72
неуплату кредиторской задолженности.
Таблица 24
Экономическая эффективность внедрения платежного календаря
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» (тыс. руб.)
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Фактические затраты на оплату труда по контролю
расходования денежных средств без применения
платежного календаря (15% рабочего времени)
58
Затраты на оплату труда после внедрения платежного
календаря (снижение с 15% до 5% рабочего времени)
19
Экономия на затратах на оплату труда (п.1 - п.2)
38,0
Экономия затрат по причине отсутствия штрафов, пеней за
неуплату кредиторской задолженности (по данным 2017
года)
396,0
Общий резерв сокращения затрат (п.3 + п.4)
434,0
Общий резерв сокращения затрат в результате внедрения платежного
календаря составит 434,4 тыс. руб.
Обобщая все рассмотренные резервы роста прибыли от продаж и
чистой прибыли МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования», составим таблицу 25.
Таблица 25
Динамика показателей деловой активности МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального
образования» с учетом разработанных мероприятий (тыс. руб.)
Показатель
Фактическ
и в 2017
году
С учетом
мероприятий
Темпы
роста, %
Отклонения
(+,-)
Доходы
3 357 362
3 359 316
1,0006
1954
Расходы - всего в том
числе:
1 840 108
1 840 070
1,0000
-38
Прибыль от продаж
1 517 254
1 519 246
1,0013
0
Прочие доходы
284 631
284 631
1,0000
0
Прочие расходы
111 983
111 983
1,0000
0
Прибыль до
налогообложения
1 689 902
1 915 860
1,1337
225 920
Налог на прибыль
340 456
385971
1,1337
45 515
Чистая прибыль
1 349 446
1 529 889
1,1337
180 405
Рентабельность продаж
3 357 362
3 359 316
1,1250
0
Рассмотрим рисунок 16, где представлена динамика коэффициента
соотношения доходов и расходов деятельности МБУ «Комплексный центр
73
социального обслуживания населения муниципального образования» с
учетом разработанных мероприятий:
Рисунок 16. Динамика рентабельности продаж МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» с учетом разработанных
мероприятий
Рентабельность деятельности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» увеличится на 5 % с
40% до 45%.
В целях устранения эпизодического дефицита финансовых средств,
необходимо определить сумму средств, направленных на покрытие текущих
обязательств учреждения, которая будет выделена из сформированного
притока. Для этого используем формулу:
Р = (S - A) / (Дт + Д), (11)
где P – сумма средств, направленных в текущую задолженность;
S – планируемый объем;
А – себестоимость предоставляемых услуг;
Д
т
– доля текущих обязательств в финансовых активах;
Д – доля текущих обязательств в активах предприятия.
Таблица 26
Данные для расчета возможной суммы финансов МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования», направленных в погашение
текущей задолженности (тыс. руб.)
Показатель
2017 год
Прогноз
Выручка
3 357 362
3 359 316
Себестоимость
1 840 108
1 840 070
Финансовые активы
1 770 853
1 996 773
40%
45%
36%
38%
40%
42%
44%
46%
Фактически в 2017 году С учетом мероприятий
Рентабельность продаж
74
Текущие обязательства
1 221 267
1 219 823
Заемные средства (краткосрочные)
23 659
23659
Доля заемного капитала и текущих обязательств в
активах, %
0,7
0,7
Доля текущих обязательств в финансовых
активах, %
0,68
0,68
Таким образом, возможная сумма финансов, направленных в текущую
задолженность, составит:
Р
2017 год
= (3357362 – 1840108) / (0,7+ 0,68) = 1099459,42 тыс. руб.
Р
прогноз
= (3359316 – 1840070) / (24,77+ 0,68) = 1100902,899 тыс. руб.
Сумма высвобожденных средств составит:
Д
ср
= 1100902,899 – 1099459,42 = 1443,478261 тыс. руб.
Увеличение прибыли от продаж предприятия за счет разработанных
мероприятий составляет 225 920 тыс. руб. (таблица 24 данной работы).
С учетом проведенного анализа можно сказать, что 1443,48 тыс. руб..
пойдет на сокращение текущих обязательств учреждения, а 225 920 тыс. руб.
пойдут на увеличение финансовых активов, что отразится на повышении его
финансовой устойчивости и платежеспособности. Для того, чтобы
определить финансовое состояние МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» с учетом
разработанных мероприятий необходимо рассмотреть, как изменится
структура его активов – таблица 27.
Таблица 27
Показатели финансового состояния МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального
образования» с учетом разработанных мероприятий (тыс. руб.)
Показатель
Нормативное
значение
2017 год
Прогноз
Финансовые активы
--
1 770 853
1 996 773
Общая сумма
задолженности
предприятия
1 244 926
1 243 483
Собственный капитал
2 746 022
2 971 942
Краткосрочные
обязательства
23 659
22 216
Долгосрочные пассивы,
руб.
549
549
Коэффициент автономии
≥ 0,5
0,69
1,488372
75
Коэффициент
финансового левериджа
≤ 1,0
0,45
0,418407
Коэффициент покрытия
инвестиций
0,8 – 0,9
0,69
0,74
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
≥ 0,1
1,55
0
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,2 – 0,7
0,19
0,6
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
-
0,98
0,97
По данным таблицы 27, наблюдается стабилизация показателя
маневренности собственного капитала МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования» по
сравнению с 2017 годом - рисунок 17.
Рисунок 17. Показатели финансового состояния МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» с учетом разработанных
мероприятий
Таким образом, показатели финансового состояния МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» с учетом разработанных мероприятий переходят на уровень
нормативного значения и тип финансовой устойчивости переходит от [1.1.0]
к [1.1.1].
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
Коэффициент
автономии
Коэффициент
финансового
левериджа
Коэффициент
покрытия инвестиций
Коэффициент
обеспеченности
собственными
финансовыми
активами
Коэффициент
маневренности
2017 Прогноз
76
Таблица 28
Показатели ликвидности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» с
учетом разработанных мероприятий
Показатель
Нормативное
значение
2017 год
Прогноз
Финансовые активы, всего,
руб.
--
1 770 853
1 996 773
Денежные средства, руб.
--
1 169 781
1 395 701
Запасы, руб.
58 486
58 486
Краткосрочная
дебиторская
задолженность, руб.
--
1 220 718
950 844
Краткосрочные
обязательства, руб.
23 659
22 216
Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
Не менее 2
1,42
2,1
Коэффициент быстрой
(промежуточной)
ликвидности
0,7 и более
1,38
0,87
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и более
0,96
1,46
Показатели ликвидности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» с учетом
разработанных мероприятий увеличиваются до уровня нормативного
значения по показателю текущей ликвидности (рисунок 18).
Рисунок 18. Показатели ликвидности МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального
образования» с учетом разработанных мероприятий
Все показатели ликвидности переходят на уровень нормативного
значения и тип ликвидности переходит от [1.1.0] к [1.1.1]. Рассмотрим
рисунок 19.
1,42
1,38
0,96
2,1
0,87
1,46
0
0,5
1
1,5
2
2,5
Коэффициент текущей (общей)
ликвидности
Коэффициент быстрой
(промежуточной) ликвидности
Коэффициент абсолютной
ликвидности
2017 год Прогноз
77
Тип ликвидности
1,1,
1
МБУ
«Комплексный
центр»
1,1,
0
МБУ
«Комплексный
центр»
1,0,
1
1,0,
0
0,1,
1
0,1,
0
0,0,
1
0,0,
0
0,0,
0
0,0,
1
0,1,
0
1,0,0
1,0,1
1,1,0
1,1,1
Тип финансовой устойчивости
Рисунок 19. Матрица комплексной оценки финансового
состояния и ликвидности МБУ
Таким образом, за счет разработанных мероприятий:
- Выручка от реализации платных услуг МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
увеличивается на 1954 тыс. руб.
- Увеличение прибыли от продаж за счет разработанных мероприятий
составляет 225 920 тыс. руб.
- Рентабельность деятельности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» увеличится на 5 % и
составит 45%;
- С учетом проведенного анализа 1443,48 тыс. руб. пойдет на
сокращение текущих обязательств;
- Увеличение финансовых активов составит 225 920 тыс. руб.
- Повышаются показатели финансового состояния МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»»,
при этом коэффициент маневренности достигает нормативного значения и
тип финансовой устойчивости МБУ «Комплексный центр социального
78
обслуживания населения муниципального образования» переходит от [1.1.0]
к [1.1.1];
- Показатели ликвидности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» с учетом
разработанных мероприятий увеличиваются до уровня нормативного
значения по показателю текущей ликвидности.
- Тип ликвидности предприятия переходит от [1.1.0] к [1.1.1].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Использование результатов анализа финансового состояния в
рыночных условиях позволяет оперативно с использованием современных
методов и подходов выявлять слабые и сильные стороны предприятия.
Благодаря грамотному управлению финансовым состоянием ликвидируются
потенциальные источники возникновения хозяйственных проблем и
обнаруживаются новые цели, на которые предприятие может сделать ставку
в будущем. Своевременное и безошибочное выявление финансовых проблем,
поиск возможностей для их ликвидации, а также подготовка ценных и
необходимых предложений по укреплению финансового состояния – это и
есть цель оценки финансового состояния. Анализ специальных групп
показателей позволяет не только оценивать существующие проблемы
предприятия, но и определять стратегию его дальнейшего развития,
формировать и реализовывать планы, контролировать финансово-
хозяйственную деятельность, а также давать критическую оценку
результатов и перспектив деятельности предприятия.
Анализ основных экономических показателей деятельности МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» показал, что наблюдается рост по прибыли до
налогообложения, чистой прибыли. Однако темп роста расходов по обычным
видам деятельности выше, чем рост выручки от реализации платных услуг,
что привело к замедлению роста прибыли от продаж, а также снижению
рентабельность продаж. Показатель рентабельности продаж продолжает
79
оставаться на достаточно высоком уровне. За анализируемый период выросла
среднесписочная численность организации в связи с развитием деятельности,
что привело к росту производительности труда.
Проведя анализ финансового состояния компании МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»
за 2015-2017 года были выявлены следующие проблемы в части финансовой
деятельности:
1. Темп роста расходов по обычным видам деятельности компании
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» выше, чем рост выручки от продаж, что
привело к замедлению роста прибыли от продаж, а также снижению
рентабельность продаж.
2. Рост кредиторской задолженности за 2015-2017 гг. на 111 233
тыс. руб. является отрицательным фактором.
3. На протяжении всего анализируемого периода у МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» наблюдается недостаток денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств
(кредиторской задолженности).
4. Показатель рентабельности продаж, рассчитанный как
отношение прибыли до налогообложения к выручке экономического
субъекта, за 2017 год составил 50,3%. Это значит, что в каждом рубле
выручки МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» содержалось 50,3 коп. прибыли до
налогообложения. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли за
2015-2017 гг. уменьшился на 2,1 процентных пункта и по данным 2017 года
составил 40,2%.
5. В результате осуществления в 2017 году своей хозяйственной
деятельности МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» снизило объем денежной массы в
80
части как поступления, так и оттока. МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования», не имеет
значительных высвобожденных денежных средств.
Необходимы меры по улучшению финансового состояния. Для
совершенствования финансового состояния на объекте исследования
необходимо определить стратегию совершенствования финансового
состояния. Основные направления этой стратегии предусматривают
оптимизацию затрат МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования».
Предлагается автоматизировать работу бухгалтера в части сдачи
налоговой отчетности, внедрив систему «Автограф», а также разработать
платежный календарь.
За счет разработанных мероприятий:
- Выручка предприятия МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» увеличивается на
1954 тыс. руб.
- Увеличение прибыли от продаж предприятия за счет разработанных
мероприятий составляет 225 920 тыс. руб.
- Рентабельность деятельности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» увеличится на 5 % и
составит 45%;
- С учетом проведенного анализа 1443,48 тыс. руб.. пойдет на
сокращение текущих обязательств предприятия;
- Увеличение финансовых активов составит 225 920 тыс. руб.
- Повышаются показатели финансового состояния МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»»,
при этом коэффициент маневренности достигает нормативного значения и
тип финансовой устойчивости МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» переходит от [1.1.0]
к [1.1.1];
81
- Показатели ликвидности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» с учетом
разработанных мероприятий увеличиваются до уровня нормативного
значения по показателю текущей ликвидности. Тип ликвидности
предприятия переходит от [1.1.0] к [1.1.1].