6
Содержание
Введение..................................................................................................................7
Глава 1 Теоретические основы финансового состояния организации.....10
1.1.Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа....................................................................................................................10
1.2.Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия...........................................................................................................16
1.3.Методы и методика анализа финансового состояния предприятия...........20
Выводы по главе 1.................................................................................................31
Глава 2 Анализ финансового состояния организации................................32
2.1.Краткая экономическая характеристика организации................................32
2.2.Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
организации...........................................................................................................38
2.3.Анализ финансовой устойчивости организации.........................................40
2.4.Анализ ликвидности и платежеспособности организации........................46
2.5.Оценка потенциального банкротства организации....................................52
Выводы по главе 2................................................................................................60
Глава 3 Разработка мероприятий по улучшению деятельности
организации.........................................................................................................61
3.1.Предложения по улучшению финансового состояния организации и их
количественная оценка.........................................................................................61
3.2.План внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния
организации..........................................................................................................63
3.3.Результаты расчета экономического эффекта по предложенным
мероприятиям.......................................................................................................66
Выводы по главе 3................................................................................................68
Заключение...........................................................................................................69
Список литературы.............................................................................................71
Приложение………………………………………………………………..……74
7
Введение
Актуальность темы исследования определяется необходимостью внедрения
эффективной системы оценки анализа финансовой деятельности
некоммерческой организации, так как продуктивность и результаты
деятельности крайне важны как первопричина существования
некоммерческой организации и гораздо труднее поддаются измерению и
контролю, чем в бизнесе. Каждый успешный руководитель некоммерческой
организации должен прежде всего ответить на вопрос - как определить
результативность данной организации? Именно результативность является
одним из самых важных аспектов для некоммерческой организации и
принципиально отличается от оценки результатов работы в коммерческом
секторе, где ведущим показателем является прибыльность.
Некоммерческие организации в процессе деятельности , так же как и
коммерческие, используют различные ресурсы: материальные, трудовые,
финансовые. Понятие данных категорий для некоммерческой сферы имеет
немного другое значение. Исходя из этого результатом деятельности АНО
ССК “Снайпер” - является так называемый некоммерческий продукт, в
качестве собственного капитала рассматриваются средства целевого
финансирования, себестоимостью продукта может быть признана та часть
расходов, которая относится к реализованной программе, в качестве
показателя эффективности деятельности разумно определять полученный
социально-экономический эффект.
В целях анализа деятельности АНО ССК “Снайпер” интерес представляет
объем и качество произведенного некоммерческого продукта, величина
затрат на осуществление программы или проекта, а также сумма целевых
средств, которые привлечены для осуществления деятельности НКО.
Актуальность и высокая научно-практическая ценность работы приведены
таким фактом, как - каждое предприятие для нормального
функционирования в рыночных условиях ежегодно (при необходимости
8
ежеквартально) должны устанавливать осуществление анализа своего
финансового состояния, который позволяет в положенный срок выявить
финансовые возможности предприятия, вовремя обнаружить негативные
темпы его развития, выработать меры по улучшению финансового состояния.
Главная роль анализа финансового состояния, как средства управления
производством каждый годом возрастает. Действия и управленческие
решения должны быть построены на точных расчетах, значительном и
всестороннем экономическом анализе. Они должны быть оптимальными,
научно обоснованными, мотивированными. Никакое организационное,
технологическое и техническое мероприятие не должно осуществляться до
тех пор, пока не доказана его экономическая целесообразность.
Неправильная оценка роли анализа финансового состояния, ошибки в
планах и управленческих действиях в совриеменных условиях приносят
важные потери. И наоборот, предприятия, на которых относятся к
финансовому анализу с полной ответственностью, имеют высокую
экономическую эффективность хорошие результаты.
Целью работы является рассмотрение особенностей финансового анализа
некоммерческой организации АНО ССК “Снайпер”.
Задачами работы являются:
Изучить теоретические стороны, такие как понятие финансового состояния
организации и задачи его анализа, информационная база финансового
анализа, методы и методики финансового анализа организации;
Проанализировать финансовое состояния организации а именно:
1. анализ имущественного потенциала;
2. анализ финансовой устойчивости организации;
3. анализ ликвидности и платежспособности организации;
4. оценка потенциального банкротства организации;
5. разработка мероприятий по улучшению деятельности организации.
9
Предметом исследования работы является финансовый анализ
некоммерческой организации.
Объектом исследования является АНО ССК “Снайпер”.
Характеризуя степень разработанности проблематики, основанной на
принципах науки, нужно учесть, что данную тему уже анализировали
различные авторы в разных изданиях: журналах, учебниках. Теоретико-
методологическую базу исследования составили три группы источников:
авторские издания по исследуемой проблематике, учебная литература
(учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература,
комментарии к законодательству) и научные статьи в периодических
журналах по исследуемой проблематике.
10
Глава 1. Теоретические основы финансового состояния
предприятия
1.1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит
оценка его финансового состояния. Финансовое состояние является
важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия.
Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в
деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации
экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как
самого предприятия, так и его партнеров.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется: обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Оценка финансового состояния – (англ. estimation of financial position) –
способ, позволяющий раскрыть финансовое благополучие и динамику
развития хозяйствующего субъекта.
1
Объект анализа – это то, на что направлен анализ. В зависимости от
поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть
финансовое состояние организации, или финансовые результаты, деловая
активность организации и т.д.Субъектом анализа является человек, который
занимается аналитической работой и подготавливает аналитические отчеты
(записки) для руководства, другими словами - аналитик.
1
Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности
организаций" (утв. Госкомстатом России 28.11.2002), с. 56.
11
Главная цель анализа финансового состояния – своевременно выявить
и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Основная целевая установка и содержание финансового анализа – это оценка
финансового состояния и выявление возможности повышения
эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью
рациональной финансовой политики (рисунок 1).
Рисунок 1. Анализ финансового состояния организации
2
Финансовый анализ решает следующие задачи:
6. идентификация (распознание) финансового положения;
7. выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-
временном разрезе;
8. выявление основных факторов, которые вызывают изменения в
финансовом состоянии;
2
Басовский Л.Е. Экономический анализ. – М. ПРИОР, 2008, с.121
12
9. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния
предприятия и его платежеспособности;
10. прогноз возможных финансовых результатов, экономической
рентабельности, на основе реальных условий хозяйственной деятельности и
наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового
состояния при разных вариантах использования ресурсов;
11. разработка конкретных мероприятий, которые направлены на
укрепление финансового состояния предприятия и на более эффективное
использование финансовых ресурсов. Содержание внешней оценки
финансового состояния во многом определяется сферой экономических
интересов пользователей.
Стараясь разрешить некоторые вопросы и получить авторитетную
оценку финансового положения, главы организаций все чаще пользуются
помощью финансового анализа, при этом весомость отчета о финансовых
результатах или отвлеченных данных баланса по отдельности совсем мало.
Вследствие этого, для непредвзятой оценки финансового положения нужно
перейти к определенным коэффициентам и ценностным показателям для
того, чтобы оценить ценностное соотношение основных факторов. С
помощью финансовых коэффициентов можно охарактеризовать пропорции
между разнообразными статьями отчетности. Главным преимуществом
финансовых коэффициентов являются исключение влияния инфляции и
простота проведения расчетов. Если база сравнения выше, чем уровень
фактических финансовых коэффициентов, то это открывает вид на наиболее
уязвимые места в работе организации, которые необходимо анализировать
дополнительно. Но, стоит учитывать, что дополнительный анализ может
опровергнуть негативную оценку из-за особенностей конкретных условий и
необычнгости деловой политики хозяйствующего субъекта. Финансовые
коэффициенты имеют специфичный характер и неотображают качества
13
составляющих компонентов, а также не улавливают различий в методах
бухгалтерского учета. Нужно не упускать из виду те ограничения, которые
наложены на их использование и относятся к ним как кспособу анализа и не
более. Финансовые коэффициенты имеют особое значение для экономистов,
ведь они являются основными факторами для оценки деятельности
организации акционерами, кредиторами и внешними пользователями
отчетности. Цель анализа, который проводится в организации, зависит от
того, кто его проводит. Это могут быть: акционеры предприятия, его
владельцы, кредиторы,налоговые органы, управляющие и другие. Анализ
начинается с рассмотрения основных показателей деятельностип редприятия.
В ходе рассмотрения необходимо обратить внимание на следующие
достигнутые организацией в отчетном
финансово-хозяйственной деятельности организации. Имущественное
положение организации на начало и на конец отчетного периода
характеризуется показателями баланса. Если произвести сравнение динамики
итогов разделов актива баланса, то можно выяснить главные тенденции
изменения имущественного положения. Чтобы найти данные об открытии
новых видов деятельности организации, об изменении в организационной
структуре управления, особенностях работы с контрагентами, необходимо
обратиться к служебной записке к годовой бухгалтерской отчетности. По
информации, полученной от данных анализа динамики
прибыли,сравнительного анализа элементов роста средств предприятия,
объемов его производственной деятельности и прибыли, можно в общем
оценить результативность и перспективность деятельности организации.
Экономические возможности предприятия можно охарактеризовать сдвух
сторон: с положения финансового положения организации и с его
имущественного положения. Обе стороны имеют тесную взаимосвязь -
14
некачественный состав имущества, его нерациональная структура могут
привести к изменениям в худшую сторону финансового положения
организации и наоборот. Стабильность финансового положения предприятия
в большей степени зависит от правильности и целесообразности вложения
ресурсов в активы. Структура активов и их величина непрерывно изменяются
в процессе функционирования организации. Чтобы получить общее
представление об качественных изменениях в структуре источников, в
структуре средств, а также в динамике этих изменений
Оценка финансового состояния проводится с помощью различного
типа моделей, которые позволяют нам структурировать и идентифицировать
взаимосвязи между основными показателями. Сегодня выделяют три
основных типа моделей: предикативные, дескриптивные и нормативные.
3
Дескриптивные модели, известные также как модели описательного
характера, являются основными для оценки финансового состояния
предприятия. К ним относятся: представление финансовой отчетности в
различных аналитических разрезах, построение системы отчетных балансов,
вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических
коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели
основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.
Предикативные модели – это модели прогностического,
предсказательного характера. Они используются для прогнозирования
доходов предприятия и его будущего финансового состояния. В особенности
распространенными из них являются: остроение прогностических
финансовых отчетов, расчет точки критического объема продаж, модели
динамического анализа (детерминированные факторные модели и
регрессионные модели), модели ситуационного анализа.
Нормативные модели позволяют сравнивать фактические результаты
деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету
3
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2007, с.43.
15
организации. Эти модели чаще используются во внутреннем финансовом
анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье
расходов по технологическим процессам, центрам ответственности и к
анализу отклонений фактических данных от этих нормативов, видам
изделий. Анализ в значительной степени строится на применении жестко
детерминированных факторных моделей.
4
Оценка финансового состояния предприятия осуществляется в
следующих случаях:
1. реструктуризация, реорганизация, ликвидация компании;
2. успешное совершение сделки купли-продажи или аренды бизнеса (к
тому же, как отдельных частей, так и всего имущества);
3. проведение переоценки финансовых активов;
4. получение различных инвестиций и займов;
5. страхование имущества организации;
6. процедура банкротства с принудительной продажей предприятия или
его части.
Анализ финансовой отчетности выступает инструментом для
выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельности, для
выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных
показателей.
Качество самого финансового анализа зависит от достоверности
данных финансовой отчетности, применяемой методики, а также от
компетентности лица, который принимает управленческое решение.
Результатом оценки финансового состояния предприятия является:
1. установленные показатели финансового положения;
2. выявленные изменения в финансовом состоянии организации в
пространственно-временном разрезе;
4
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.:
Издательство «Дело и Сервис», 2008, с.201.