56
погашение краткосрочных обязательств АО «Тандер», в целях их
сокращения.
От реализации неликвидных запасов АО «Тандер» было получено
31 149 868,37 руб.
Сумма средств полученных АО «Тандер» от реализации
неиспользуемого имущества составила 2 016 500.
Таким образом, сумма прибыли от двух мероприятий составляет:
33166368 руб. (31 149 868 + 2 016 500 = 33166368 руб.)
При направлении данных средств на погашение наиболее срочных
обязательств АО «Тандер» их сумма снизится до 119744891руб. = (152
911 259 – 33166368 = 119744891руб.)
Представим план внедрения предложенных АО «Тандер»
мероприятий в следующем параграфе исследования.
3.2. План внедрения мероприятий по улучшению финансового
состояния предприятия
В целях улучшения финансового состояния АО «Тандер»,
предприятию была предложена реализация трёх мероприятий:
- выявление неликвидных запасов в составе ассортименте и их
реализация со скидкой;
- оптимизация структуры имущества предприятия, за счёт
снижения доли его внеоборотных активов;
- сокращение краткосрочных обязательств предприятия.
С целью сокращения остатков, выведение из продажи
неликвидных товаров в АО «Тандер» необходимо разработать схему
контроля за состоянием неликвидных запасов согласно графику работ,
приведенному в таблице 13.
57
Таблица 13
Схема управления неликвидными запасами АО
«Тандер»
Содержание работ
Исполнитель
Периодичность
Проверка состояния материалов,
хранящихся на складе, и выполнение
условий их хранения
Заместитель
директора по
складскому
хозяйству
Ежеквартально
Соблюдать первоочерёдность выдачи
ранее полученных материалов
Кладовщик
Ежедневно
Контроль состояния складских
помещений (должны быть сухими,
чистыми, защищёнными от
проникновения прямых солнечных
лучей, атмосферных осадков, газов,
испарений, способствующих
образованию коррозии,
вентилируемыми.)
Зам.директора по
складскому
хозяйству
Ежеквартально
Инвентаризация материально-
производственных запасов в целях
выявления запасов, отвечающих
критериям неликвидности
Инвентаризацион-
ная комиссия
Ежемесячно
Переоценка стоимости неликвидных
запасов.
Материально-производственные
запасы, которые морально устарели,
полностью или частично потеряли
свое первоначальное качество либо
текущая рыночная стоимость которых
снизилась, отражаются в
бухгалтерском балансе на конец
отчетного года за вычетом указанного
резерва
Коммерческий
директор
Экономист
Ежемесячно
Ответственность за исполнение процедур получения, хранения и
оценки состояния складируемых материалов и товаров, будет
зафиксирована в матрице ответственности, рекомендованной АО
«Тандер», с учётом рекомендаций по оптимизации управления
неликвидными запасами.
Матрица ответственности позволяет детализировать обязанности и
ответственности материально-ответственных лиц АО «Тандер» за
58
процессами учёта товарно-материальных ценностей.
Рекомендуемая матрица ответственности по процедурам
получения, хранения и оценки состояния товарных запасов в АО
«Тандер» представлена в таблице 14.
Таблица 14
Рекомендуемая матрица ответственности по процедурам
получения, хранения и оценки состояния товарных запасов
АО «Тандер»
Матрица ответственности по процедурам
наименование процедур
Кладовщик
Зам.директор
а по СХ
Менеджер по
снаб-жению
Зам.
Директора по
снабже-нию
бухгалтер
Экономист
1. Получение ценностей
Оир
Уч
Оир
Уч
Инф
Инф
2. Хранение на складах:
Оир
Си
Инф
-
-
Инф
3.Периодический контроль
условий хранения на складах
Уч
Инф
-
Оир
-
-
- соблюдать первоочерёдность
выдачи ранее полученных
материалов, товаров
Ин
ф
Уч
Инф
-
-
-
-контроль состояния складских
помеще-ний (должны быть
сухими, чистыми, защищёнными
от проникновения прямых
солнечных лучей, атмосферных
осадков, газов, испарений,
способствующих образованию
коррозии, вентилируемыми.)
Оир
Оир
-
Уч
-
-
4.Оценка состояния складируемых
материалов, товаров на складах
Оир
Инф
Инф
Уч
Си
-
5. Выдача со склада
Оир
-
Пп
-
Инф
Инф
Принятые в матрице обозначения: Оир – ответственный за исполнение
работ, Си – соисполнитель работ, Инф – информирование, С – согласование,
Уч – участие, Пп - подписание
В целях реализации выявленного неиспользуемого имущества в
составе активов АО «Тандер» рекомендуется:
- составить детальный список имущества подлежащего реализации
с курткой характеристикой на каждый объект, подлежащий реализации
(год выпуска, количество лет использования оборудования, марка, модель
и прочие характеристики);
59
- разместить информацию о имуществе подлежащем реализации на
официальном сайте компании, а также в соответствующих рубриках
«Авито» и прочих аналогичных сервисах;
- назначить сотрудника, ответственного за контроль за процессом
реализации имущества и ведение переговоров потенциальными
покупателями.
Полученные от реализации двух мероприятий средства
руководству АО «Тандер», было рекомендовано направить на погашение
своих краткосрочных обязательств.
В следующем параграфе выпускной квалификационной работы
представим расчёт экономической эффективности всех предложенных
АО «Тандер» мероприятий по оптимизации финансового состояния
медицинского центра.
3.3. Результаты расчёта экономической эффективности по
разработанным ммероприятиям
Расчёт эффективности реализованных мероприятий для улучшения
финансового состояния АО «Тандер» представлен в таблице 15.
Таблица 15
Расчёт эффективности реализованных мероприятий для
улучшения финансового состояния АО «Тандер»
Мероприятие
Показатели
До
мероприятия
После
мероприятия
Отклонение
Реализация
неликвидных
запасов
Запасы
157 215 950
126066082
- 31 149 868
Оптимизация
структуры
баланса
Основные
средства
217 170 507
215154007
- 2 016 500
Снижение
заёмных
обязательств
Кредиторская
задолженность
152 911 259
119744891
33166368
Прибыль от
реализации
мероприятий
Х
Х
12 531 850
Х
Так как данные таблицы показывают изменения по основным
60
статьям баланса АО «Тандер» представим прогнозный бухгалтерский
баланс организации, после реализации предложенных мероприятий,
исходя из фактических данных за 2018 год – таблица 16.
Таблица 16
Прогнозный баланс АО «Тандер» после реализации
предложенных мероприятий
Показатель
На
31.12.2018
Прогноз
Отклонение
Внеоборотные активы
243 795 558
241779058
- 2 016 500
Нематериальные активы
52 113
52 113
-
Основные средства
217 170 507
215154007
- 2 016 500
Финансовые вложения
3 136 890
3 136 890
-
Отложенные налоговые активы
991
991
-
Прочие внеоборотные активы
23 435 057
23 435 057
-
Итого по разделу I
243 795 558
241779058
-2016500
Оборотные активы
198 556 727
165390359
-33166368
Запасы
157 215 950
124049582
- 33166368
НДС
333 470
333 470
-
Дебиторская задолженность
18 401 284
18 401 284
-
Финансовые вложения
3 921 430
3 921 430
-
Денежные средства
18 304 430
18 304 430
-
Прочие оборотные активы
380 163
380 163
-
Итого по разделу II
198 556 727
165390359
-33166368
Баланс
442 352 285
409185917
- 33166368
Капитал и резервы
56 069 473
56 069 473
-
Уставный капитал
100 000
100 000
-
Добавочный капитал
9
9
-
Резервный капитал
15 000
15 000
-
Нераспределенная прибыль
55 954 464
55 954 464
-
Итого по разделу III
56 069 473
56 069 473
-
Долгосрочные обязательства
233 371 553
233 371 553
-
Заемные средства
227 102 888
227 102 888
-
Отложенные налоговые
обязательства
6 268 665
6 268 665
-
Итого по разделу IV
233 371 553
233 371 553
-
Краткосрочные обязательства
152 911 259
119744891
- 33166368
Заемные средства
25 658 299
25 658 299
-
Кредиторская задолженность
122 020 530
88854162
- 33166368
Оценочные обязательства
4 861 220
4 861 220
-
Итого по разделу V
152 911 259
119744891
- 33166368
БАЛАНС
442 352 285
409185917
- 33166368
61
Из представленного прогнозного баланса, можно увидеть, что
предложенные АО «ТАндер» мероприятия по улучшению его
финансового состояния позволили получить следующие результаты:
- оптимизировать структуру баланса организации: снизить сумму
его основных средств во внеоборотных активах;
-снизить количество запасов;
- снизить сумму краткосрочных обязательств предприятия, погасив
часть его кредиторской задолженности;
- уменьшить долю заёмного капитала в источниках
финансирования деятельности, тем самым улучшив финансовую
независимость предприятия.
Таким образом, предложенные АО «Тандер» по улучшению его
финансового состояния являются экономически оправданными и
целесообразными, так как позволяют улучшить финансовое состояние и
финансовую устойчивость предприятия о чём свидетельствует улучшение
показателей финансовой устойчивости АО «Тандер» - таблица 17.
Таблица 17
Анализ финансовой устойчивости АО «Тандер», после
реализации предложенных мероприятий
Показатель
Норма
На 31.12.
2018
Прогноз
Изменение
2018 к 2017
Коэффициент
автономии
(независимости)
> 0,5
0.13
0,20
+0,7
Коэффициент
задолженности
≤ 0,5.
0,87
0, 65
-0,22
Собственные
оборотные
средства
--
45645468
45645468
-
Коэффициент
маневренности
> 0,5
0,81
0,81
-
Коэффициент
финансовой
устойчивости
> 1,0
0,65
0,74
0,01
62
Таким образом, все показатели финансовой устойчивости
предприятия изменяются в положительную сторону: коэффициенты
автономии и финансовой устойчивости увеличиваются, коэффициент
задолженности снижается, что свидетельствует об улучшении
финансового состояния АО «Тандер».
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния организации включает в себя анализ
его финансовой бухгалтерской отчётности за несколько сравнимых
периодов, для выявления тенденций в её деятельности и определения
основных финансовых показателей.
Под финансовым состоянием организации понимается её
способность осуществлять финансирование своей текущей деятельности.
Основная цель проведения анализа финансового состояния
организации заключается в получении объективной оценки показателей
платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и
инвестиционной активности и, в целом, эффективности финансово-
хозяйственной деятельности.
Финансовое состояние организации можно охарактеризовать с
помощью совокупности показателей, которые наглядно отражают процесс
формирования и использования финансовых ресурсов организации.
Показатели финансового состояния организации, условно, можно
разделить на две группы, а именно: на объёмные показатели деятельности
организации и относительные показатели. Относительные показатели
деятельности организации называются финансовыми коэффициентами.
Для получения целостной оценки финансово-хозяйственной деятельности
организации различные объёмные показатели и финансовые
коэффициенты объединяются (с учётом веса и значимости каждого из них)
в комплексные (составные) показатели финансового состояния
организации. Наиболее общее представление об имевших место
качественных изменениях в структуре средств организации и их
источников, а также в динамике этих изменений можно получить с
помощью таких методов анализа как вертикальный и горизонтальный
анализ отчётности организации.
64
На основе изученных теоретико-методологических основ
финансового анализа деятельности организации приступим к анализу
финансового состояния исследования организации.
В данной работе был проведен анализ финансового состояния
организации АО «Тандер». На протяжении всего анализируемого периода:
2016-2018 гг. происходит увеличение зависимости предприятия от
заёмных источников финансирования.
В процессе проведения анализа финансового состояния АО
«Танлер» были выявлены следующие основные проблемы.
Баланс АО «Тандер» имеет структуру, в которой преобладают
иммобилизованные активы, доля которых ежегодно возрастает, при
сокращении удельного веса собственного капитала организации и
соответственно увеличении доли его заёмных обязательств.
Уменьшение доли собственного капитала АО «Тандер» говорит о
повышении финансовой зависимости от заёмных источников и об
ухудшении финансовой устойчивости.
Значительная сумма внеоборотных активов АО «Тандер»
обуславливает недостаток собственных оборотных средств, а снижение
доли собственного капитала в пассиве баланса является причиной роста
финансовой зависимости от заёмных источников.
Обратной стороной такой ситуации является значительный размер
дебиторской задолженности АО «Тандер» и рост величины запасов.
Выявленные проблемы являются характерными для большинства
организаций, которые осуществляют свою деятельность на условиях
предоставления рассрочки по оплате своих услуг, то есть имеют большую
дебиторскую задолженность, при росте обязательств и кредиторской
задолженности.
Такое положение оправдано при стабильных экономических
условиях экономики.
Но любое негативное изменение рыночной конъюнктуры может
65
привести к негативным последствиям для АО «Тандер» и его
неплатежеспособности.
В структуре пассива бухгалтерского баланса АО «Тандер» доля
собственного капитала организации (капитал и резервы) за
анализируемый период 2016-2018 г. показывает ежегодную тенденцию к
снижению.
При ежегодном росте кредиторской задолженности АО «Тандер».
В результате анализа были выявлены основные проблемы низкой
ликвидности активов и повышение зависимости от заёмных средств за счёт
значительного роста краткосрочной кредиторской задолженности.
В целом динамика коэффициентов финансовой устойчивости АО
«Тандер» отрицательная и показывает ухудшение финансового состояния
организации.
Оборотные средства организации сформированы за счёт заёмных
источников финансирования.
Собственные оборотные средства организации существенно
снижаются в 2018 году. Значение коэффициента автономии опустилось
ниже нормативного значения. Данное обстоятельство означает, что
оборотные средства организации сформированы, преимущественно, за
счёт заёмных источников финансирования.
Коэффициент абсолютной ликвидности за период снизился
находится ниже нормативного предела.
Значение данного показателя является, говорит о невозможности у
компании расплатиться по своим обязательствам наличностью в
ближайшее время, если появится такая необходимость.
Негативной тенденцией в финансовых результатах предприятия,
является также снижение чистой прибыли, несмотря на рост выручки.
В данных условиях АО «Тандер» необходимо обратить внимание на
состояние своих активов, в частности запасов и на снижение своих
краткосрочных обязательств.