................ 98
4
ВВЕДЕНИЕ
Становление и развитие механизма хозяйствования, рост числа
предприятий различных организационно-правовых форм собственности,
углубления контактов иностранными партнерами требуют в России новой
системы организации учета хозяйственных результатов и их анализа, новой
оценки аналитических возможностей и достоинств информации,
содержащейся в финансовой отчетности, максимального использования ее
внешними и внутренними пользователями в своих коммерческих интересах
для обоснования и принятия оптимальных управленческих решений.
Актуальность исследования заключается в том, что результаты
анализа финансового состояния и финансовых результатов предприятия
позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и
разработать мероприятия по их ликвидации. Не секрет, что процесс
принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука.
Результат выполненных формализованных аналитических процедур не
является или, по крайней мере, не должен являться единственным
критерием для принятия того или иного управленческого решения.
Результаты анализа – материальная основа управленческих решений,
принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте,
личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.
Финансовое состояние хозяйственного субъекта отражает все стороны
деятельности, поскольку движение любых товарно-материальных ценностей
и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием
денежных средств.
Целью выпускной квалификационной работы является всестороннее
изучение вопросов анализа финансового состояния и использования
финансовых результатов ОАО «Изобильный хлебопродукт» с последующей
разработкой мер по улучшению финансового состояния и увеличению
прибыли предприятия.
Задачами являются:
5
изучение теоретических аспектов анализа и оценки финансового
состояния предприятия и финансовых результатов;
проведение анализа финансового состояния и ОАО «Изобильный
хлебопродукт» за 2014-2016 гг. и использования его финансовых
результатов;
разработка конкретных мероприятий направленных на улучшение
финансового состояния и повышение прибыли.
Предметом исследования является изучение причинно-следственных
связей в хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет раскрыть
сущность экономических явлений и факторов, влияющих на финансовое
состояние хозяйствующего субъекта, а также на основе анализа данных
факторов выявление резервов повышения финансовой устойчивости и
финансового оздоровления предприятия.
Объектом исследования финансово-хозяйственная деятельность ОАО
«Изобильный хлебопродукт».
Методологической и теоретической основой настоящей работы,
являются общенаучные методы исследования: диалектический, системный,
классифицированный. Комплексный характер работы основан на
действующем законодательстве, подзаконных нормативных актах.
Теоретической и методологической основой дипломной работы
послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых
экономистов и финансистов, таких как Т.Б. Бердникова, О.В. Ефимова, М.Н.
Крейнина, Н.А. Любшин, и др.
Информационную базу дипломной работы составляют данные
бухгалтерской отчетности и регистров синтетического учета организации.
Практическая значимость работы заключается в применении
современной методики диагностики финансового состояния и использования
финансовых результатов на практике, которая позволяет не только
установить, но и выявить резервы улучшения финансового состояния
предприятия.
6
В настоящее время проблема оценки финансового состояния
действительно существует, поскольку в современной российской науке до
сих пор так и не выработано единого подхода к проведению такого рода
анализа. Однако следует отметить, что попытки систематизировать подход к
финансовому анализу существуют, например, методические указания по
проведению анализа финансового состояния организацией, разработанные
Федеральной службой по финансовому оздоровлению.
В структурном отношении работа состоит из введения, трёх разделов,
заключения, списка использованных источников и литературы.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и задачи анализа финансового состояния организации
Для обеспечения финансовой устойчивостью предприятие должно
обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение
таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над
расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для
самофинансирования.
На финансовое состояние предприятия влияет множество факторов:
выпуск и реализация конкурентоспособной и пользующейся спросом
продукции;
эффективность коммерческих и финансовых операций;
состояние имущественного потенциала, включая соотношение между
внеоборотными и оборотными активами;
степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;-
положение предприятия на товарном и финансовом рынках;
его рейтинг в деловом сотрудничестве с партнёрами;
наличие неплатежеспособных дебиторов;
величина и структура издержек производства, их соотношение с
денежными доходами;
уровень профессиональной подготовки производственных и
финансовых менеджеров, их умение постоянно учитывать изменения
внутренней и внешней среды и другое.
Одним из важнейших условий успешного управления организацией
является анализ её финансового состояния, так как результаты в любой
таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над
эффективности использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной
8
экономики забота о финансах – это важный элемент деятельности любого
предприятия. для эффективного управления финансами фирмы необходимо
систематически проводить финансовый анализ. Основное его содержание –
является анализ её финансового состояния, так как результаты в любой
факторов, влияющих на него, с целью прогнозирования уровня доходности
капитала фирмы, выявления возможностей повышения эффективности ее
функционирования. Способность хозяйствующего субъекта успешно
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и
систематически проводить финансовый анализ. Основное его содержание –
поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость
свидетельствуют о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот [25,
с.378].
Устойчивое финансовое состояние предприятия – это способность
функционирования. Способность хозяйствующего субъекта успешно
равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и
внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную
привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого
уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия. Напротив, в результате спада объёмов производства и продаж
происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы
прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и
его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние
предприятия. Напротив, в результате спада объёмов производства и продаж
управления всем комплексом факторов, определяющих результаты
хозяйственной деятельности предприятия.
9
Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает
положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому
финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и
расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины,
положительное влияние на выполнение производственных планов и
наиболее эффективное его использование [25, с. 371].
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия
являются:
своевременная и объективная диагностика финансового состояния
предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их
образования;
поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его
платежеспособности и финансовой устойчивости;
разработка конкретных рекомендаций, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния предприятия;
прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка
моделей финансового состояния при разнообразных вариантах
использования ресурсов.
В соответствии с этим анализ финансового состояния представляет
собой существенный элемент управления предпринимательской деятель-
ностью. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути
должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и не
только работников самой фирмы, но и его партнеров по экономической
деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы [25, с.205].
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным
собой существенный элемент управления предпринимательской деятель-
баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
10
Анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ
средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы
планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния
предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных
средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы
создать условия для нормального функционирования предприятия,
получения максимума прибыли и исключения риска банкротства. Внешний
анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и
предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных
отчётности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства,
чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери [30, с.513].
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность
хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и
важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в
дополнительных источниках финансирования [23, с .223].
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния
Основным источником информации для анализа состояния
финансово-хозяйственной деятельности предприятия служат формы Любое
предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в бухгалтерского
учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей,
отражающих имущественное и финансовое положение организации на
определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за
финансово-хозяйственной деятельности предприятия служат формы Любое
основы бухгалтерской отчетности регламентируются положениями по
бухгалтерскому учету (ПБУ), которые утверждены Министерством
финансов России. Согласно этим положениям, бухгалтерская отчетность
11
состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского
баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.
Наименование разделов и статей бухгалтерского баланса
соответствуют классификации хозяйственных средств организации и их
источником по экономическому признаку. Данные формы № 2 позволяют
финансово-хозяйственной деятельности предприятия служат формы Любое
общему объему в динамике, так и по структуре, а также факторный анализ
прибыльности и рентабельности [23, с .352].
Методика проведения анализа финансового состояния включает
следующие разделы:
– горизонтальный и вертикальный анализ баланса;
– анализ состава активов и пассивов в балансе;
– анализ финансовой устойчивости предприятия;
– анализ платежеспособности и ликвидности;
– анализ показателей деловой активности;
– общие выводы.
Ниже рассмотрим содержание перечисленных составляющих.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной
степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых
ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величины
активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее
общее представление об имевших место качественных изменениях в
структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно
получить с помощью вертикального и горизонтального анализа
отчетности [29, с .197].
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной
активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее
общее представление об имевших место качественных изменениях в Как
правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды, как правило,
кварталы. Это позволяет анализировать не только изменения отдельных
12
показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов
горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем
не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных
сравнениях.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и
экономического потенциала и результатов деятельности предприятий,
различающихся по величине используемых ресурсов и другими объемными
показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения
экономического потенциала и результатов деятельности предприятий,
различающихся по величине используемых ресурсов и другими объемными
показателями; с другой стороны сглаживают негативное влияние
инфляционных процессов, которые могут существенно исказить абсолютные
показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их
сопоставление в динамике.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг
друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы,
характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей
отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при
межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяет сравнивать
отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам
производства предприятий. На основе этих двух видов анализа строится
аналитический баланс. Сравнительный аналитический баланс получается из
исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики
друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы,
характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей
аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям
исходного отчетного баланса на начало и конец периода; изменения в
абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к
изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений –
показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста