7
ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика, ее интенсивное развитие требует от коммерческих
предприятий высокой эффективности конкурентоспособности продукции,
работ и оказываемых услуг на основе внедрения достижений научно-
технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления
основной деятельностью предприятий.
В современных условиях функционирования, хозяйствующие субъекты
осуществляют свою основную деятельность на рынке абсолютно
самостоятельно, но действуют в условиях конкуренции, которая ужесточается
по мере увеличения объема производства и реализации товаров и услуг на
конкретном сегменте рынка.
Конкуренция способствует обеспечению вытеснения неэффективных
предприятий из рыночного сегмента, гарантирует защиту от монополизма
перед потребителями. В свою очередь, наличие конкурентоспособности
хозяйствующего субъекта обеспечивает рациональное и эффективное
использование финансовых, трудовых, материальных ресурсов. Выявить,
насколько предприятие финансово устойчиво поможет проведение анализа
финансового состояния предприятия.
Проведение анализа финансового состояния предприятия помогает
своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности, а
также найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том,
что анализ и оценка финансового состояния предприятия важны как для
оперативной финансовой работы, так и для принятия стратегических решений в
области инвестиций, повышения платёжеспособности, относительной
доходности предприятия. Кроме того, это основная составляющая в системе
антикризисного управления предприятием. Отсутствие полноценного
8
мониторинга динамики финансового состояния приводит к существенным
финансовым потерям предприятия, что, в итоге, грозит предприятию потерей
прибыли и, в дальнейшем, банкротством.
Значение анализа финансового состояния предприятия трудно
переоценить, поскольку именно он является той основой, на которой строится
разработка финансовой политики предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в анализе
финансового состояния предприятия и выявлении направлений, по которым
необходимо провести мероприятия по улучшению финансового состояния, с
отражением их влияния на финансовое состояние предприятия в плановом
периоде.
Основными задачами выпускной квалификационной работы являются
следующие:
рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия;
провести анализ финансового состояния объекта исследования;
разработать систему мероприятий, направленных на улучшение
финансового состояния объекта исследования;
с учетом предлагаемых мероприятий, определить уровень финансового
состояния в плановом периоде.
Объектом исследования является предприятие ООО «Газсервис».
Предмет исследования – финансовое состояние ООО «Газсервис».
Информационная база исследования – бухгалтерская отчетность
предприятия ООО «Газсервис» (бухгалтерский баланс – форма № 0710001,
отчет о финансовых результатах – форма № 0710002).
Аналитический период – 2015-2017 гг.
Теоретической и методологической основой для написания выпускной
квалификационной работы послужили положения, изложенные в трудах
российских ученых экономистов и финансистов, таких, так А.Д. Шеремет, Н.А.
9
Казакова, Н.С. Пласкова, Т.У. Турманидзе, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, И.Я.
Лукасевич и др.
Методической базой для написания выпускной квалификационной
работы послужила совокупность различных методов финансово-
экономического анализа организации, а именно: сравнения, относительных и
средних величин, графического и табличного представления данных,
группировки, балансовый, индексный. В третьей главе, для определения
эффективности мероприятий, направленных на повышение финансового
состояния, использовались структурно-логические приемы.
Выпускная квалификационная работы состоит из трех глав.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты проведения
анализа финансового состояния предприятия. Представлены понятие, сущность
и значение финансового состояния, рассмотрены методика проведения анализа
финансового состояния предприятия.
Во второй главе представлен анализ финансового состояния предприятия.
Представлена краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия, произведен анализ имущества предприятия и источников его
формирования. Проведен анализ ликвидности, платежеспособности,
финансовой устойчивости предприятия. Рассмотрены динамика финансовых
результатов и расчет показателей рентабельности деятельности предприятия.
Период исследования – 2015-2017гг.
В третьей главе подробно представлена разработка мероприятий,
направленных на улучшение финансового состояния предприятия.
Представлена разработка предложений по оптимизации переменных затрат и по
повышению эффективности использования текущих активов предприятия.
Определено влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
предприятия.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в возможности использования результатов анализа и
предлагаемых направлений по повышению финансового состояния
10
предприятия в фактической деятельности ООО «Газсервис» с целью
повышения финансового состояния в перспективном будущем.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и значение финансового состояния предприятия
В современных экономических условиях деятельность каждой
организации является предметом внимания обширного круга участников
рыночных отношений, заинтересованных в результатах ее функционирования.
Методы анализа финансового состояния организации применяют пользователи
(контрагенты, партнёры по бизнесу) в отношении потенциальных предприятий-
партнеров для принятия решений в продолжении дальнейшего сотрудничества
с организацией.
Анализом финансового состояния организации занимаются руководители
и соответствующие службы, а также учредители, с целью изучения
эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала,
обеспечения стабильности положения организации.
1
Финансовое состояние организации – это важнейшая характеристика ее
экономической деятельности. Финансовое состояние организации отражает
способность организации финансировать свою деятельность и рассчитываться
по своим обязательствам.
Финансовое состояние определяет конкурентоспособность, потенциал в
деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы
экономические интересы самой организации и его партнеров в финансовом и
производственном отношении.
2
Высокое финансовое состояние организации – это эффективное
использование ресурсов, способность полностью и в положенные сроки
1
Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ / Н.М. Бобошко, Т.У. Турманидзе, Н.Д. Эриашвили. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – С. 202
2
Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. –
М.: Издательство Юрайт, 2017. – С. 7
12
ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для
исключения высокого риска, хорошие перспективы для получения прибыли.
Неудовлетворительное финансовое состояние организации выражается в
неудовлетворительной платежеспособности, в низкой эффективности
использования ресурсов, в неэффективном размещении активов и их
иммобилизации. Границей неудовлетворительного финансового состояния
организации является достижение состояния банкротства, т.е. неспособность
организации отвечать по своим обязательствам.
При помощи анализа финансового состояния организации достигаются
следующие цели:
дается объективная оценка финансовой устойчивости;
определяется своевременное определение возможного банкротства;
определяется эффективность использования ресурсов.
3
Финансовое состояние организации является комплексным понятием,
экономическое содержание которого вытекает из наличия и потока финансовых
ресурсов организации, что находит отражение в бухгалтерском балансе.
Показатели финансового состояния организации отражают наличие,
размещение и использование финансовых ресурсов.
Положение организации в сфере финансов, в значительной степени
определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности
финансовые, интересы организации ее партнерам.
Финансовое состояние организаций формируется в процессе
взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами,
банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их
экономические перспективы.
Финансовое состояние организации отражает результаты его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
3
Плишкин, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия / А.А. Плишкин, М.А.
Колмыков, И.П. Ануфриев, Е.К. Зубарева // Вопросы экономики и управления. – 2017. – №1. – С. 64
13
Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то
это положительно влияет на финансовое положение организации. И, наоборот,
в результате недовыполнения плана по производству и продажи продукции
происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки, а также суммы
прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния организации и
снижение ее платежеспособности.
4
Анализ финансового состояния позволяет определить место каждой
анализируемой организации на рынке и оценить общую экономическую
ситуацию в стране, регионе или отрасли экономики.
Основными задачами анализа финансового состояния организации
являются следующие:
своевременная и объективная диагностика финансового состояния;
поиск резервов улучшения финансового состояния, ее
платежеспособности и финансовой устойчивости;
разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния организации.
5
Анализ финансового состояния организации подразделяется на
внутренний и внешний.
Внутренний анализ финансового состояния проводят экономические
службы. Его результаты используются для планирования, контроля и
прогнозирования финансового состояния организации. Целью проведения
внутреннего анализа является обеспечение планомерного поступления
денежных средств и размещения собственных и заемных средств таким
образом, чтобы создать условия для нормального функционирования
организации, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.
4
Романова, Л.Е. Анализ o хозяйственной деятельности: краткий курс лекций: учеб. пособие / Л.Е. Романова. –
М.: Юрайт-Издат, 2015. – С. 13
5
Бурашников, Ю.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Ю.М. Бурашников,
А.С. Максимов. – СПб.: ГИОРД, 2015. – С. 34
14
Внешний анализ проводится инвесторами, поставщиками материальных и
финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой
бухгалтерской отчетности.
Целью внешнего анализа является установление возможности выгодного
вложения средств для обеспечения максимума прибыли и исключения риска
потери платежеспособности организации.
Большое значение для проведения достоверного анализа финансового
состояния организации является информационная база – бухгалтерская и
финансовая отчетность организации.
Бухгалтерская финансовая отчетность организации является основным
источником информации о деятельности организации, на основании которой
рассчитываются все показатели, характеризующие финансовое состояние
организации. Основными документами, используемыми для проведения
анализа финансового состояния организации, являются следующие формы
бухгалтерской отчетности:
1. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710099):
Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);
Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002);
Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003);
Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004);
Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).
6
2. В состав упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности входят
следующие формы:
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096);
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001);
Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002);
Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД
0710006).
7
6
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете». – Электронное
издание СПС «Консультант Плюс». – www.consultant.ru
15
В бухгалтерскую отчетность включаются данные, необходимые для
формирования достоверного и полного представления о финансовом
положении организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях её финансового состояния.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние
организации представляет собой отражение ее финансовой устойчивости на
определенный момент времени и обеспеченности ее финансовыми ресурсами
для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и
своевременного погашения своих долговых обязательств. Результаты
финансового состояния организации представляются важными как для
внешних пользователей с целью принятия решения о дальнейшем
сотрудничестве с организацией, так и для внутренних пользователей – для
поиска резервов повышения финансовой устойчивости и эффективности
использования финансовых ресурсов.
В результате важности применения результатов финансового состояния
организации, необходимо рассмотреть методику проведения анализа
финансового состояния организации.
1.2 Методика анализа финансового состояния организации
На сегодняшний день методологические аспекты оценки финансового
состояния организации основаны и представлены трудами множества ученых в
области финансового анализа. Широкое распространение имеют методики:
А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, Р.С. Сайфулина, Д.А. Ендовицкого, Г.В.
Савицкой, И.Я Лукасевича и др.
Так, В.В. Ковалев определил следующую программу по проведению
углубленного анализа финансового состояния организации:
7
Справочная информация: «Формы бухгалтерской отчетности» (Материал подготовлен специалистами
Консультант Плюс). – Электронное издание СПС «Консультант Плюс». – www.consultant.ru
16
1. Проведение предварительного обзора экономического и финансового
положения организации:
представление характеристики общей направленности финансово-
хозяйственной деятельности организации;
выявление диспропорций по статьям в финансовой отчетности
организации.
2. Проведение оценки и анализа экономического потенциала
хозяйствующего субъекта включает проведение следующих оценок:
проведение оценки имущества организации и источников его
формирования на базе построения аналитического баланса-нетто с помощью
проведения вертикального и горизонтального анализа баланса хозяйствующего
субъекта;
проведение оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта,
проведение абсолютного и относительного анализа финансовой устойчивости;
проведение оценки ликвидности и платежеспособности
хозяйствующего субъекта;
проведение анализа финансовых результатов и рентабельности
имущества, источников его формирования, а также расчет финансовой
рентабельности в деятельности хозяйствующего субъекта.
8
3. На основании проведенного исследования, направленного на
определение уровня финансового состояния организации производится оценка
и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Методика
проведения анализа финансового состояния, которая предлагается А.Д.
Шереметом, Р.С. Сайфулиным возможна к применению в условиях
обеспечения управления финансовым состоянием организации, на основании
чего определяется оценка финансовой устойчивости контрагентов
организации.
9
8
Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова. – 2-изд., испр. и доп. – М.:
Изд-во Омега-Л, 2016. – С. 108
9
Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: Учебник / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.
154