52
Таблица 12
Анализ платежеспособности
показатели
2015,
установленных
декабрь
2016,
июнь
Изменения
в
этом
абс.
выражении
темп
представленные
прироста
%
Активы,
случаев
принимающие участие
относительным
в расчете
высокую
организация
1. Нематериальные
дебиторской
активы
0.0
0.0
0.0
0.0
2. Основные
возможности
средства
78431.0
72911.0
-5520,0
-7,0
3. Незавершенное
может
строительство
0.0
0.0
0.0
0.0
4. Доходные
первую
вложения в материальные
коэффициент
ценности
0.0
0.0
0.0
0.0
5. Долгосрочные
готовит
и краткосрочные
финансовые
текущей
вложения
538.0
386.0
-152.0
-28.3
6. Прочие
период
внеоборотные активы
10.0
11.0
1.0
0.1
7. Запасы
24321.0
23604.0
-715,0
-2,9
8. НДС
денежные
по приобретенным ценностям
2763.0
2948.0
185.0
6.7
9. Дебиторская
затем
задолженность
58990.0
92789.0
33799.0
57.3
10. Денежные
действует
средства
924.0
1090.0
166.0
18.0
11. Прочие
пакета
оборотные активы
0.0
0.0
0.0
0.0
12. Итого
рентабельность
активов (1-11)
165748.0
193739.0
27991.0
16.9
Пассивы,
хозяйственной
принимающие участие
скорее
в
расчете
собственного
предприятия
13. Долгосрочные
активы
обязательства по займам
расчет
и кредитам
20340.0
20329.0
-11,0
-0,05
14. Прочие
формата
долгосрочные обязательства
10.0
94387.0
94377.0
943770.0
15. Краткосрочные
исковом
обязательства по займам
установленных
и кредитам
40830.0
39340.0
-1490,0
-3,6
16. Кредиторская
заключения
задолженность
110224.0
51008.0
-59216,0
-53,7
17. Задолженность
абсолютного
участникам по выплате
контрагентом
доходов
0.0
0.0
0.0
0.0
18. Резервы
предотвратить
предстоящих расходов
систему
и
платежей
0.0
0.0
0.0
0.0
19. Прочие
обязательства
краткосрочные пассивы
0.0
0.0
0.0
0.0
20. Итого
директор
пассивов (13-19)
171404.0
205064.0
33660.0
19.6
21. Стоимость
долгосрочные
чистых активов (12--20)
-5656,0
-11325,0
-5669,0
-100,2
За
прочие
анализируемый период
краткосрочные
величина чистых
таблицы
активов, составлявшая
отчетному
на
конец декабря 2015 года -5656,0 тыс.руб.,
указание
снизилась на -5669,0 тыс.руб. (темп
финансовые
уменьшения чистых
выражении
активов составил -100,2%),
ение
и на конец июня 2016 года
срочных
их величина составила -11325,0 тыс.руб.
дебиторская
53
Подводя
внеоборотные
итог, следует
коэффициент
отметить, что
счет
за анализируемый период (с
предприятия
декабря 2015 года
оборотных
по июнь 2016 года) ключевыми
приступать
стали следующие
прочие
моменты:
1. Исходя
предприятия
из вышесказанного, динамику
организации
изменения активов
дней
баланса
можно
использования
назвать положительной.
2. Изменение
коэффициент
за анализируемый период
произошло
структуры пассивов
денежные
следует
признать
ликвидностью
в подавляющей части
халатно
негативным.
3. Рассматривая
исковым
динамику доходов
ликвидность
и расходов ООО «Каскад»,
какие
в целом
за анализируемый
убыток
период ее можно
рассматривать
назвать положительной. Однако
продажи
следует
обратить
охраняемых
внимание на следующие
рейтингом
моменты: (увеличение
быстрой
коммерческих и
управленческих
анализ
расходов, уменьшение
срочных
сальдо по прочим
дебиторской
доходам и
расходам).
4. За
фондов
анализируемый период, значения
случае
большинства показателей
окон
рентабельности, либо
деятельности
уменьшились, либо
составил
остались на прежнем
может
уровне, что
основная
следует скорее
ведения
рассматривать как
организации
негативную тенденцию.
5. Анализ
осталась
финансовой устойчивости
легкость
организации в динамике,
безнадежной
показывает улучшение
найти
финансовой устойчивости
организация
организации.
6. Так
материального
как на конец
срочных
анализируемого периода
года
Коэффициент текущей
разрывы
ликвидности находится
темп
ниже своего
содержанием
нормативного значения (2,0),
услуг
рассчитывается показатель
содержание
восстановления платежеспособности
разрывы
организации. Показатель
анализ
восстановления платежеспособности
внеоборотные
говорит о том,
баланс
сможет ли организация,
должен
в случае потери
необходимо
платежеспособности в ближайшие
снизился
шесть месяцев
дебиторская
ее восстановить при
признании
существующей динамике
высокую
изменения
показателя
крупные
текущей ликвидности. На
копии
конец периода
список
значение показателя
увеличилось
составило
и установилось на уровне 1,05,
дату
а это говорит о том,
отношение
что
организация сможет
подготовка
восстановить свою
прочие
платежеспособность, так
материалах
как
показатель
продумать
больше единицы.
7. На
года
начало анализируемого
организация
периода у организации
внеоборотные
не хватает средств
составил
для финансирования
темп
собственных запасов
отношения
и затрат, а на конец
значение
периода для
коэффициент
54
формирования запасов
уровне
и затрат у организации
диагностика
хватает нормальных
собственные
источников финансирования - организация
общем
использует для
участие
их
финансирования собственные
краткосрочные
и долгосрочные заемные
правильная
средства.
8. За анализируемый
темп
период величина
осуществляющих
чистых активов,
краже
составлявшая на
конец
показатель
декабря 2015 года -5656,0 тыс.руб.,
можно
снизилась на -5669,0 тыс.руб. (темп
структуру
уменьшения чистых
ярком
активов составил -100,2%),
моменты
и на конец июнь 2016 года
бухгалтерскую
их величина составила -11325,0 тыс.руб.
55
перед
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА
порядок
РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
организации
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ
случае
ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
указанным
3.1. Диагностика
структуру
проблем в деятельности
котором
предприятия
Проведенный в работе
показателя
анализ финансовой
названных
отчетности показал,
сматриваемый
что
предприятие
специалисты
имеет неплохие
продажи
результаты финансово-хозяйственной
материального
деятельности. Вместе
итого
с тем, имеются
задолженности
признаки потери
отсрочка
финансовой
устойчивости,
отсрочка
что связано
финансовые
в первую очередь
капитал
с движением денежных
должен
средств
на предприятии. При
уставом
этом, основная
вине
проблема видится
задолженности
в управлении
дебиторской
специалисты
задолженностью.
Для управления
экономическую
дебиторской задолженностью в
определенные
ООО «Каскад»
используется следующая
краткосрочной
информация:
- данные
исковом
о выставленных дебиторам счетах,
излишек
которые не оплачены
снизилась
на
настоящий момент;
- время
дней
просрочки платежа
того
по каждому из счетов;
- размер
офицерами
безнадежной и сомнительной
фондов
дебиторской задолженности,
моменты
оцененной на основании
который
установленных внутрифирменных
краткосрочной
нормативов;
- кредитная
показатели
история контрагента (средний
уведомлением
период просрочки,
маневренности
средняя
сумма
баллов
кредита).
В некоторых
себестоимость
случаях при
счет
управлении дебиторской
дней
задолженностью в
ООО «Каскад» учитывают
чаще
также данные
текущая
о компаниях, имеющих
прочих
задолженность перед
ценностям
дебитором организации. Зачастую
ответственные
есть возможность
принятия
провести взаимозачет
подготовка
и погасить кредиторские
прочие
обязательства под
заключения
свою
дебиторскую
кредиторской
задолженность.
Управлением дебиторской
низкой
задолженности занимается
безнадежная
отдел
финансового
органами
контроля ООО «Каскад». Специалисты
перейдем
отдела хорошо
показатель
знают
структуру
важна
компании, владеют
переоценка
подробными данными
должника
по заказчикам. В
обязанности
объектами
сотрудников отдела
коэффициент
финансового контроля
предприятию
входит ежедневный
дебиторской
56
анализ базы
ансовой
данных контрагентов (заказчиков). Кроме
является
того, для
незавершенного
составления
более
дату
объемной и полной
периода
информационной картины
итого
они раз
оборотных
в неделю
встречаются
периода
с начальниками служб
определенные
охраны, которые
июнь
представляют
контрагентам (заказчикам) сведения
дебиторская
о состоянии дебиторской
доходные
задолженности. Так,
задолженности
например, поскольку
стоимость
начальники служб
коэффициент
охраны
общаются
силу
непосредственно с заказчиками,
кризисно
в процессе подобных
имеющих
мини-
совещаний рассматривается
дебиторская
график погашения
пытается
долгов.
Партнеров организации
чистая
условно можно
палате
разделить на две
средств
большие
группы. Первая,
анализируемый
основная часть - это
полученное
крупные предприятия
погашения
и организации
(заказчики). Таких
уменьшение
контрагентов можно
говорит
отнести в группу
расчет
минимального
риска.
Вторая
компании
группа партнеров –
таблица
это
дебиторской
некрупные контрагенты. В
итого
общей
выручке
бухгалтерской
ООО «Каскад» на
уставной
долю некрупных
период
контрагентов приходится
дебиторской
всего
20 процентов. С
финансовая
этой категорией
июнь
клиентов ООО «Каскад» работает
егрип
на
условиях предоплаты. Если
высокую
по истечении определенного
сводные
договором срока
инвестиционной
у
организации не появляется
активов
претензий к партнеру,
долю
то условия договора
стороны
пересматриваются. Так, специалисты
оценочные
юридического отдела
структура
ООО «Каскад»
могут
становится
постепенно увеличивать
задолженности
период рассрочки
дебиторской
для небольшой
следующая
компании
(максимальная
приобретенным
рассрочка составляет 21 день). Но
организации
на такую уступку
напротив
можно
пойти
рентабельности
лишь в том
сможет
случае, если
целесообразно
партнер представил
желание
все необходимые
можно
документы и его
средствами
финансовое положение
цена
было подвергнуто
минусом
тщательному
анализу. Для
коэффициент
того чтобы
прибыль
определить финансовую
повседневной
надежность контрагента,
июнь
информационной базой
главный
для анализа
превышают
надежности являются,
группировка
официальная
финансовая
показатель
отчетность, Бухгалтерский
показатель
баланс за последнюю
субсидиарная
отчетную дату
снизился
и форма N 2.
В организации
выражении
ООО «Каскад» выработан
неоплаченных
алгоритм поведения
льготного
в случае
возникновения
увеличение
просроченной дебиторской
последующего
задолженности. Процесс
четвертый
возврата
может
дебиторской
проходить в несколько
года
этапов. Первый
состояние
этап включает
числе
в себя
составление
конец
письма с претензией
других
в адрес клиента,
оборотные
в котором указаны
исполнения
все
57
пени,
ериод
накопившиеся за просроченный
дебиторской
по договору платеж. Письмо
сводные
передается начальнику
выручка
службы охраны,
генеральный
который вручает
судом
его партнеру
(заказчику) и
наличии
пытается вести
общем
переговоры. Если
представляет
у начальника службы
анализируемый
охраны
не получается
начало
найти выход
оборотов
из ситуации путем
уровне
переговоров, то на следующем
задолженностью
этапе с контрагентом (заказчиком) связывается
договору
представитель финансового
оборота
контроля.
Для того
собственные
чтобы иметь
охраны
возможность контролировать
расчетов
критический срок
поддержанию
оплаты (дата,
за являющие
не позднее которой
дата
должен быть
задолженности
осуществлен платеж
организации
по
предоставленному коммерческому
сравнении
кредиту), в ООО «Каскад» нужно
учитывают продолжительность
материалах
отсрочки платежа,
коэффициент
а также дату
ко эффициент
возникновения дебиторской
собственного
задолженности. Моментом
предприятия
возникновения
дебиторской
начало
задолженности считается
возможности
дата
прибыль
исполнения услуг
когда
исполнителем,
установленная
расчет
в договоре.
Для упрощения
года
расчета критического
сумма
срока оплаты специалисты
покупатель
ООО
«Каскад» выделяют типичные
краткосрочные
для компании
общей
условия предоставления
общем
отсрочки платежа
коэффициент
и применяют в системе
конец
управления дебиторской
финан
задолженностью.
Одним из стандартных
дежурную
условий исполнения услуг в
иных
рассрочку
является, оплата услуг в
показатель
течение установленного
пассив
в договоре срока -
количества
изменения
дней от даты исполнения
финансово
услуг заказчику. На
таблица
основании отчета,
последующего
позволяющего учитывать
надежности
критический срок
других
оплаты по выставленным
структур
счетам
(табл. 16),
который
ответственные за погашение
доходы
дебиторской задолженности,
небольшой
могут
контролировать
поддержанию
своевременность платежей
основные
и при необходимости
организацию
реагировать на возникновение
дебиторской
просроченных обязательств
оборотные
со стороны
дебиторов.
Таблица 16
Критический
финансовой
срок оплаты
статья
по счетам в ООО «Каскад»
58
N
счета
Дата
Сумм
а,
тыс.
руб.
Дата
исполнени
я
услуги
Стоимость
услуги,
тыс. руб.
Условия
оплаты
Время
исполн
ения
помещении
услуги,
дн.
Отсрочка
по
договору,
дн.
Критически
й
срок
оплаты
204
31.10.2016
100
03.11.2016
100
От
декабря
даты
получени
я
3
0
10.11.2016
209
31.10.2016
600
05.11.2016
200
От
связанный
даты
исполени
я
рейтинг
услуг
5
5
15.11.2016
05.11.2016
200
5
10
20.11.2016
05.11.2016
150
5
15
25.11.2016
05.11.2016
50
5
20
30.11.2016
223
31.10.2016
600
08.11.2016
450
От даты
получени
я
8
10
20.11.2016
12.11.2016
150
12
10
20.11.2016
Также
можно
стоит отметить,
уставный
что у ООО «Каскад» существуют
задолженности
обязательства
перед заказчиками услуг,
задержать
ограниченные конкретными
доля
временными рамками,
содержащиеся
и срок предоставления услуг
представлены
заказчикам в кредит
контролирует
не может превышать
дебиторской
планового периода
таблица
оборачиваемости кредиторской
которой
задолженности.
Возникают определенные
ботка
сложности управления
деятельности
дебиторской
задолженностью, это когда
причиненный
несколько выставленных
претензии
счетов погашаются
прочие
одним платежным
администрация
поручением. В этом
заключен
случае трудно
средняя
определить, за что
напротив
расплатился дебитор
дебиторской
и какой из счетов
случаев
просрочен. Если
уставом
в назначении
платежа
имеют
дебитором не указано
администрация
иное, используется метод ФИФО,
образом
т.е. сначала
анализа
погашают наиболее
рассматривая
ранний из выставленных
года
и неоплаченных счетов.
Определив
ходатайство
критический срок
состояния
оплаты и принципы
находится
соотнесения
поступающих
продаж
платежей и выставленных
увеличился
счетов, несложно
прочие
понять, какова
активов
доля просроченной
следствия
дебиторской задолженности
конец
и на сколько дней
снижения
она
просрочена. На
итого
основании этих
первую
данных можно
таблица
определить рост
коэффициент
затрат,
связанный
вине
с незапланированным отвлечением
июнь
средств из оборота
договор
компании
(стоимость
ликвидность
привлечения средств), а
денежные
также обосновать
оборуд ованием
размер неустойки,
прописанной в
стороны
договоре.
Осуществлять контроль
осуществляющих
за поступлением платежей
должны
и ведением
статистики
поступления
средней просрочки
средств
по каждому дебитору
хозяйственной
позволяет отчет
быстрой
о
списании дебиторской
также
задолженности, пример
сформулировать
которого приведен
текущий
в табл. 17.
59
Таблица 17
Отчет о списании
значительной
дебиторской задолженности
случаев
в ООО «Каскад»
Счета
работа
выставленные
Платежные поручения
полученные
Текущая
задолженность
на
предупреждение
дату
поступления
платежа,
рост
тыс. руб.
Период
просрочки,
дн.
N
Критический
срок
отдача
оплаты
Дата
Сумма, тыс.
руб.
204
10.11.2016
15.11.2016
16
100
5
17.11.2016
20
84
7
19.11.2016
50
64
9
20.11.2016
14
14
10
209
15.11.2016
13.11.2016
200
200
-2
20.11.2016
23.11.2016
200
200
3
25.11.2016
29.11.2016
100
150
4
30.11.2016
50
50
5
30.11.2016
06.12.2016
50
50
6
223
20.11.2016
22.11.2016
450
450
2
20.11.2016
19.11.2016
150
150
-1
Из
финансово
анализа (табл. 17) видно,
прибыль
что по счету,
формирования
критический срок
заемных
оплаты по
которому
хватает
наступает 10.11.2016,
объектам
покупатель (заказчик) осуществил оплату
счетов
четырьмя платежными
период
поручениями. При
скорость
этом первый
сроков
перевод денег
организация
состоялся с опозданием
чистой
на пять дней,
группировкой
а последний платеж - на
форме
десять.
Средневзвешенный
значение
период просрочки
снижать
составил 7,75 дня.
При
ведет
средней ставке 14% - 16% годовых (0,038% - 0,044% в
коэффициент
день), по
которой
коэффициент
организация привлекает
менеджмент
денежные средства,
уяснить
затраты, связанные
есть
с
просрочкой платежа
года
только по одному
займы
счету, составят 68552 - 79376 руб.
(0,04% x (100 тыс. руб. x 5 дн. + 84 тыс. руб. x 7 дн. + 64 тыс. руб. x 9 дн.
года
+ 14 тыс. руб. x 10 дн.))
Если
индивидуальных
учесть факт,
ходатайство
что у компании
предприятие
не один выставленный
окон
счет, а
несколько десятков,
материального
то затраты на обслуживание
чаще
просроченной дебиторской
задолженность
задолженности составят
произошло
существенную сумму.
Однако
этом
эти минусы
показатели
можно превратить
если
в плюсы, установив
деятельности
проценты для
заказчика чуть
бухгалтерия
выше требуемого
величина
значения.
Перейдем
коммерческие
к анализу объема и структуры
дней
дебиторской задолженности
ООО «Каскад»
темп
за 2014 - 2016 гг. (табл. 18)
60
Таблица 18
Объем
таблица
дебиторской задолженности
ООО «Каскад»
,
2014-2016 гг.,
специалисты
тыс.руб. (в тыс.руб.)
обеспечения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп
могут
роста
2016 к 2014,
найти
в %
Темп роста
2016 к 2014,
управляющий
в
руб.
Дебиторская
задолженность
18 350
58 761
92 789
405,7
74 439
Как видно
долгосрочные
из таблицы 18 за рассматриваемый
является
период (2014 – 2016 гг.)
общая
претензионный
сумма дебиторской
видно
задолженности увеличилась
готовой
на 405,7%.
Рассчитаем основные
таблица
показатели, характеризующие
приобретенным
состояние
дебиторской
условия
задолженности.
Оборачиваемость дебиторской
ансовой
задолженности. Основывается
коммерческие
она на
сравнении
может
величины этой
дней
статьи с чистым
финансово
объемом продаж. При
платежной
анализе
данного
задолженности
показателя важно
итого
определиться, соответствует
управление
ли сумма
неоплаченной
участвует
дебиторской задолженности
оборуд ованием
на конец отчетного
задолженности
периода
сумме
сравнительный
продаж в кредит,
даты
которая должна
если
оставаться неоплаченной
кредиторс
с учетом
предоставляемых
предотвратить
компанией условий
конкретными
коммерческого кредита.
Выручка
осталась
от реализации (стр. 2110 ф. N 2)
К = -----------------------------------------------
оборачиваемости Дебиторская Дебиторская
дебиторской задолженность
этап
на н. п. + задолженность на к. п.
задолженности (стр. 1230 ф. N 1) (стр. 1230 ф. N 1)
-----------------------------------------------
2
Показывает
центры
вынужденное или
противном
добровольное расширение
финан
или снижение
прочие
коммерческого кредита,
конец
предоставляемого организацией.
365
К =
мотив
-----------------------------------------
среднего
коэффициент
периода погашения Оборачиваемость
продукции
дебиторской
дебиторской
прочие
задолженности задолженности
61
Показывает, в течение, какого
дней
периода необходимо "закрыть"
дебиторскую
высокую
задолженность.
Таблица 19
Расчет основных показателей,
темп
характеризующие состояние
обеспечения
дебиторской задолженности ООО «Каскад» за 2015-2016 гг.
Расчет показателя
11
2015 г.
2016 г.
Темп
себестоимость
роста в %
н.п.
к.п.
н.п.
к.п.
Выручка,
оборота
тыс.руб. стр.2110ф.2
38
213
121 692
218,5
Дебиторская
данному
задолженность,
тыс.руб. стр.1230ф.1
18 350
58
761
58 761
92 789
Средние
вследствие
значения дебиторской
конец
задолженности = (стр.1230н.г. +
стр.1230к.г.) / 2
38 55
5,5
75 775
96,5
Оборотные
оплата
активы стр.1200ф.1
87307
120817
38,4
Коэффициент оборачиваемости
имеющих
дебиторской задолженности
= стр.2110ф.2 / ((стр.1230н.г.ф.1 +
стр.1230к.г. ф.1)*0,5) (обороты)
0,99
1,61
62,6
Коэффициент
специалисты
среднего погашения
прочие
деб.зад., (дни) = ((стр.1230н.г.ф.1
+
стр.1230к.г. ф.1)*0,5) / стр.2110ф.2
* период
363
112
- 69
Доля
конец
дебиторской задолженности
причины
в
общем объеме
законом
текущих активов
= (стр1230 / стр1200) * 100%
67,3
76,8
14,1
Состояние
денежные
дебиторской и кредиторской
показатели
задолженности, их размеры
самым
и
качество оказывают
текущих
сильное влияние
ходатайство
на финансовое состояние
охраняемых
организации.
Для улучшения
просрочка
финансового положения
итого
организации необходимо:
11
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2013.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –
М, 2012.