25
положениями Налогового Кодекса Российской Федерации, а также данными
налоговых регистров предприятия.
Бухгалтерская отчетность отображает данные результатов управления
ресурсами, доверенными руководству предприятия. Эти сведения позволяют
пользователям прогнозировать будущие потоки денежных средств
предприятия и, в частности, сроки и вероятность их возникновения.
Для достижения указанной цели бухгалтерская отчетность содержит
сведения о следующих показателях деятельности предприятия: активы;
обязательства; капитал; доходы и расходы, включая прибыли и убытки;
взносы и распределения среди собственников, действующих в их качестве
собственников и движение денежных средств.
Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке,
то есть вычитаются регулирующие величины, приводимые в пояснениях к
Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В бухгалтерском
балансе активы, по которым начислена амортизация, приводят по остаточной
стоимости, то есть за вычетом начисленных амортизационных отчислений.
Перед составлением баланса предприятия проводится закрытие счетов
бухгалтерских счетов бухгалтерскими проводками. Составляются так
называемые итоговые проводки путем подведения итогов деятельности
предприятия, по данным которых определяют финансовый результат
деятельности. Также руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета,
положениями Налогового Кодекса РФ и данными налоговых регистров.
Активы и пассивы группируются в балансе по экономически
однородным признакам. Группы однородных активов, обязательств или
видов капитала, отражены по одной строкой баланса и определены одной
суммой, называются статьями баланса.
26
Актив отражается в балансе при условии, что его оценка может быть
достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических
выгод, связанных с его использованием
26
.
Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть
достоверно определена и существует вероятность уменьшения
экономических выгод в будущем вследствие его погашения. Собственный
капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или
обязательств, которые приводят к его изменениям.
Основным предметом изучения в балансе являются финансовые
ресурсы. По своей сути содержание баланса раскрывает имущественное
положение организации; источники привлечения ресурсов показаны в
пассиве, размещение источников в активе баланса. Таким образом, пассив
отображает источники средств финансирования предприятия. Актив
показывает, как предприятие осуществляет распределение финансовых
ресурсов: нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы,
денежные средства, финансовые и другие оборотные активы.
Основными формами отчетности является баланс и отчет о
финансовых результатах, а другие формы, по сути, являются аналитическими
расшифровками или дополнениями к первым двум. Вместе с тем основную
нагрузку из состава отчетных форм для характеристики имущественного и
финансового состояния предприятия несет бухгалтерский баланс, поскольку
любая форма отчетности может быть сведена к бухгалтерскому балансу.
Финансовая отчетность должна достоверно отображать финансовое
положение, финансовые результаты и движение денежных средств
предприятия, что требует правдивого отображения совершенных операций,
других событий и условий в соответствии с определениями и критериями
признания активов, обязательств, доходов и расходов.
26
Басова А.В. Бухгалтерский (управленческий) учет: учеб. пособие / А.В. Басова, А.С. Нечаев. – М:
ИНФРА-М, 2018. – 324 с.
27
Значение финансовой отчетности состоит в том, что она является
информационной базой финансового анализа и аудиторских проверок.
Поэтому достоверность всех объектов, отраженных в учете, является
необходимым условием при составлении учетной и отчетной информации,
как об имущественном состоянии предприятия, так и о результатах его
деятельности.
Подтверждения достоверности отчетности аудитором имеет
чрезвычайное значение для принятия обоснованных эффективных
управленческих решений, которые должны приниматься на основании
достоверно предоставленной учетно-аналитической информации. Кроме
того, определяющее значение имеет также назначение информации,
полученной в результате анализа и интересы пользователей. От этого в
первую очередь будет зависеть состав рассчитываемых показателей и
методика их расчета.
Выводы по главе 1
По итогам первой главы работы можно сделать следующие выводы:
- финансовое состояние предприятия характеризуется степенью
обеспеченности его финансовыми ресурсами, необходимыми для
нормального функционирования, целесообразностью их размещения,
интенсивностью и эффективностью их использования. Анализ финансового
состояния предприятия является важнейшим инструментом оценки его
текущего и перспективного финансового состояния, позволяет установить
возможные темпы его развития с позиции финансового обеспечения,
определить доступные источники средств и дать оценку возможности и
целесообразности их мобилизации;
- анализ финансового состояния предприятия предполагает оценку
динамики, состава и структуры активов и пассивов предприятия, анализа
показателей его финансовой устойчивости, платежеспособности и
рентабельности посредством методов горизонтального, вертикального,
28
трендового, сравнительного, факторного анализа и метода финансовых
коэффициентов;
- диагностика вероятности банкротства производится посредством
анализа коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента автономии,
а также посредством моделей Альтмана и Л.В. Донцовой и Н.А.
Никифоровой.
29
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «ЛотоС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО ООО «ЛотоС» внесена в государственный реестр 31 декабря 2008
года. Основным видом деятельности компании является торговля оптовая
неспециализированная, при этом ООО ООО «ЛотоС» работает еще по 41
направлению, в частности:
- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и
управления предприятием;
- хранение и складирование;
- оптовая торговля прочими машинами и оборудованием;
- оптовая торговля компьютерами и периферийными
устройствами;
- деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита;
- оптовая торговля транспортными средствами и оборудованием;
- подготовка строительного участка;
- оптовая торговля офисной мебелью;
- организация перевозок грузов.
Для оценки хозяйственной деятельности ООО «ЛотоС»
проанализированы показатели, представленные в таблице 4, составленной с
использованием Отчета о финансовых результатах (Приложение 1).
Таблица 4
Показатели деятельности ООО «ЛотоС» за 2017-2018 гг., тыс.
руб.
Показатели
2017
год
2018
год
Отклонение
(+;-)
Темп
изменения,
%
Выручка
122512
113068
-9444
92,29
Себестоимость продаж
98445
90462
-7983
91,89
Валовая прибыль (убыток)
24067
22606
-1461
93,93
Коммерческие расходы
20231
18359
-1872
90,75
Управленческие расходы
3783
3751
-32
99,15
Прибыль (убыток) от продаж
53
496
443
935,85
Прочие доходы
1525
1897
372
124,39
Прочие расходы
472
700
228
148,31
Прибыль до налогообложения
1106
1693
587
153,07
Текущий налог на прибыль
262
415
153
158,40
30
Изменение отложенных
налоговых обязательств
-11
15
26
х
Чистая прибыль
833
1293
460
155,22
Оценив показатели деятельности ООО «ЛотоС» за 2017-2018 гг.,
следует отметить отрицательную динамику выручки, себестоимости продаж,
коммерческих и управленческих расходов. При этом ввиду значительно
снизившихся коммерческих расходов (на 9,25%) и превышения темпов
снижения себестоимости по сравнению с темпами снижения выручки
прибыль от продаж увеличилась в 9,35 раза.
Прочие доходы предприятия, как и прочие расходы, увеличились, при
этом прочие доходы превышают прочие расходы, в итоге прибыль до
налогообложения предприятия увеличилась в 1,53 раза. Текущий налог на
прибыль увеличился в 1,58 раза, однако не оказал значительного влияния на
показатель чистой прибыли предприятия, которая увеличилась в 1,55 раза.
Далее посредством таблицы 5 произведен анализ основных показателей
производственной деятельности исследуемой организации.
Таблица 5
Основные показатели производственной деятельности ООО
«ЛотоС» за 2017-2018 гг.
Показатели
2017
год
2018
год
Отклонение
(+;-)
Темп
изменения,
%
Выручка, тыс. руб.
122512
113068
-9444
92,29
Валовая прибыль
сумма, тыс. руб.
24067
22606
-1461
93,93
- уровень, %
19,64
19,99
0,35
101,77
Коммерческие расходы - сумма,
тыс. руб.
20231
18359
-1872
90,75
- уровень, %
16,51
16,24
-0,28
98,33
Полная себестоимость реализ.
продукции, тыс. руб.
122459
112572
-9887
91,93
Затраты на 1000 руб.
реализованной продукции, руб.
999,57
995,61
-3,95
99,60
Прибыль от продаж -сумма,
тыс. руб.
53
496
443
935,85
- уровень, %
0,04
0,44
0,40
1014,02
Среднесписочная численность
работников, чел.
38
36
-2
94,74
Производительность труда
работников, тыс. руб.
3224
3141
-83
97,42
31
Среднемесячная заработная
плата одного работника, тыс.
руб.
32,1
32,2
0,1
100,31
Оценив динамику основных показателей производственной
деятельности ООО «ЛотоС» за 2017-2018 гг. можно сделать вывод о том, что
уровень валовой прибыли в выручке не значительно, но увеличился (на
1,77%) и составил 19,99%.
Ввиду снижения абсолютной суммы коммерческих расходов,
снизилась их доля в выручке с 16,51 до 16,24%, что положительно.
Положительным моментом также является снижения уровня затрат на 0,4%,
однако уровень затрат весьма высокий - 995,6 руб. затрат на 1000 руб.
реализации.
Снижение выручки, даже не смотря на снижение среднесписочной
численности работников, привело к снижению производительности труда на
2,58%, что при темпах увеличения средней заработной платы на 0,31%,
свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату труда на
предприятии.
Таким образом, ООО «ЛотоС» занимается преимущественно оптовой
неспециализированной торговлей. В 2018 году имеет место снижение
выручки предприятия, при этом прибыль от продаж увеличилась в 9,35 раза,
прочие доходы предприятия превысили прочие расходы, в итоге чистая
прибыль увеличилась в 1,55 раза. Уровень затрат в выручке хоть и снизился в
2018 году, но остался весьма высоким. Производительность труда снизилась
на 2,58%, а средняя заработная плата увеличилась на 0,31%, что
свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату труда на
предприятии.
2.2 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
Проведение анализа динамики, состава и структуры активов и пассивов
является частью анализа имущественного положения предприятия при
анализе его финансового состояния и позволяет проследить динамику их
32
состояния в анализируемом периоде. Наиболее общее представление о
качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также
динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и
горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о составе и структуре актива
и пассива, горизонтальный - заключается в сопоставлении статей активов и
пассивов в динамике и позволяет сделать вывод об абсолютном и
относительном их росте.
Посредством таблицы 6 произведен анализ динамики активов и
пассивов исследуемого предприятия на основании данных бухгалтерского
баланса (Приложение 2).
Таблица 6
Динамика активов и пассивов показателей ООО «ЛотоС» за 2016-
2018 гг., тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темп роста, %
2017 к
2016
2018 к
2017
Внеоборотные активы
15554
15627
15869
100,4
7
101,5
5
Оборотные активы
11834
11961
12671
101,0
7
105,9
4
Капитал и резервы
14950
15690
16774
104,9
5
106,9
1
Долгосрочные обязательства
3
15
0
500,0
0
х
Краткосрочные обязательства
12435
11883
11766
95,56
99,02
Валюта баланса
27388
27588
28540
100,7
3
103,4
5
Оценив данные таблицы 6 можно сделать вывод о том, что валюта
баланса имеет положительную динамику, при этом темпы роста ее выше в
2018 году, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности
исследуемого предприятия.
Положительную динамику на протяжении анализируемого периода
имеют как внеоборотные, так и оборотные активы предприятия, а также его
капитал, что положительно, при этом краткосрочные обязательства
предприятия имеют тенденцию к снижению, что также положительно.
33
Схематично динамика имущества исследуемого предприятия
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика имущественного состояния ООО «ЛотоС» в
2016-2017 годах
Далее посредством таблицы 7 проведен анализ динамики структуры
активов и пассивов исследуемого предприятия.
Таблица 7
Динамика структуры активов и пассивов ООО «ЛотоС» в 2016-
2018 годах
Наименование
показателя
2016
год,
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
2017
год,
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
2018
год,
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланс
а, %
Внеоборотные активы
15554
56,79
15627
56,64
15869
55,60
Оборотные активы
11834
43,21
11961
43,36
12671
44,40
Капитал и резервы
14950
54,59
15690
56,87
16774
58,77
Долгосрочные
обязательства
3
0,01
15
0,05
0
0,00
Краткосрочные
обязательства
12435
45,40
11883
43,07
11766
41,23
Валюта баланса
27388
100,00
27588
100,00
28540
100,00
Собственные оборотные
средства
-601
x
78
0,28
905
3,17
Доля собственных
оборотных средств в
оборотных активах,%
х
х
0,65
х
7,14
х
Оценив данные таблицы 7 можно сделать вывод о том, что
внеоборотные активы имеют больший удельный вес в активах исследуемого
предприятия, при этом имеет место тенденция в ее снижении – с 56,79 до
55,60%. Соответственно увеличилась доля оборотных активов, а,
следовательно, и мобильность средств предприятия, от количества и
структуры которых в большей степени зависит его благополучие.
34
В структуре источников финансирования основная доля принадлежит
собственному капиталу, при этом имеет место тенденция к ее увеличению с
54,59 до 58,77%, что положительно.
Долгосрочные обязательства, которые имели незначительный
удельный вес в 2016-2017 годах – 0,01 и 0,05% соответственно, в 2018 году
не имели не места в структуре пассивов предприятия вообще. А доля
краткосрочных обязательств снизилась с 45,40% в 2016 году до 41,23% в
2018 году.
Следует подчеркнуть, что в 2016 году исследуемое предприятие не
имело собственных оборотных средств. В 2017 году их доля в валюте
баланса составила 0,28%, а в оборотных активах предприятия – 0,65%. В
2018 году удельный вес собственных оборотных средств в валюте баланса
увеличился до 3,17%, а в оборотных активах предприятия - до 7,14%, что
положительно.
На рисунке 3 представлена динамика структуры имущественного
состояния ООО «ЛотоС» в 2016-2018 годах.
Рисунок 3. Динамика структуры имущественного состояния ООО
«ЛотоС» в 2016-2018 годах
Таким образом, существенных изменений в структуре имущественного
состояния исследуемого предприятия на протяжении 2016-2018 годов не
наблюдалось.