45
система продаж предприятия стабильна, и позволяет эффективно задействовать
собственные средства в формировании выручки от продаж.
- оборачиваемость всех активов за 2016г. составила 2,52 оборота, это
показывает, что организация в течение года получает выручку 3 раза большую
стоимости своих активов (активы за год «оборачиваются» 3 раза).
Коэффициент оборачиваемости активов равный 2,52 показывает, что активы в
среднем оборачиваются за 143 дня (т.е. за этот период поступает выручка,
равная стоимости имеющихся у организации активов). Чем выше значение
этого коэффициента, тем быстрее оборачивается капитал, и тем больше
прибыли приносит каждая единица (каждый рубль) актива организации. Чем
больше коэффициент оборачиваемости активов, тем интенсивней используют
активы в деятельности организации, тем выше деловая активность. Однако
оборачиваемость сильно зависит от отраслевых особенностей. В частном
случае определяется спецификой деятельности анализируемого предприятия.
Общего нормативного значения не существует.
Динамика сроков оборачиваемости показателей деловой активности
ООО «Гермес» 2014г.-2016г. представлена на рис. 6.
125
39
75
52
43
126
167
72
88
14
70
167
143
68
64
13
68
143
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2014г. 2015г. 2016г.
Срок оборачиваемости оборотных
активов, дни
Срок хранения материальных запасов,
дни
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
Срок оборачиваемости собственного
капитала, дни
Срок оборачиваемости всех активов,
дни
Рисунок 6. Динамика сроков оборачиваемости показателей деловой
активности ООО «Гермес» 2014г.-2016г.
46
Таким образом, показатели оборачиваемости ООО «Гермес»,
показывают среднюю деловую активность предприятия.
2.3. Диагностика вероятности банкротства предприятия
Рассмотрим государственную методику оценки вероятности банкротства
организации. Данная методика содержит расчет коэффициентов текущей
ликвидности, обеспеченности собственными средствами:
1) Коэффициент текущей ликвидности должен быть равен или больше
2);
2) Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен быть
≥ 0,1.
Если хотя бы один из коэффициентов не удовлетворяет нормативным
значениям (первый меньше 2, второй меньше 0,1), структура баланса
признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным. В
этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности.
Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается в том случае,
если оба первых коэффициента удовлетворяют нормативным значениям.
В нашем случае: Коэффициент текущей ликвидности за 2016г. = 2,41;
Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2016г. = 0,51.
Данные коэффициенты удовлетворяют нормативным значениям,
следовательно, рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности.
Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается в том случае,
если оба первых коэффициента удовлетворяют нормативным значениям:
Коэффициент утраты
платежеспособности
Ктл1 + 3 /Т (Ктл1 – Ктл0)
=
------------------------------------- (1)
Кт.л. норм.
Где Ктл1 и Ктл0 – соответственно фактическое значение коэффициента
ликвидности в конце и начале отчетного периода;
47
Ктл норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;
6 – период восстановления платежеспособности, мес.;
Т – отчетный период, мес.
Организация имеет возможность утратить платежеспособность, если
значение коэффициента утраты платежеспособности меньше 1.
Куп ООО «Гермес» = (2,41 + 3 / 2 (2,41 – 2,13)) / 2 = 1,42.
Таким образом, коэффициент утраты платежеспособности больше 1,
следовательно, в течение 6 месяцев ООО «Гермес» не утратит свою
платежеспособность.
Изложенная методика имеет один существенный недостаток,
заключающийся в том, что зачастую успешные, финансов устойчивые
организации, проанализированные по этой методике квалифицируются как
имеющие неудовлетворительную структуру баланса и неплатежеспособные.
Это связано с тем, что в методе задан очень жесткий критерий коэффициента
текущей ликвидности (равен или больше 2), нормативное значение которого
недоступно большинству российских организаций.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Гермес» 2014г.-
2016г. позволил сделать выводы:
- анализ ликвидности баланса показывает текущую ликвидность
предприятия. Текущая ликвидность, которая свидетельствует о
платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту
промежуток времени:
- коэффициенты ликвидности показывают, что предприятие
платежеспособно;
- коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что 51%
активов покрываются за счет собственного капитала, 59% активов
финансируется за счет устойчивых источников, 51% активов финансируется за
счет собственных средств предприятия, присутствует низкая независимость
предприятия от заемного капитала, оборотный капитал формируется за счет
собственных средств.
48
- тип финансовой устойчивости – нормальное финансовое состояние;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для отрасли торговли.
- в течение 6 месяцев ООО «Гермес» не утратит свою
платежеспособность.
- срок оборачиваемости показателей деловой активности достаточно
средний.
Для улучшения финансового состояния необходимо принять меры по
укреплению финансового потенциала ООО «Гермес».
49
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ГЕРМЕС»
3.1. Разработка мероприятий по укреплению платежеспособности
Для улучшения финансового состояния ООО «Гермес» предложены
следующие мероприятия:
- мероприятие по расширению рынков сбыта продукции за счет участия
предприятия в электронных торгах;
- мероприятие по расширению ассортимента продуктов питания, за счет
ввода в ассортимент мясных консервов.
Рассмотрим первое мероприятие по расширению рынков сбыта
продукции за счет участия предприятия в электронных торгах.
Предлагается участвовать в электронных торгах как поставщику
продуктов питания.
Электронные торги — одно из наиболее перспективных направлений
развития торговли. Они проходят на специальных площадках для торгов. Это
удобно, так как привлекает большое количество участников для заказа, и
выгодно. Для покупателя (заказчика) выгодно тем, что он предлагает
первоначальную цену товара (продукции), а в результате аукциона
первоначальная цена продукта может снизиться до 10-15%. Для продавца
выгода составляет в том, что можно привлечет максимальное число
покупателей (заказчиков). С 2010 года каждый муниципалитет, каждый субъект
РФ будет обязан размещать соответствующую оферту на сайте торгов.
Для того, чтобы принять участие в электронных торгах, необходимо
получить электронно-цифровую подпись (ЭЦП), которую выдают
удостоверяющие центры. Одним из крупнейших является УЦ «Тензор».
Уникальность ЭЦП «Тензора» в том, что с ней можно торговать на всех
российских и международных торговых площадках.
ООО «Гермес» предоставляет отчетность через систему СбиС++,
поэтому стоимость сервиса «СбиС – Торги» составляет 10 000 руб. Лицензия
50
приобретается на 1 год.
Преимущества сервиса «СбиС – Торги»:
- Удобный и точный поиск торгов. СбиС снабжен интеллектуальным
механизмом отбора тендеров: вы задаете отрасль, регион, вводите ключевые
слова, а мы отбираем список самых свежих торгов на эту тему.
- Прогноз участников и победителей торга. СБиС подскажет вероятных
участников торгов и поможет оценить шансы каждого на победу. Вы сможете
сэкономить время и деньги, избегая участия в торгах у заказчиков, которые вам
пока «не по зубам». А если уж и вступите в борьбу, то сможете подготовиться,
понимая, насколько придется снизить цену.
- Полная информация о конкурентах. В СБИС найдется информация о
любой российской компании: вы узнаете ее учредителей, их доли в уставном
капитале, связанные компании. СБИС расскажет вам много интересного: кто
управляет, каково финансовое состояние, как часто судится, были ли жалобы в
ФАС, не является ли однодневкой. Вы узнаете «хлебные места» ваших
конкурентов, то есть заказчиков с которыми они работают, а вы пока нет.
- Организация работы с торгами. Доступ онлайн к сервису «СБиС
Торги» будут иметь все ваши сотрудники. Вы сможете назначать среди них
ответственных за конкретные торги, контролировать ход работ по участию.
Согласование документов по торгам будет быстрее проходить в электронном
виде.
В соответствии с федеральным законом «О размещении заказов на
поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд» № 94-ФЗ от 21.07.2005г. муниципальное учреждение на
сайте Администрации города Омска разместило заявку о поставке продуктов
питания путем проведения торгов.
В заявке муниципальное учреждение указало максимальную цену
контракта 9 000 000 руб. ООО «Гермес» подал заявку на участие в конкурсе о
поставке продуктов питания на сумму 8 750 00 руб. Торговые возможности
предприятия позволяют принять участие в данном конкурсе, только в объеме
51
продаж продуктов питания именно на это количество. Благодаря качеству
продаваемой продукции ООО «Гермес» в ходе проведения торгов, выиграл эти
торги. Муниципальное учреждение и ООО «Гермес» заключило муниципальный
контракт на изготовление деревянных конструкций на сумму 8 750 000 руб.
Выручка от проведения мероприятия ООО «Гермес» представлена в
таблице 15.
Таблица 15
Выручка от мероприятия по участию в электронных торгах
Наименование
Ед. изм.
Количество
Цена,
руб.
Выручка,
руб.
Подсолнечное мало 1 л
Шт.
100 000
65
6 500 000
Сахар
Кг
50 000
45
2 250 000
Итого
150 000
8 750 000
При заключении контракта на продажу продуктов питания ООО
«Гермес» получит выручку в размере 8 750 000 руб. за поставку 100 000
бутылок подсолнечного масла, объемом 1 литр и сахарного песка, объемом
50 000 кг.
Как уж было сказано выше, стоимость сервиса «СбиС – Торги»
(неисключительные права пользования лицензией в течение 1 года) составляет
10 000 руб. за 1 год. Кроме этого необходимо принять на работу менеджера по
торгам, который будет заниматься поиском контрактов в данной программе,
готовит необходимые документы для участия на торговых площадках.
Заработная плата данного сотрудника ООО «Гермес» составит 15 000 руб. в
месяц, а за год будет 180 000 руб. Страховые взносы за год составят 54 000 руб.
Данные расходы относятся к коммерческим расходам предприятия (таблица
16).
Таблица 16
Коммерческие расходы по мероприятию от участия в торгах
Показатель
Затраты
за месяц
Ко-во
месяцев
Итого
Сервис Торги СбиС
10 000
Заработная плата менеджера по торгам
15 000
12
180 000
Страховые взносы
4 500
12
54 000
Итого затраты
29 500
244 000
52
Коммерческие расходы составят 244 000 руб. за год, которые включают в
себя затраты на покупку программы «СбиС – Торги», заработную плату
менеджера по торгам и страховые взносы с ФОТ.
В таблице 17 представлены затраты на приобретение продуктов питания
для последующей перепродажи.
Таблица 17
Затраты на закуп продуктов питания
по мероприятию от участия в торгах
Показатель
Ко-во
Цена
Стоимость
Подсолнечное мало 1 л
100 000
49
4 875 000
Сахар
50 000
34
1 687 500
Итого
6 562 500
Себестоимость продуктов питания составит 6 562 500 руб.
Торговая наценка на продукты питания, предназначенные для
перепродажи составляет 25%.
В таблице 18 представлены основные финансовые результаты до и после
внедрения мероприятии по расширению рынков сбыта продукции за счет
участия предприятия в электронных торгах.
Таблица 18
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия за счет участия предприятия в электронных торгах
Показатели
2016г.
Прогнозный
год
Изменение
(+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.
159 828
168 578
8 750
Себестоимость, тыс. руб.
141 306
147 869
6 563
Валовая прибыль, тыс. руб.
18 522
20 709
2 187
Коммерческие расходы, тыс. руб.
244
244
Прибыль от продаж, тыс. руб.
18 522
20 465
1 943
Проценты к уплате, тыс. руб.
463
463
Прочие расходы, тыс. руб.
5 490
5 490
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
12 569
14 512
1 943
Налог на прибыль, тыс. руб.
3 602
3 991
389
Чистая прибыль, тыс. руб.
8 967
10 521
1 554
Таким образом, от внедрения данного мероприятия по расширению
рынков сбыта продукции за счет участия предприятия в электронных торгах
ООО «Гермес» получит выручку в размере 8,7 млн. руб. и увеличит чистую
прибыль на 1,5 млн. руб.
53
Расчет экономического эффекта по данному мероприятию рассчитан по
формуле:
Э= ВР / 360*(Поб1 – П
об
0
), (1)
где Э – экономический эффект, тыс. руб.;
ВР – выручка, тыс. руб.;
Поб0 и П
об
1
– период оборота денежных средств фактический и
плановый соответственно, дней.
Э = 5 203 443 / 360 * (54 - 56) = - 23 295 тыс. руб.
Расчёт экономической эффективности от ускорения оборачиваемости
денежных средств ООО «Гермес» представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчёт экономической эффективности от ускорения
оборачиваемости денежных средств ООО «Гермес»
по данному мероприятию
Показатель
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Изме
Нение
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
159 828
168 578
8 750
Денежные средства, тыс. руб.
25 217
26 771
Среднегодовые остатки денежных
средств, тыс. руб.
28 469
25 994
-2 474
Коэффициент оборачиваемости
денежных средств, раз
5,61
6,49
1
Длительность одного оборота
денежных средств, дни
64
56
-9
Экономический эффект, тыс. руб.
Х
- 4 032,8
Х
Из таблицы 19 видно, что в результате внедрения мероприятия по
участию предприятия в электронных торгах произойдёт ускорение
оборачиваемости денежных средств ООО «Гермес» в прогнозном году, что
приведёт к высвобождению из оборота денежных средств в сумме 4 032,8 тыс.
руб., которые будут направлены на развитие предприятия.
Рассмотрим второе мероприятие по расширению ассортимента
продуктов питания, за счет ввода в ассортимент мясных консервов.
Предлагается заключить договор на поставку мясных консервов с
заводом по изготовлению мясных консервов «ТМ МясКон».
Мясные консервы ТМ МясКон производятся согласно всем требованиям
54
ГОСТ. Для производства говядины и свинины используется отборное сырье от
лучших поставщиков. Особенность мясных консервов ТМ МясКон – это
отсутствие сои и любых других добавок заменяющих мясное сырье.
Белорусский изготовитель продуктов мясной консервации Гродфуд
реализует товары под торговой маркой Мяскон. У российских потребителей
популярна говядина тушеная весом 338 гр.
В таблице 20 представлены затраты на приобретение продуктов питания
для последующей перепродажи.
Таблица 20
Затраты на закуп продуктов питания
по мероприятию от расширения ассортимента продуктов питания
Показатель
Ко-во
Цена
Стоимость
Консервы из свинины 338 гр.
70 000
53
3 675 000
Консервы из говядины 338 гр.
70 000
56
3 937 500
Итого
7 612 500
Себестоимость продуктов питания составит 7 612 500 руб.
Торговая наценка на продукты питания, предназначенные для
перепродажи составляет 25%.
Выручка от проведения мероприятия по расширению ассортимента
продуктов питания представлена в таблице 21.
Таблица 21
Выручка от мероприятия
по расширению ассортимента продуктов питания
Наименование
Ед.
изм.
Количество
Цена,
руб.
Выручка,
руб.
Консервы из свинины 338 гр.
шт.
70 000
70
4 900 000
Консервы из говядины 338 гр.
шт.
70 000
75
5 250 000
Итого
140 000
10 150 000
Выручка от продажи нового ассортимента в организации составит
10 150 000 руб. Новый ассортимент продуктов питания будет предлагаться
покупателям, которые уже работают с ООО «Гермес», это торговые сети Ашан,
Магнит, Лента, Диски, а также новым покупателям.
В таблице 22 представлены основные финансовые результаты до и после
внедрения мероприятии по расширению ассортимента продуктов питания ООО