6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................................... 10
1.1 Понятие финансового состояния организации и необходимость его анализа
................................................................................................................................. 10
1.2 Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия..................15
1.3 Методика анализа финансового состояния предприятия ........................... 19
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«ДОМЖИЛСЕРВИС» ........................................................................................... 26
2.1 Общая экономическая характеристика деятельности организации .......... 26
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ............................................... 32
2.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности .......................... 35
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ДОМЖИЛСЕРВИС» ........................ 44
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния организации ......... 44
3.2 Особенности внедрения мероприятий в организации................................. 48
3.3 Расчет затрат на предлагаемые мероприятия ............................................... 52
3.4 Риски, связанные с внедрением мероприятий в организацию ................... 55
3.5 Расчет эффекта от внедрения предложенных мероприятий в организацию
................................................................................................................................. 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ ............ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 72
7
ВВЕДЕНИЕ
В сложившихся условиях неопределённости в мировой экономике в
результате событий 2014 года и введения экономических санкций в
отношении России значительно возросли риски для российских предприятий,
особенно тех, что ведут деятельность за пределами национального рынка,
поскольку они функционируют в условиях гораздо большей
неопределённости, более быстрых изменений, под воздействием большого
числа экзогенных факторов.
По этим причинам при оценке финансового состояния предприятия
нужно анализировать влияние факторов внешней среды.
В первую очередь санкции затронули крупные предприятия топливно-
энергетического, оборонного, промышленного комплексов, а также
транспортные и финансовые организации. Экономические субъекты
сталкиваются с резким уменьшением инвестиционной активности как со
стороны зарубежных, так и со стороны отечественных инвесторов.
Косвенно санкции затронули фирмы – посредники, которые выступают
в качестве промежуточных звеньев производственного цикла.
Падение общего покупательского спроса со стороны населения крайне
негативно повлияло на предприятия малого и среднего бизнеса, ввиду того,
что ответные санкции России спровоцировали рост цен на внутреннем рынке.
Аналитики считают, что от продления санкций в большей степени
пострадают именно организации малого и среднего бизнеса, по причине не
такой существенной величины активов и запаса финансовой прочности.
Именно поэтому сейчас организациям так необходимо проводить
грамотную, полную оценку своего финансового состояния.
Актуальность темы работы обусловлена необходимостью проведения
анализа финансового состояния с целью определения платежеспособности,
финансовой устойчивости предприятия, а также необходимостью проводить
целенаправленную работу для повышения эффективности деятельности
8
экономического субъекта. Результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы
важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в
конкретный период его деятельности.
Исходя из актуальности, работа посвящена разработке методик по
улучшению финансово-экономического состояния организации ООО
«Домжилсервис», которое выступает объектом исследования в работе.
Предметом исследования являются показатели, характеризующие
состояние финансов предприятия, на основании которых разрабатываются
управленческие решения.
Целью работы является разработка мероприятий по улучшению
финансово-экономического состояния организации ООО «Домжилсервис» и
их внедрение в организацию.
В соответствии с целью в задачи работы входит:
- представить характеристику организации;
- провести анализ финансово-экономического состояния организации;
- проанализировать внешнюю среду организации;
- предложить мероприятия по улучшению финансового состояния
организации и выявить особенности их внедрения;
- произвести расчет затрат на внедрение предлагаемых мероприятий и
обосновать риски, связанные с внедрением;
- рассчитать эффект от внедрения мероприятий и сделать обоснованные
выводы по результатам расчетов.
Структура и объем работы. Работа состоит из трех основных разделов.
В первой аналитической части рассматривается общие понятия
финансового состояния организации, описаны факторы, влияющие на
финансовое состояние предприятия. Описаны основные методики анализа
финансового состояния предприятия.
Во втором разделе общая характеристика организации, оценивается
финансово-экономическое состояние предприятия.
9
Третий раздел содержит мероприятия по улучшению финансово-
экономического состояния, кроме того рассмотрены особенности внедрения
этих мероприятий, представлен расчет затрат. Проделан анализ рисков,
связанных с разработанными мероприятиями и расчету эффекта от их
внедрения.
Анализ финансового состояния основан на данных бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах Общества с ограниченной
ответственностью «Домжилсервис».
Период исследования – 2016-2018гг.
Информационной базой для написания работы также послужили
нормативно-правовые акты, материалы периодической печати, источники сети
Интернет.
10
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие финансового состояния организации и необходимость его анализа
Финансовое состояние организации – важная характеристика,
отражающая деятельность организации. По финансовому состоянию можно
судить о работоспособности организации, чем устойчивее финансовое
состояние компании, тем стабильнее организация может вести свою
деятельность. Финансовое состояние на прямую оказывает влияние на
стабильность компании, своевременные выплаты заработной платы, оплата
счетов для поставщиков, выполнение своих обязанностей в срок, позволяет
держать в своем штате высококвалифицированных специалистов,
поддерживать моральное настроение коллектива.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности происходит
непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств
и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых
ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним
проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние хозяйствующей единицы находится в прямой
зависимости от объемных и динамических показателей движения
производства. Рост объема производства улучшает финансовое состояние
предприятия, а его сокращение, напротив, ухудшает. Но и финансовое
состояние в свою очередь влияет на производство: замедляет его, если
ухудшается, и ускоряет, если увеличивается [8, с.137].
Прибыль и рентабельность — два взаимодополняющих показателя,
которые комплексно оценивают финансовое состояние предприятия.
Другие индикаторы финансового состояния предприятия - показатели
имущества, оборотных средств, платежей, расчетов.
11
Любая организация испытывает финансовые трудности при отсутствии
средств, отказам по кредитам, сокращение сроков выплат по долгам, а также
невозможности взять кредит.
Основным показателем финансово состояния организации, является
прибыль, сформированная выручкой от реализации продукции и
предоставляемых услуг.
Прибыль — финансовый критерий эффективности функционирования
отдельных предприятий. Если предприятие убыточно, т. е. выручка от
реализации продукции не покрывает текущих затрат, то отсутствие в ее
хозяйственной деятельности такого показателя, как прибыль, означает, что
финансовое состояние предприятия плохое и требует конструктивных
изменений [25, с.547].
Прибыль — не универсальный показатель финансового состояния
хозяйствующей единицы. Для более комплексной оценки финансового
состояния предприятия применяется показатель доли прибыли в текущих
затратах, т. е. рентабельность. Прибыль и рентабельность в комплексе дают
достаточную картину финансового состояния предприятия.
Другие дополняющие показатели: оценка имущества, оборотных средств,
платежей расчетов [9, с.112].
Финансовые трудности могут возникнуть у предприятия не только при
отсутствии средств на начальных стадиях, а также, на этапе сбыта услуг и
товаров, при их неликвидности и омертвлению крупных сумм оборотных
средств.
Состояние платежей и расчетов в реальном секторе экономики
характеризуется такими показателями, как общая задолженность предприятий,
кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, их соотношение,
просроченная задолженность предприятий по банковским кредитам;
неплатежи в бюджет; взаимные неплатежи предприятий.
Можно выделить основные финансовые состояния организации:
- абсолютно устойчивое;
12
- нормально устойчивое;
- неустойчивое (предкризисным);
- кризисное состояние [23, с.66].
Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить
непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот.
Рисунок 1 – Основные блоки финансового анализа
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно
обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким
образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с
целью сохранения платежеспособности и создания условий для
самовоспроизводства.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия [21,с.58].
13
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния
организации является ее платежеспособность. В практике анализа различают
долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной
платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитываться
по своим обязательствам в долгосрочной перспективе.
Способность организации рассчитываться по своим краткосрочным
обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. Иначе
говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии
выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы.
На текущую платежеспособность организации непосредственное
влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов (возможность
преобразовать их в денежную форму или использовать для уменьшения
обязательств).
Основные задачи анализа финансового состояния:
1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния
организации.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов,
экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной
деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей
финансового состояния при разнообразных вариантах использования
ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия.
Анализ финансового состояния основывается главным образом на
относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в
условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид [27, с.67].
14
Относительные показатели можно сравнивать с общепринятыми
нормами, с аналогичными данными других организаций, с данными за
предыдущие периоды.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с
целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки
условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для
своевременного получения платежей и т.д. В соответствии с этим анализ
делится на внутренний и внешний [25, с.11].
Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых ресурсов. На основании анализа финансового состояния дается
оценка принятых управленческих решений, формируется финансовая
стратегия и вырабатываются меры по ее реализации.
Для проведения анализа финансового состояния организации, за основу
берутся: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении
капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные
первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые
расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
По степени взаимодействия специалиста по анализу с организацией,
различают внутренний и внешний финансовый анализ [19, с.61].
Внутренний финансовый анализ осуществляется работниками
предприятия. Внешний финансовый анализ (аудит) определяется интересами
сторонних пользователей и проводится по публикуемым данным финансовой
отчетности.
Каждый год увеличивается конкуренция в разных сферах рынка,
развиваются информационные технологии, открываются новые фирмы,
меняется общее настроение и взгляды жителей. Необходимо постоянно
отслеживать финансовое состояние организации, оценивать внешние факторы,
влияющие на деятельность организации, использовать новые материалы,
15
методы и подходы в своей деятельности, чтобы поддерживать прибыль, а
также предоставлять качественные и востребованные товары и услуги.
1.2 Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия
Факторы — это элементы, причины, воздействующие на данный
показатель или ряд показателей организации.
Финансовое состояние предприятия зависит от множества факторов,
которые можно классифицировать как внутренние (зависящие от деятельности
предприятия) и внешние (не зависящие от его деятельности).
По первому признаку классификации (по влиянию на них деятельности
данной организации) факторы первой группы связаны с качеством работы
конкретных предприятий. Они могут быть организационными,
производственными и маркетинговыми [17, с.137]. К организационным
факторам можно отнести организационную структуру, гибкость системы
управления, формы контроля, их наличие или отсутствие, наличие
взаимодействия между подразделениями, информационную взаимосвязь
между подразделениями. К производственным факторам можно отнести
использование производственных мощностей, качество оборудования,
качество товара или услуг, ноу-хау, себестоимость продукции.
К маркетинговым факторам можно отнести известность марки, полноту
ассортимента, сервис для клиентов, квалификацию персонала. Во вторую
группу входят факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия и не
зависящие от его деятельности. Они, в свою очередь, разделяются на факторы
месту возникновения) факторы можно разделить на внешние и внутренние
в зависимости от спроса, факторы конкуренции, факторы сбыта,
распределение ресурсов и макрофакторы. К факторам спроса относится
потенциал рынка, динамика или темпы роста / сокращения рынка, структура
спроса (скорость проникновения и приверженности), доля организации.
К факторам конкуренции относится количество значимых конкурентов, сила
марок конкурентов, наличие прямых заменителей, наличие косвенных