62
- текущей
6 036 056
7 890 532
6 023 218
-12 838
-0,2
-инвестиционной
995 989
154 972
24 849
-971 140
-97,5
- финансовой
1 836 571
0
0
-1 836
571
-100,0
3. Расходование
денежных
средств - всего
8 873 766
8 073 628
6 035 139
-2 838
627
-32,0
в т. ч. по видам
деятельности:
- текущей
4 884 992
6 979 653
4 678 069
-206 923
-4,2
- инвестиционн.
1 220 202
1 093 975
1 357 070
136 868
11,2
- финансовой
2 768 572
0
0
-2 768
572
-100,0
4. Остаток
денежных
средств
46 705
21 478
34 123
-12 582
-26,9
Величина
влияния
изменений курса
иностранной
валюты по
отношению к
рублю
13351
2897
-283
-13 634
-102,1
Как видно из сгруппированных данных, в результате осуществления в
2017 году своей хозяйственной деятельности МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
снизило объем денежной массы в части как поступления, так и оттока.
Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку снижение не
коснулось текущей деятельности предприятия.
По текущей (основной) деятельности имеет место незначительное
снижение, как притока, так и оттока денежных средств, что характеризует
ситуацию на предприятии как определенное увеличение развития текущей
деятельности. Позитивный момент - превышение общего притока денежных
средств над их общим оттоком в 2017 году.
Из данных таблицы 20 видно, что сумма положительного денежного
потока (поступления) МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» в 2017 году снизилась по
сравнению с 2015 годом. Сравнение данных притока и оттока денежных
средств по текущей деятельности МБУ «Комплексный центр социального
63
обслуживания населения муниципального образования» свидетельствует об
имеющемся превышении притока над оттоком в 2017 году, в 2015-2016 гг.
Это можно считать положительным фактом, так как именно текущая
(основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности
денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и
финансовой деятельности.
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования», не имея значительных высвобожденных
денежных средств от текущей деятельности, активно формировало свою
материально-техническую базу и осуществляло иные долгосрочные
вложения, имея целью получение отдачи на вложенные средства в
относительно отдаленной перспективе, что вполне может соответствовать
коммерческим целям данной организации.
Итак, ориентируясь на полученные данные, можно сделать вывод, что
исследуемая организация в целом осуществляло рациональное управление
денежными потоками, вкладывая средства в развитие. Однако необходим
более детальный анализ структуры притока и оттока денежных средств.
Проанализируем структуру поступления и выбытия денежных средств МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» в 2015-2017 годах, пользуясь данными таблицы 21.
Таблица 21
Структура притока денежных средств МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального
образования» по видам деятельности (тыс. руб., %)
Показатель
Удельный вес, %
2015 год
2016
год
2017
год
отклонение
Текущая деятельность
68,1
98,1
99,6
31,5
Инвестиционная
деятельность
11,2
1,9
0,4
-10,8
Финансовая деятельность
20,7
0,0
0,0
-20,7
Поступление денежных
средств - всего
100
100
100
х
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности,
64
представленные в таблице 21, следует отметить, что в 2017 году наибольший
объем денежной массы предприятия МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» обеспечивает
текущая деятельность. Удельный вес данного показателя в общем объеме
всех денежных поступлений составил в 2017 году составил 99,6%, что на 31,5
процентных пункта выше аналогичного показателя 2015 года.
По инвестиционной деятельности МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования» за
2015-2017 гг. имеет место уменьшение притока. В структуре притока
денежных средств приток по инвестиционной деятельности занимает на
протяжении 2015-2017 гг. незначительный удельный вес (11,2% по данным
2015 года и 0,4% по данным 2017 года).
Анализ структуры денежных поступлений МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования» по
видам деятельности показал следующее:
- наибольший удельный вес денежных поступлений в 2015-2017 годах
был по текущей деятельности;
- на втором месте в 2015 году находится удельный вес денежных
поступлений по финансовой деятельности (20,7% в 2015 году);
- на инвестиционную деятельность предприятия денежных
поступлений пришлось 11,2% и 0,4% в 2015 и 2017 годах соответственно.
Далее рассмотрим динамику оттока денежных средств предприятия
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» в 2015-2017 годах и структуру оттока
денежных средств по видам деятельности.
Результаты анализа представлены в таблице 22.
Таблица 22
Структура оттока денежных средств МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального
образования» по видам деятельности (тыс. руб., %)
Показатель
Удельный вес, %
2015 год
2016
2017
отклонение
65
год
год
Текущая деятельность
55,0
86,5
77,5
22,5
Инвестиционная
деятельность
13,8
13,5
22,5
8,7
Финансовая деятельность
31,2
0,0
0,0
-31,2
Расходование денежных
средств - всего
100
100
100
х
Из данных таблицы 22 следует, что наибольший удельный вес оттока
был также по текущей деятельности, на втором месте находится
инвестиционная деятельность.
Таким образом, по результатам анализа денежных потоков МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» можно сделать вывод о том, что в результате осуществления в
2017 году своей хозяйственной деятельности МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
снизило объем денежной массы в части как поступления, так и оттока. МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования», не имея значительных высвобожденных денежных средств от
текущей деятельности, формировало свою материально-техническую базу и
осуществляло иные долгосрочные вложения, имея целью получение отдачи
на вложенные средства в относительно отдаленной перспективе, что вполне
может соответствовать коммерческим целям данной организации. Можно
сделать вывод, что исследуемое предприятие в целом осуществляло
рациональное управление денежными потоками, вкладывая средства в
развитие.
66
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ МБУ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЦЕНТР
СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ»
3.1. Основные проблемы в финансовом состоянии организации
Проведя анализ финансового состояния компании МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»
за 2015-2017 года были выявлены следующие проблемы в части финансовой
деятельности:
1. Темп роста расходов по обычным видам деятельности компании
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» выше, чем рост выручки от реализации
платных услуг, что привело к замедлению роста прибыли от продаж, а также
снижению рентабельность продаж.
2. Рост кредиторской задолженности за 2015-2017 гг. на 111 233
тыс. руб. является отрицательным фактором.
3. На протяжении всего анализируемого периода у МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» наблюдается недостаток денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств
(кредиторской задолженности).
4. По результатам анализа абсолютных показателей ликвидности,
сделан вывод, что бухгалтерский баланс МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
неликвиден. Экономический субъект имеет риски неплатежей.
5. По результатам расчета показателей можно сделать следующие
выводы. На конец анализируемого периода коэффициент текущей
ликвидности МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» имеет значение, не
67
соответствующее норме (по данным 2017 года 1,42 при нормативном
значении не менее 2), значит, наблюдается превышение текущих
обязательства над текущими активами. У организации недостаточно
финансовых активов для погашения краткосрочных обязательств.
6. Показатель рентабельности продаж, рассчитанный как
отношение прибыли до налогообложения к выручке субъекта, за 2017 год
составил 50,3%. Это значит, что в каждом рубле выручки МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» содержалось 50,3 коп. прибыли до налогообложения.
Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли за 2015-2017 гг.
уменьшился на 2,1 процентных пункта и по данным 2017 года составил
40,2%.
7. Показатели рентабельности капитала МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
снизились за 2015-2017 гг., что свидетельствует об уменьшении
эффективности использования вложенных в деятельность денежных средств.
8. В результате осуществления в 2017 году своей хозяйственной
деятельности МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» снизило объем денежной массы в
части как поступления, так и оттока. МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования», не имеет
значительных высвобожденных денежных средств.
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния организации
Компании необходимы меры по улучшению финансового состояния.
Для совершенствования финансового состояния на объекте исследования
необходимо определить стратегию совершенствования финансового
состояния.
68
Основные направления этой стратегии предусматривают оптимизацию
затрат МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования».
Предлагается автоматизировать работу бухгалтера в части сдачи
налоговой отчетности, внедрив систему «Автограф». Работая в системе
«Автограф» пользователь освобожден от сдачи отчетности в бумажном виде
или на электронных носителях с дублированием на бумаге, а, следовательно,
ему не приходиться тратить время в очередях контролирующих органов.
Система «Автограф» интегрируема с большим количеством
бухгалтерских программ, в том числе с применяемой на предприятии
программы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 8.0», т. е. позволяет
передавать в инспекцию данные, подготовленные в любой бухгалтерской
программе, поддерживающей утвержденные ФНС форматы электронного
представления данных.
Как показал проведенный анализ расходов МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования», к
прочим расходам, сокращающим величину чистой прибыли, относятся, в
числе прочего, расходы по списанию дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности, а также штрафы, пени, неустойки,
начисленные в связи с несвоевременной уплатой кредиторской
задолженности.
Это свидетельствует о неэффективной платежной дисциплине
организации.
Следовательно, МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» необходимо повысить
эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью для
устранения в будущем указанных выше расходов.
Прежде всего, необходимо совершенствовать систему сбора
дебиторской задолженности.
Этот раздел работы с дебиторами предполагает разработку процедуры
69
взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты; критериальных
значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений;
системы наказания недобросовестных контрагентов. В МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»
не разработана данная мера по управлению дебиторской задолженностью.
В целях улучшения системы сбора платежей МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»
предлагается установить и указать в договорах и контрактах сумму штрафов
за несвоевременную оплату продукции. Сумма штрафов должна
определяться в процентном отношении и составлять 7% от стоимости
продукции, согласно договору. Система штрафов позволит частично
избежать потерь от инфляции, которые несет МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования» в
результате несвоевременной оплаты покупателями обязательств.
Кроме того, в целях управления кредиторской задолженностью для
контроля оплат и поступлений МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» предлагается
формировать платежный календарь, общая схема которого представлена на
рисунке 15.
Рисунок 15. Предлагаемая схема платежного календаря МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения
Платежный
календарь
Банк, касса
Остатки по
банку и
кассе
Утвержденные
заявки на оплату
Распоряжение на
оплату
Распоряжения на
оплату
Оплата
Журнал
платежей
Фактическая
оплата
Заявки на
оплату
Фактические
платежи
Фактические
платежи
Плановые
Заявки на
оплату
70
муниципального образования»
На основе платежного календаря будет происходить оперативное
планирование и распределение денежных средств, при этом горизонт
планирования не должен превышать 1-2 недель.
Оперативное планирование денежного потока на определенный период
осуществляется путем составления платежного календаря на основании
текущего состояния платежей, заключенных контрактов, подписанных
договоров и фактических обязательств.
Основное предназначение платежного календаря – формирование
графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих
дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех
необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на
счетах и избежать кассовых разрывов.
Рассмотрим эффективность предложенных мероприятия и их влияние
на показатели прибыли и рентабельности, и финансового состояния
деятельности МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования».
3.3. Эффект от предложенных мероприятий по улучшению финансового
положения
Расчет экономического эффекта от внедрения данного предложения
приведен в таблице 23.
Таблица 23
Расчет экономического эффекта от внедрения программного
комплекса «Автограф» (тыс. руб.)
Показатель
Сумма, руб.
1 Стоимость годового подключения, тыс. руб.
0
2 Стоимость годового абонентского обслуживания, включаемая
в прочие расходы предприятия
8000
3 Среднемесячная заработная плата бухгалтера
15315,66667
4 Среднедневная заработная плата бухгалтера (п.3/22дня)
696,1666667
5 Количество дней, затрачиваемых бухгалтером на сдачу
отчетность в финансовом году
12
6 Величина затрат на оплату труда бухгалтера за период сдачи
отчетности (п. 4 * п. 5)
8354
7 Экономия от внедрения комплекса (п.6 – п. 2)
354
71
8 Экономия налога на прибыль ( п. 2 * 0,20)
1600
9 Общий финансовый эффект от внедрения комплекса (п. 7 +
п 8)
1954
Рассмотрим эффективность внедрения платежного календаря, которая
заключается в экономии затрат на оплату труда, в частности затрат на
обработку заявок со стороны руководителя МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования».
На выполнение функций по контролю расходованию денежных средств
директор затрачивает в среднем около 15% своего рабочего времени.
Рассчитаем годовые затраты на оплату труда на осуществление
контроля расходования денежных средств в денежном эквиваленте.
При годовом окладе директора, равном 384 тыс. руб., затраты на
оплату труда на осуществление указанных функций составят:
384 тыс. руб. * 0,15 = 57,6 тыс. руб.
Затраты после внедрения платежного календаря определяются по тому
же принципу при условии реализации экономического эффекта от внедрения.
Внедрение платежного календаря позволит сократить время,
затрачиваемое директором на осуществление контроля расходования
денежных средств, с 15% до 5%.
Следовательно, сумма затрат на оплату труда по осуществлению
указанных функций в результате внедрения платежного календаря составит:
384 тыс. руб. * 0,05 = 19,2 тыс. руб.
Сравним суммы затрат до и после внедрения, получим значение
экономического эффекта.
Расчеты эффективности внедрения платежного календаря МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» представим в таблице 24.
Экономия затрат в результате внедрения платежного календаря МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» составит 38,4 тыс. руб. экономии на затратах на оплату труда в
год и 396 тыс. руб. экономии в результате отсутствия штрафов, пеней за