62
Изменение себестоимости при смене поставщика:
∆С/б = С/ботч – С/бпл, (4)
где ∆С/б – изменение себестоимости;
С/ботч – себестоимость товаров в отчётном периоде;
С/бпл – себестоимость товаров в плановом периоде.
Подставим исходные значения в формулу для определения снижения
себестоимости
∆С/б = 2462 – 2212 = 250 тыс. руб.
Определим плановую себестоимость:
С/бпл = 79720 – 250 = 79470 тыс. руб.
Таким образом в плановом периоде себестоимость товаров должна
составить 79470 тысяч рублей, что на 250 тысяч рублей меньше, чем в
отчётном периоде на 0,3%.
∆ИО = ИОотч – ИОпл, (5)
Изменение издержек обращения при снижении комиссионных сборов
поставщику:
∆ИО = 19200 – 19198 = 2000 тыс. руб.
В отчётном году коммерческие сборы составили 19200 тысяч рублей, а
сборы ООО «Кронверк» составляли 1%, при смене поставщика коммерческие
сборы сократятся на 1980 рублей, а издержки обращения будут равны 19198
тысяч рублей.
Прибыль от продажи рассчитывается по следующей формуле:
Ппр = ТО – С/б – ИО, (6)
где Ппр – прибыль от продажи,
ТО – товарооборот,
С/б – себестоимость товаров,
ИО – издержки обращения.
По формуле была рассчитана прибыль от продажи в отчётном и
63
плановом периоде.
Ппротч = 99650 – 79720 – 19200 = 730 тыс. руб.
Ппрпл = 99650 – 79470 – 19198 = 982 тыс. руб.
Рассчитано изменение прибыли от продаж:
∆Ппр = 982 – 730 = 252 тыс. руб.
Таблица 17
Основные финансовые результаты от внедрения мероприятия
Таким образом, в результате внедрения мероприятия прибыль от
продаж вырастет на 252 тысячи рублей или на 34,52%.
Реализация данного мероприятия позволит снизить себестоимость
товаров, снизить издержки обращения, увеличить чистую прибыль,
увеличиться скорость доставки товара, возможно увеличение ассортимента.
В результате снизится ценовая зависимость и станет возможной более
активная реализация продукции в других ценовых сегментах рынка, что
обеспечит возможность совершенствования методов управления закупочной
деятельностью, даст импульс для развития бизнеса.
3.2 Определение эффективных путей повышения ликвидности
Не все отделы компании (сотрудники предпринимателя) приносят
прибыль, но при этом они необходимы для организации бизнеса и требуют
финансовых затрат на содержание (аренду и оснащение рабочих мест, оплату
труда сотрудников). К примеру, отделы администрирования сети, охраны,
маркетинга, бухгалтерии, а также сотрудники, выполняющие эпизодически
Показатель 2017 год проект
Темп роста,
%
Товарооборот, т.р. 99650 99650 100
Себестоимость, т.р. 79720 79470 99,69
Издержки обращения, т.р. 19200 19198 99,99
Прибыль от продаж, т.р. 730 982 134,52
64
возникающую работу, - переводчики, юристы и т.д. Их функции можно
передать на обслуживание или аутсорсинг сторонним организациям.
Вывод на аутсорсинг вспомогательных бизнес-процессов приведет к:
- экономии оборотных средств;
- уменьшению затрат и ремонтных средств на вспомогательные бизнес-
процессы;
- снижению неучтенных затрат;
- сокращению издержек, связанных с незавершенным производством;
- снижению себестоимости функций, передаваемых аутсорсеру.
Таким образом, передав на аутсорсинг часть непрофильных функций,
предприятие сможет покрывать наиболее срочные обязательства наиболее
ликвидными активами, тем самым увеличивается степень
платёжеспособности ООО «КомпактСервис» .
Составим новый баланс ликвидности. Прогнозный баланс ликвидности
будет выглядеть следующим образом, таблица 12.
Таблица 18
Баланс ликвидности ООО «КомпактСервис»
Рассчитаем эффективность мероприятия по выведению части функций
в аутсорсинг.
2017 Проект
А1 185 997,4 П1 1210 1210 -1025 -212,6
А2 68 68 П2 - - 68 -
А3 2578 1765,6 П3 480 480 1016 1285,6
А4 1478 1478 П4 2619 2619 -1141 -1141
Баланс 4309 4309 Баланс 4309 4309 Х Х
2017
Проект
Платёжный излишек
(+), недостаток (-)
Актив
2017
Проект
Пассив
65
На данный момент в ООО «КомпактСервис» имеются главный
бухгалтер и бухгалтер.
Заработная плата главного бухгалтера составляет 28 тыс. руб.,
бухгалтера 18 тыс.
Итого ФЗП на данный момент составляет:
ФЗП=28*12*1,3+184*12*1,3=764,4 тыс. руб.
Услуги компании по ведению бухгалтерского учёта стоят 17000 руб. в
месяц. Это объясняется тем, что один бухгалтер в такой компании ведет
сразу 2-3 мелких предприятия, бухгалтеров в такой компании много,
взаимозаменяемость налажена, и поэтому они могут позволить выставлять
такую цену за ведение учёта для мелких предприятий.
При переходе на аутсорсинг затраты на ведение бухучёта составят:
Збу=17000*12=204000 руб.
Таким образом, экономия составит:
Эз=764,4 -204=560,4 тыс. руб.
Рассмотрим показатели ликвидности ООО «КомпактСервис» после
внедрения мероприятий.
Таблица 19
Проект изменения показателей ликвидности ООО «КомпактСервис»
Таким образом, увеличение по статье денежные средства составит 560,4
тыс. руб. (экономия).
По итогам первого мероприятия запасы уменьшатся на 252 тыс. руб., на
эту же сумму вырастут денежные средства.
Проект Отклонение
на начало
года
на конец года
Абсолютной 0,175 0,153 0,820 0,670
Критической 0,249 0,209 0,880 0,670
Текущей 1,991 2,340 2,340 -
2017
Коэффициенты
ликвидности
66
По итогам второго мероприятия увеличение по статье денежные
средства составит 560,4 тыс. руб., уменьшение по статье затраты на
производство.
Таким образом, по итогам внедрения мероприятий коэффициент
абсолютной ликвидности придет в норму, а коэффициент критической
ликвидности будет почти в норме.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведение анализа финансового состояния необходимо
предприятию для оценки и прогнозирования его хозяйственной и
финансовой деятельности, а также и для контрагентов, с которыми он в ходе
своего функционирования вступает в непосредственные отношения. Такими
контрагентами могут быть поставщики и подрядчики, покупатели, налоговые
органы, банки, страховые организации и т.п.
Для определения возможности осуществления своевременных
расчетов с контрагентами, проводить все обязательные платежи, и при этом
обеспечить себе нормальную норму прибыли, которая позволит успешно
функционировать на рынке, предприятие должно анализировать свое
финансовое состояние.
Финансовое состояние ООО «КомпактСервис» определяется с
помощью системы показателей: платёжеспособности, ликвидности,
кредитоспособности. Расчет и анализ таких показателей позволит оценить
фактическое состояние ООО «КомпактСервис», определить его реальные
возможности и отклонения в деятельности, разработать мероприятия для
устранения и предупреждения негативных тенденций в функционирования в
дальнейшем.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении
соответствует сроку погашения обязательств.
Нормативными значениями рассмотренных коэффициентов
ликвидности считаются следующие:
Для абсолютной ликвидности — в пределах 0,2–0,5, что
свидетельствует о способности очень быстро погасить от 20 до 50%
краткосрочных долгов.
68
Для срочной ликвидности — в пределах 0,7–1, т. е. когда можно
достаточно быстро закрыть от 70 до 100% краткосрочных долгов.
Для общей ликвидности — равно или больше (но ненамного) 1, т. е.
оборотные активы должны перекрывать сумму краткосрочных обязательств.
Значение коэффициента, существенно превышающее 1, говорит о
неэффективности использования оборотных средств.
В данной работе рассмотрена деятельность ООО «КомпактСервис».
Анализируя финансовое состояние ООО «КомпактСервис», мы сделали
вывод, что положение недостаточно стабильно, причин тому несколько
наличие большого объёма кредитов, но без них невозможно дальнейшее
развитие торговой деятельности, а также большая величина запасов, что
опять, же обусловлено деятельностью организации. Тем не менее, за
анализируемый период установилась положительная тенденция к росту
некоторых финансовых показателей, что свидетельствует о том, что
организация повышает рентабельность собственной деятельности.
Платёжеспособность ООО «КомпактСервис» может быть
восстановлена посредством:
обоснованного снижения суммы запасов и затрат;
ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате
чего произойдет относительное его сокращение на рубль выручки;
пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и
внешних источников.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)"
2. Абрютина, М.С. Финансовый анализ: учебное пособие / М.С. Абрютина. –
М.: Дело и сервис, 2015. – 192 с.
3. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник // О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова,
Е.Г. Москаленко. – М.: Кнорус, 2016. – 432 с.
4. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / В.И. Бариленко, О.В.
Кафро, С.И. Кузнецов. – М.: Кнорус, 2014. – 240 с.
5. Анализ финансовой отчётности: Учеб. пособие для вузов / Л.В. Донцова,
Н.А. Никифорова.- 3-е изд. -М. : Дело и Сервис, 2015. - 336 с.
6. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности
предприятия: Учеб. пособие для вузов / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г.
Егорова. -М. : Финансы и статистика, 2016
7. Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теория экономического
анализа: учебник / Под. ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика,
2013. – 536 с.
8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. - 2-е изд., доп. - М., 2014. - 208с.
9. Басовский, Л.Е., Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовский. – М.:
ИНФРА-М, 2014. – 366 с.
10. Бизнес-анализ деятельности организации: учебник / Л.Н. Усенко, Ю.Г.
Чернышева, Л.В. Гончарова [и др.]; под ред. проф. Л.Н. Усенко. – М.:
Альфа-М: ИНФРА-М, 2013. – 560 с.
11. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - СПб. и др.: Питер, 2015.
- 432с.
70
12. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для
принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Г. Фомина. – СПб.:
Герда, 2014. – 288 с.
13. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: учебник для вузов. – М.: Дашков и
К, 2014. – 526 с.
14. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие / М. А. Вахрушина. – М.: Вузовский учебник,
2013. – 461 с.
15. Волков, О.И. Экономика предприятия: курс лекций / О.И. Волков. – М.:
ИНФРА-М, 2014. – 280 с.
16. Герасимова, Е.Б. Теория экономического анализа / Е.Б. Герасимова, В.И.
Бариленко, Т.В. Петрусевич. – М.: Инфра-М, 2015. – 368 с.
17. Герасимова Е.Б. Формирование института стандартизации
экономического анализа // Аудиторские ведомости. 2016. N 5. С. 47 - 58.
18. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. –
615 с.
19. Гинзбург А.И. Экономический анализ. СПб.: Питер. 2015.
20. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник / М.М. Глазов – СПб.: ООО
«Андреевский издательский дом», 2016. – 448 с.
21. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия. – М.: Финпресс, 2014. – 346 с.
22. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности / Л.В.
Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2015. – 304 с.
23. Зенкина, И.В. Экономический анализ в системе финансового
менеджмента: учеб.пособие / И.В. Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. –
318 с.
24. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие /
Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 241 с.