6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….7
Глава 1.Теоретические и методические аспекты анализа финансового
состояния предприятия…………………………………………………….11-43
1.1. Понятие финансового состояния предприятия и факторы, влияющие на
него………………………………………………………………………………..11
1.2.Обзор методологически подходов к анализу финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………...27
1.3.Информационная база анализа финансового состояния предприятия…...35
Глава 2. Оценка финансового состояния ООО «Альтаир-групп» …..44-63
2.1. Организационно-правовая характеристика объекта исследования……...44
2.2. Анализ данных бухгалтерского баланса ООО «Альтаир-групп» ……….47
Глава 3. Совершенствование финансового состояния ООО «Альтаир-
групп» ………………………………………………………………………..64-80
3.1. Основные проблемы в финансовом состоянии организации…………….64
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния организации и
эффект от предложенных мероприятий по улучшению финансового
положения………………………………………………………………………..68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...85
Приложение …………………………………………………………………….89
7
ВВЕДЕНИЕ
Современная и интенсивно развивающаяся компания является
объектом исследования множества экономических дисциплин. Это
обусловлено широтой представлений о деятельности коммерческой
организации как системы рисков, как комплекса бизнес-процессов, как
объекта системы управления.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и
другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть
современными методами экономических исследований, мастерством
финансово-экономического анализа. Благодаря знанию техники и технологии
анализа они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации
и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ
финансового анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в
принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо
испытывать на себе их последствия.
Повышение самостоятельности предприятий и их юридическая и
экономическая ответственность, связаны с переходом экономики к
рыночным отношениям. От предприятия, в новых условиях требуется;
повышенная эффективность производства, конкурентоспособность
продукции и услуг, на основе внедрения достижений научно-
технологического прогресса, активизация предпринимательства,
эффективных форм хозяйствования и управление производством. В таких
условиях немаловажное значение имеет анализ финансовой деятельности
предприятия, с помощью которого вырабатывается стратегия и тактика
развития предприятия, осуществляется наблюдение за их выполнением,
обосновывается план и управленческие решения, выявляются резервы
повышения эффективности производства, оценивается результат
деятельности предприятия, его подразделения и работников.
8
Результаты такого анализа необходимы собственникам, кредиторам
поставщикам, налоговым службам, менеджерам. Собственники анализируют
финансовые отчеты для обеспечения стабильности положения фирмы, для
повышения доходности капитала; кредиторы и инвесторы – чтобы
минимизировать свои риски по займам и вкладам; налоговым инспекциям –
для выполнения планов поступления средств в бюджет.
При изучении эффективности деятельности предприятия
анализируются такие основные показатели, как рентабельность,
прибыльность, ликвидность и тому подобное. При этом анализу финансового
состояния предприятия или финансовым показателям деятельности
предприятия на сегодняшний день уделяют много внимания, для выявления
минусов и плюсов предприятий.
Актуальность темы выпускной работы объясняется развитием методик
анализа и планирования финансового состояния предприятий. Анализ
финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям
надо вести работу по улучшению деятельности предприятия, дает
возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции
в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты
анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения
финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения его
платежеспособности.
Объектом исследования выпускной работы является ООО «Альтаир-
групп».
Предметом исследования является анализ финансового состояния ООО
«Альтаир-групп».
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния предприятия ООО «Альтаир-групп» по
9
данным финансовой отчетности и разработка мероприятий по его
улучшению.
Для реализации данной цели в работе необходимо решить следующие
задачи:
дать характеристику финансового состояния;
рассмотреть методики анализа финансового состояния предприятия
изучить факторы, определяющие финансовое состояние
организации;
дать характеристику деятельности ООО «Альтаир-групп»;
провести финансовый анализ деятельность ООО «Альтаир-групп»;
обосновать необходимость мероприятий по совершенствованию
деятельности предприятия;
дать характеристику программы совершенствования управления
товарно-материальными запасами.
Данная тема нашла отражение в трудах множества учёных-
экономистов. Среди авторов, которые достаточно глубоко рассматривали
вопросы анализа финансового состояния можно выделить таких ученых как
А.Д. Шеремет, Г.В. Савицкая, В.В. Сурин, Р.С. Сайфулин и пр.
Информационной базой исследования в данной работе выступают
учебные пособия и научные статьи, которые так или иначе затрагивают
определенную тему исследования, а также информация, касающаяся
непосредственно деятельности ООО «Альтаир-групп» и финансовая
отчетность компании за 2016-2018годы.
Структура работы, обусловленная её целью и задачами, состоит из
введения, 3-х глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе работы даны основные понятия финансового состояния
предприятия, виды финансового состояния предприятия, основные формы
финансовой отчетности и задачи.
Во второй главе выпускной работы проводится анализ финансового
состояния предприятия на примере ООО «Альтаир-групп», анализ
10
финансовой устойчивости. А также, анализ ликвидности баланса,
сравнительный аналитический баланс предприятия, и анализ отчета о
прибылях и убытках организации.
В третьей главе дипломной работы автором были разработаны
мероприятия по улучшению финансового состояния исследуемого
предприятия.
11
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия
1.1 Понятие финансового состояния предприятия и факторы,
влияющие на него
В п оследние десятилетия рын очн ая с ред а р азвив ается очень
ст ремительными темп ами. К ак следствие, изменяются х а р акте ристики и
мет оды функци они р ов ания бизнес а в к онку рентн ой с реде.
Д анные изменения к оснулись мн огих вид ов деятельн ости, н о, в
ч астн ости, мн ог оф акт о рн о от р азились н а к омме рческ ой, п р оизв одственн ой,
х озяйственн ой и с оци альн ой сфе р ах.
Тепе рь, чт обы д обиться не п р ост о ст абильн ости х озяйствующег о
субъект а, н о и ег о эффективн ости, не обх одим о исп ольз ов ать целую систему
ме р оп риятий. С реди них м ожн о выделить ме р оп риятия п о б о рьбе и
п редуп реждению б анк р отств а, оценку всех в озм ожных фин анс овых риск ов и
результ ат ов, ди агн остику фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости.
Все пе речисленные мет оды являются н ап р авлениями ан ализ а
фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости. Именн о п оэт ому, в с ов ременных
усл овиях функци они р ов ания рынк а, мн огие з а рубежные и отечественные
светил а эк он омики п освящ ают св ои исслед ов ания изучению ан ализ а
фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости п редп риятия.
Не обх одим о з аметить, чт о п р авильн ое те о ретическ ое об осн ов ание
ф о рми р ов ания и р азвития фин анс ов о-эк он омическ ой деятельн ости
п редп риятия н а д анн ом эт апе р азвития к онку рентн ог о рынк а является
ос обенн о в ажным ш аг ом.
Осн овные оп ределения и х а р акте ристики фин анс ов ог о с ост ояния
о рг аниз ации, сф о рмули р ов анные нек от о рыми авт о р ами, п редст авлены
в т аблице 1.
12
Т аблиц а 1. Оп ределения фин анс ов ог о с ост ояния о рг аниз ации
Авт о р
Оп ределение
А. Д. Ше ремет
1
Фин анс ов ое с ост ояние п редп риятия — эт о эк он омическ ая к атег о рия,
оп ределяем ая с ост ав ом и р азмещением с редств, ст рукту р ой их ист очник ов,
ск о р остью об о р от а к апит ал а, сп ос обн остью п редп риятия п ог аш ать св ои
обяз ательств а в с р ок и в п олн ом объеме, а т акже д ругими ф акт о р ами.
С. И. К рыл ов
2
Фин анс ов ое с ост ояние к омме рческ ой о рг аниз ации — эт о эк он омическ ая
к атег о рия, оп ределяющ аяся степенью сп ос обн ости к омме рческ ой
о рг аниз ации фин анси р ов ать св ою деятельн ость и х а р акте ризующ аяся
обеспеченн остью к омме рческ ой о рг аниз ации фин анс овыми ресу рс ами,
к от о рые не обх одимы для н о рм альн ог о ее функци они р ов ания,
целес о об р азн остью их р азмещения, интенсивн остью и эффективн остью
исп ольз ов ания, а т акже уст ойчив остью п ол ожения н а рынке ценных бум аг.
Л. Н. П авл ов
3
Фин анс ов ое с ост ояние п редп риятия — эт о с ов окупн ость ф акт о р ов, к от о рые
п озв оляют оценить фин анс овые в озм ожн ости п редп риятия п о п ривлечению
ресу рс ов, фин анси р ов анию текущих и д олг ов ременных з ат р ат с учет ом их
эффективн ости.
И. А. Бл анк
4
Фин анс ов ое с ост ояние — эт о у р овень сб ал анси р ов анн ости отдельных
ст рукту рных элемент ов актив а и к апит ал а п редп риятия, а т акже у р овень
эффективн ости их исп ольз ов ания.
Г. В. С авицк ая
5
Фин анс ов ое с ост ояние — эк он омическ ая к атег о рия, к от о р ая от об р аж ает
с ост ояние к апит ал а в п р оцессе ег о к руг о об о р от а и сп ос обн ость субъект а
к с ам о р азвитию н а фикси р ов анный м омент в ремени.
Изучение лите р ату ры п о эт ому в оп р осу п ок азыв ает, чт о п од п онятием
«фин анс ов ое с ост ояние о рг аниз ации» н аиб олее ч аст о п оним ают сп ос обн ость
х озяйствующег о субъект а фин анси р ов ать св ою деятельн ость, р азмещ ать
и исп ольз ов ать фин анс овые ресу рсы, а т акже с ов окупн ость ф акт о р ов, к от о рые
п озв оляют оценить фин анс овые в озм ожн ости. Н а сег одняшний м омент
ст ан овится очевидным, чт о п онятие «фин анс ов ое с ост ояние о рг аниз ации»
не обх одим о отн осить к р ангу эк он омических к атег о рий, т ак к ак фин анс ов ое
с ост ояние - эт о не отъемлем ая х а р акте ристик а ( результ ат) фин анс ов о-
х озяйственн ой деятельн ости о рг аниз ации. Фин анс ов ое с ост ояние следует
п ризн ать одним из в ажнейших п ок аз ателей, к от о рые от р аж ают
1
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет,
Е. В. Негашев.- 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2013. — 208 с.
2
Илышева Н.Н Анализ финансовой отчетности: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. — М.: Финансы
и статистика, 2011. — 480 с
3
Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент: учебник / Л. Н. Павлова.– М.: Юнити-Дана, 2012. — 273с
4
Бланк И. А. Торговый менеджмент / И. А. Бланк. — Киев: Эльга: Ника-Центр, 2004. — 784 с.
5
Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. — 14-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. — 649 с.
13
существенные ст о р оны эк он омических явлений и п р оцесс ов н а у р овне
х озяйствующих субъект ов. Об общ ая р азличные т р акт овки, м ожн о
сф о рмули р ов ать следующее оп ределение: фин анс ов ое с ост ояние - эт о
эк он омическ ая к атег о рия, к от о р ая х а р акте ризует п р оизв одственный
п отенци ал о рг аниз ации, р азмещение и исп ольз ов ание с обственных и з аемных
фин анс овых ресу рс ов, а т акже их д ост ат очн ость в к аждый м омент в ремени,
к от о р ая п р оявляется в пл атежесп ос обн ости о рг аниз ации, описыв аем ая
систем ой п ок аз ателей, от р аж ающих с ост ояние к апит ал а.
Те рмин « ан ализ» ( от г реч. analyzis - р азделение, р асчленение)
об озн ач ает мет од исслед ов ания, х а р акте ризующийся выделением и
изучением отдельных ч астей объект ов исслед ов ания. Ан ализ п р оявляется в
р азличных ф о рм ах к ак в естественных, т ак и в общественных н аук ах –
эк он омический ан ализ, м атем атический ан ализ, химический и д р.
П онятие «эк он омический ан ализ» в эк он омическ ой лите р ату ре
т р актуется весьм а р азн о об р азн о, р азлич аясь ши р от ой охв ат а обл асти ег о
п рименения. Г. В. С авицк ая х а р акте ризует эк он омический ан ализ к ак
н аучный сп ос об п озн ания сущн ости эк он омических явлений и п р оцесс ов,
осн ов анный н а р асчленении их н а с ост авные ч асти и изучении в о всем
мн ог о об р азии связей и з ависим остей
6
. П. И. С авичев п редл аг ает св ою
т р акт овку эт ог о п онятия: «Эк он омический ан ализ - глуб ок ое, н аучн о
об осн ов анн ое исслед ов ание деятельн ости к омме рческ ой о рг аниз ации с
целью п овышения эффективн ости ее функци они р ов ания»
7
.
П о н ашему мнению, в усл овиях с ов ременн ой рын очн ой эк он омики, в
н аиб олее общем виде эк он омический ан ализ м ожн о об озн ачить к ак н аучн ое
об осн ов ание уп р авленческих решений.
В з ависим ости от м асшт аб а п р оисх одящих эк он омических явлений и
п р оцесс ов, исслед ов атели выделяют м ак р оэк он омический и
мик р оэк он омический ан ализ. Пе рвый изуч ает эк он омические явления н а
6
Экономический анализ – орудие выявления внутрихозяйственных резервов / П. И. Савичев. – М. :
Финансы, 1968.
7
Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. – 14-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА – М, 2014. –
649 с. – (Высшее образование: Бакалавриат).
14
у р овне ми р ов ой и н аци он альн ой эк он омики, мик р оэк он омический – н а
у р овне отдельных субъект ов х озяйств ов ания. П оследний п олучил н азв ание
« ан ализ фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости» ( АФХД). Ан ализ
фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости в р аз резе эк он омическ ой сущн ости
п редп риятия не обх одим о р ассм ат рив ать с двух ст о р он:
1) к ак ос об ое об ос обленн ое н ап р авление эк он омическ ог о ан ализ а;
2) к ак одн о из н ап р авлений к омплексн ог о ан ализ а эффективн ости
уп р авления о рг аниз ацией, а именн о – ан ализ а ( рис. 1).
Рис. 1. Сущн ость ан ализ а фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости к ак
эк он омическ ог о ан ализ а и уп р авленческ ой функции
8
Ан ализ фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости п озв оляет выявить
н аиб олее «уязвимые» п озиции и н аиб олее в ажные аспекты о рг аниз ации.
П оэт ому гл авн ой целью ан ализ а фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости
8
Безрукова Т. Л., Борисов А. Н., Шанин И. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
// Общество: политика, экономика, право. – 2013. - №1.
15
м ожн о счит ать оценку д остигнутых результ ат ов деятельн ости и выявление
резе рв ов п овышения эффективн ости п редп риятия. Иными сл ов ами,
неп ре рывн ое п р оведение р аб оты, н ап р авленн ой н а ус ове ршенств ов ание
фин анс ов ог о с ост ояния к омме рческ ой о рг аниз ации.
Ан ализ субъект ов м ожет быть н ап р авлен н а р азличные цели, н о
гл авным аспект ом для них является п олучение д ост ове рн ой инф о рм ации,
к от о р ая п озв оляет д ать н аиб олее т очную оценку, к ак текущег о фин анс ов ог о
с ост ояния п редп риятия, т ак и ожид аемых пл ан овых пе рспектив р азвития.
Т аблиц а 2. Субъекты и осн овные н ап р авления ан ализ а х озяйственн ой деятельн ости
9
З ад ачи ан ализ а фин анс ов о-х озяйственн ой деятельн ости д олжны
с огл ас овыв аться с ег о целями, п оск ольку эт о в зн ачительн ой ме ре
в оздействует н а оценку п ок аз ателей фин анс ов ой деятельн ости. Т аким
об р аз ом, з ад ач ами ан ализ а являются:
9
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. /
2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2010